2025年大學(xué)（會計學(xué)）高級財務(wù)會計綜合實訓(xùn)綜合測試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題，共40分）答題要求：每題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填在括號內(nèi)。(總共20題，每題2分，每題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填在括號內(nèi))1.下列關(guān)于企業(yè)合并的說法中，正確的是（）A.企業(yè)合并必然形成長期股權(quán)投資B.同一控制下的企業(yè)合并就是吸收合并C.非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方應(yīng)當(dāng)按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本D.企業(yè)合并的結(jié)果是取得被合并方的控制權(quán)2.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A公司凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。A.5150B.5200C.7550D.76003.2019年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為8000萬元，賬面價值為7500萬元，差額為一項存貨造成的。該存貨的賬面成本為2000萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備500萬元，公允價值為2500萬元。2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，上述存貨對外銷售60%。不考慮其他因素，甲公司2019年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.152B.188C.200D.2324.甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?019年12月31日，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為2000萬元。2020年1月1日，甲公司又以銀行存款1000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司10%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為30000萬元。取得該部分股權(quán)后，甲公司能夠?qū)σ夜緦嵤┕餐刂?。假定甲公司在取得對乙公司長期股權(quán)投資以后，乙公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，也未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益的交易或事項。不考慮其他因素，甲公司2020年1月日應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。A.0B.100C.200D.3005.下列關(guān)于長期股權(quán)投資成本法核算的說法中，正確的是（）A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤時，投資企業(yè)應(yīng)按享有的份額確認(rèn)投資收益B.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)按享有的份額確認(rèn)投資收益C.被投資單位宣告分派股票股利時，投資企業(yè)應(yīng)按享有的份額確認(rèn)投資收益D.被投資單位發(fā)生其他權(quán)益變動時，投資企業(yè)應(yīng)按享有的份額確認(rèn)資本公積6.甲公司于2019年1月1日以銀行存款1000萬元取得乙公司10%的股權(quán)，對乙公司不具有重大影響，甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2019年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為1200萬元。2020年1月1日，甲公司又以銀行存款2500萬元取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元。原10%股權(quán)的公允價值為1300萬元。假定甲公司在取得對乙公司長期股權(quán)投資以后，乙公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，也未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益的交易或事項。不考慮其他因素，甲公司2020年1月1日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.0B.100C.200D.3007.下列關(guān)于企業(yè)合并財務(wù)報表編制的說法中，正確的是（）A.同一控制下的企業(yè)合并，合并財務(wù)報表編制時應(yīng)遵循一體化存續(xù)原則B.非同一控制下的企業(yè)合并，合并財務(wù)報表編制時應(yīng)遵循購買法原則C.企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的，母公司應(yīng)當(dāng)編制合并日或購買日的合并財務(wù)報表D.以上說法都正確8.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?019年12月31日，乙公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項目的賬面價值為1000萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元，存貨跌價準(zhǔn)備余額為100萬元。2019年12月31日，乙公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項目的賬面價值為（）萬元。A.900B.1000C.800D.7209.甲公司擁有乙公司表決權(quán)股份的60%，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2019年12月31日，甲公司將其生產(chǎn)的一臺設(shè)備出售給乙公司，售價為1000萬元，成本為800萬元。乙公司將該設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司在編制2019年合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷的固定資產(chǎn)原價為（）萬元。A.1000B.80(C.200D.18010.甲公司擁有乙公司表決權(quán)股份的70%，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2019年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為1000萬元，其中應(yīng)收乙公司賬款余額為200萬元。甲公司對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。乙公司應(yīng)收賬款余額為800萬元，其中應(yīng)付甲公司賬款余額為200萬元。不考慮其他因素，甲公司在編制2019年合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備分別為（）萬元。A.200，10B.200，0C.1000，10D.1000，011.下列關(guān)于租賃的說法中，正確的是（）A.租賃是指在約定的期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人，以獲取租金的協(xié)議B.租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃C.融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃D.以上說法都正確12.2019年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項租賃合同租入一臺設(shè)備。租賃合同約定：租賃期為3年，每年年末支付租金50萬元；租賃期屆滿時，該設(shè)備的預(yù)計殘值為10萬元，其中甲公司擔(dān)保余值為5萬元，未擔(dān)保余值為5萬元。該設(shè)備于2019年1月1日運抵甲公司，其公允價值為140萬元，租賃內(nèi)含利率為）%。