內(nèi)審師考試內(nèi)部審計測試題及答案1.單項選擇題（每題1分，共30分）1.1在制定年度審計計劃時，內(nèi)部審計部門最應(yīng)優(yōu)先關(guān)注的是：A.董事會成員的差旅費報銷B.過去三年未發(fā)生任何交易的dormant賬戶C.收入占公司總額65%的海外銷售流程D.員工健身房采購的啞鈴質(zhì)量【答案】C【解析】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙瓌t要求優(yōu)先覆蓋對財務(wù)報表與戰(zhàn)略目標(biāo)有重大影響的領(lǐng)域，海外銷售流程收入占比高，固有風(fēng)險與控制風(fēng)險疊加，應(yīng)列為首要審計對象。1.2下列哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的“確認(rèn)”職能？A.向管理層提出將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)從45天壓縮到30天的建議B.對新建云遷移項目開展事前風(fēng)險評估研討會C.出具書面報告陳述“2024年3月31日庫存跌價準(zhǔn)備計提在所有重大方面符合會計準(zhǔn)則”D.協(xié)助采購部談判更優(yōu)惠的備份軟件許可條款【答案】C【解析】確認(rèn)服務(wù)提供獨立、客觀的結(jié)論，C項直接對財務(wù)信息是否公允反映發(fā)表意見，屬于典型確認(rèn)業(yè)務(wù)；其余選項更偏向咨詢或前期介入。1.3審計師在測試采購審批控制時發(fā)現(xiàn)：系統(tǒng)允許采購經(jīng)理在金額超過其授權(quán)限額時仍可提交訂單，但訂單狀態(tài)被標(biāo)記為“待高級總監(jiān)二次釋放”。該控制屬于：A.預(yù)防性控制B.檢查性控制C.指導(dǎo)性控制D.糾正性控制【答案】A【解析】系統(tǒng)通過“二次釋放”邏輯阻止超限訂單直接生效，屬于事前阻斷，因此是預(yù)防性控制。1.4在運用“CAATs”對100萬條銷售記錄進(jìn)行異常檢測時，以下哪項工具最適合快速定位同一客戶單日多次大額交易？A.回歸分析B.Benford定律C.分層抽樣D.字符串模糊匹配【答案】B【解析】Benford定律可識別人為捏造的數(shù)字分布異常，適合發(fā)現(xiàn)虛假交易；回歸分析用于預(yù)測，分層抽樣用于樣本設(shè)計，模糊匹配用于文本去重，均不如Benford直接高效。1.5審計委員會最希望從CAE（首席審計官）季度匯報中獲得的信息是：A.每名審計師加班時數(shù)B.已審領(lǐng)域與剩余風(fēng)險的映射關(guān)系C.競爭對手同期內(nèi)審預(yù)算D.下月培訓(xùn)計劃使用的線上平臺名稱【答案】B【解析】審計委員會職責(zé)是監(jiān)督風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有效性，B項直接展示審計覆蓋與風(fēng)險緩釋的對應(yīng)關(guān)系，是其核心關(guān)切。1.6下列哪項最能提高審計建議的可操作性？A.使用“重大”“明顯”等定性詞匯B.將問題歸因于“內(nèi)部控制薄弱”C.給出可量化的整改標(biāo)準(zhǔn)與完成時限D(zhuǎn).附帶監(jiān)管機構(gòu)處罰案例【答案】C【解析】可量化標(biāo)準(zhǔn)與明確時限方便管理層落實與后續(xù)跟蹤，是IIA《實務(wù)公告》對“適用”標(biāo)準(zhǔn)的核心要求。1.7審計師在監(jiān)盤現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)保險箱內(nèi)多出一張未經(jīng)登記的借條，金額折合1萬美元，出納解釋“臨時急用、領(lǐng)導(dǎo)口頭同意”。審計師首先應(yīng)：A.立即報警B.拍照存檔并擴大現(xiàn)金盤點范圍C.向出納索取領(lǐng)導(dǎo)書面批準(zhǔn)D.在底稿中記錄差異并結(jié)束盤點【答案】B【解析】保持職業(yè)懷疑，先擴大范圍確認(rèn)是否系統(tǒng)性差異，再要求支持文件；未經(jīng)調(diào)查即報警或結(jié)束程序均不恰當(dāng)。1.8以下哪項不是IIA《道德規(guī)范》中“勝任能力”原則的直接要求？A.持續(xù)接受后續(xù)教育B.僅接受可合理完成的專業(yè)服務(wù)C.披露所有重大事實D.使用適當(dāng)審計技術(shù)【答案】C【解析】C項屬于“誠信”原則；A、B、D均直接體現(xiàn)專業(yè)勝任。1.9在評估舞弊風(fēng)險時，哪項因素最能體現(xiàn)“動機/壓力”維度？