不考慮其他因素，甲公司2019年應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債為（）萬元。已知（P/A，6%，3）=2.6730，（P/F，6%，3）=0.8396。A.133.65B.138.65C.140D.15013.下列關(guān)于售后租回交易的說法中，正確的是（）A.售后租回交易認(rèn)定為融資租賃的，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費用的調(diào)整B.售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費用相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為租金費用的調(diào)整C.售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，售價與資產(chǎn)公允價值之間的差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益D.以上說法都正確14.甲公司于2019年1月1日將一臺設(shè)備銷售給乙公司，售價為1000萬元，成本為8(萬元。同時，甲公司與乙公司簽訂一項售后租回協(xié)議，將該設(shè)備租回。租賃期為3年，每年年末支付租金200萬元。租賃期屆滿時，該設(shè)備的所有權(quán)歸甲公司。已知該設(shè)備的公允價值為900萬元。不考慮其他因素，甲公司2019年應(yīng)確認(rèn)的遞延收益為（）萬元。A.100B.200C.300D.40015.下列關(guān)于所得稅會計的說法中，正確的是（）a.所得稅會計的關(guān)鍵在于確定資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)b.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額c.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額d.以上說法都正確16.2019年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為1000萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.1000B.900C.0D.10017.下列關(guān)于暫時性差異的說法中，正確的是（）A.暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額B.暫時性差異分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異C.應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異D.以上說法都正確18.2019年12月31日，甲公司固定資產(chǎn)賬面原價為1000萬元，已計提折舊500萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限和預(yù)計凈殘值與會計相同，但計提的減值準(zhǔn)備在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元，計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.400，500B.400，400C.500，500D.500，40019.甲公司于2019年1月1日取得一項無形資產(chǎn)，成本為1000萬元。該無形資產(chǎn)的使用壽命為10年，采用直線法攤銷。2019年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為800萬元。稅法規(guī)定，該無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計凈殘值與會計相同，但計提的減值準(zhǔn)備在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元，計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.800，900B.800，800C.~00，900D.900，90020.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的說法中，正確的是（）A.遞延所得稅資產(chǎn)是指按照可抵扣暫時性差異和適用稅率計算確定的資產(chǎn)，其性質(zhì)屬于資產(chǎn)類科目B.遞延所得稅負(fù)債是指按照應(yīng)納稅暫時性差異和適用稅率計算確定的負(fù)債，其性質(zhì)屬于負(fù)債類科目C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)D.以上說法都正確第II卷（非選擇題，共60分）21.（10分）簡述企業(yè)合并的類型及其特點。22.（10分）簡述長期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法的核算要點。23.（10分）簡述租賃的分類及其判斷標(biāo)準(zhǔn)。24.（15分）甲公司于2019年1月1日以銀行存款1000萬元取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為5000萬元，賬面價值為4500萬元，差額為一項固定資產(chǎn)造成的。該固定資產(chǎn)的賬面原價為1000萬元，已計提折舊500萬元，公允價值為800萬元。2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，上述固定資產(chǎn)計提折舊100萬元。2020年1月1日，甲公司又以銀行存款2000萬元取得乙公司3(的股權(quán)（原20%股權(quán)的公允價值為1200萬元），能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。假定甲公司和乙公司采用的會計政策相同，不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2019年應(yīng)確認(rèn)的投資收益；（2）編制甲公司2019年相關(guān)的會計分錄；（3）計算甲公司2020年1月1日長期股權(quán)投資的賬面價值。25.（15分）甲公司于2019年1月1日將一臺設(shè)備銷售給乙公司，售價為1000萬元，成本為800萬元。同時，甲公司與乙公司簽訂一項售后租回協(xié)議，將該設(shè)備租回。租賃期為3年，每年年末支付租金200萬元。租賃期屆滿時，該設(shè)備的所有權(quán)歸甲公司。已知該設(shè)備的公允價值為900萬元。不考慮其他因素。要求：（1）判斷該售后租回交易的類型；（2）計算甲公司2019年應(yīng)確認(rèn)的遞延收益；（3）編制甲公司2019年相關(guān)的會計分錄。答案：1.C2.A3.B4.B5.B6.B7.D8.A9.C10.A11.D12.A13.D14.A15.D16.A17.D18.A19.A20.A21.企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。同一控制下企業(yè)合并的特點是參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的。合并過程中按照一體化存續(xù)原則處理，不產(chǎn)生新的商譽。非同一控制下企業(yè)合并的特點是參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制。購買方按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，可能產(chǎn)生商譽。22.成本法核算要點：被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時，投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額確認(rèn)為投資收益；除取得投資時實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)投資收益，不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實現(xiàn)的凈利潤。權(quán)益法核算要點：長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認(rèn)投資收益和其他綜合收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值；投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入所有者權(quán)益。23.租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。融資租