A.采購經(jīng)理過去兩年未接受輪崗B.公司規(guī)定“凈利潤低于5%則取消年終獎”C.倉庫門禁攝像頭損壞D.供應(yīng)商主數(shù)據(jù)缺少統(tǒng)一編碼【答案】B【解析】獎金與業(yè)績掛鉤且門檻高，為員工提供財務(wù)壓力，屬于典型動機因素。1.10審計師發(fā)現(xiàn)被審單位對“三包”退貨負(fù)債計提不足，但金額不重大，且管理層已承諾下月調(diào)整。工作底稿中應(yīng)：A.不記錄，因不重大B.記錄結(jié)論與管理層承諾，無需跟蹤C.記錄發(fā)現(xiàn)、與管理層的討論及后續(xù)跟蹤安排D.僅口頭告知財務(wù)經(jīng)理【答案】C【解析】IIA標(biāo)準(zhǔn)要求所有已識別控制缺陷均須記錄，即使不重大，也需體現(xiàn)跟進(jìn)。1.11以下哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的“增值服務(wù)”？A.發(fā)現(xiàn)倉庫丟失10件樣品B.指出ERP權(quán)限設(shè)置缺陷并協(xié)助IT優(yōu)化配置，節(jié)省未來復(fù)核人工80人時/月C.向?qū)徲嬑瘑T會匯報“公司存在風(fēng)險”D.要求管理層提供額外證據(jù)【答案】B【解析】通過咨詢活動直接帶來可量化效率提升，符合“增值”定義。1.12審計抽樣中，若可容忍誤差率從3%提高到5%，樣本量將：A.增加B.減少C.不變D.先增后減【答案】B【解析】可容忍誤差與樣本量反向變動，容忍度放寬，樣本量減少。1.13在運用“五個為什么”技術(shù)調(diào)查設(shè)備停機事件時，審計師主要目的是：A.追究操作員責(zé)任B.找出根本原因C.計算損失金額D.更新審計程序【答案】B【解析】五個為什么旨在穿透表面現(xiàn)象，定位系統(tǒng)缺陷。1.14下列哪項文件最能支持固定資產(chǎn)“存在”認(rèn)定？A.采購申請B.供應(yīng)商發(fā)票C.現(xiàn)場盤點標(biāo)簽D.折舊政策【答案】C【解析】現(xiàn)場盤點提供資產(chǎn)物理存在的直接證據(jù)。1.15審計師在測試“收入確認(rèn)截止”時，最可能采用：A.重新計算折舊B.函證應(yīng)收賬款C.追蹤發(fā)貨單至銷售賬D.觀察存貨盤點【答案】C【解析】截止測試關(guān)注交易是否記錄在正確期間，需追蹤發(fā)貨與記賬時點。1.16下列哪項屬于“軟性控制”？A.系統(tǒng)自動三方匹配B.管理層對誠信的反復(fù)強調(diào)C.雙人雙鎖保管空白支票D.防火墻規(guī)則【答案】B【解析】軟性控制指文化、價值觀等無形影響，B項符合。1.17審計報告草稿中使用了“重大缺陷”一詞，但被審單位認(rèn)為程度過重。CAE應(yīng)：A.直接刪除該詞B.與管理層再次評估差異并記錄理由C.改為“有待改善”D.提交仲裁機構(gòu)【答案】B【解析】需保持獨立判斷，若結(jié)論無誤應(yīng)堅持，但須充分溝通并記錄依據(jù)。1.18在評估ITGC（一般IT控制）時，審計師最關(guān)注：A.程序變更是否經(jīng)適當(dāng)審批B.系統(tǒng)界面是否美觀C.用戶手冊頁數(shù)D.供應(yīng)商是否上市【答案】A【解析】程序變更審批直接影響系統(tǒng)完整性與可靠性，是ITGC核心。1.19下列哪項最能降低“管理層凌駕”風(fēng)險？A.增加內(nèi)部審計預(yù)算B.建立舉報熱線并由審計委員會直接管理C.采用隨機抽樣D.縮短審計周期【答案】B【解析】舉報熱線為自下而上通道，由審計委員會管理可減少管理層干預(yù)。1.20審計師發(fā)現(xiàn)被審單位將2025年費用提前到2024年確認(rèn)，主要影響：A.截止認(rèn)定B.計價認(rèn)定C.權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定D.分類認(rèn)定【答案】A【解析】費用提前確認(rèn)涉及時點錯誤，屬于截止認(rèn)定。1.21在運用“風(fēng)險矩陣”時，若某項風(fēng)險發(fā)生概率4分、影響程度5分，公司風(fēng)險偏好為“高影響≥4且概率≥4需立即整改”，則該風(fēng)險應(yīng)：A.接受B.轉(zhuǎn)移C.立即整改D.進(jìn)一步分析【答案】C【解析】矩陣得分4×5=20，且觸發(fā)公司既定閾值，需立即整改。1.22下列哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的“客觀性”？A.審計師持有被審單位股票0.01%B.審計師拒絕參加被審單位年會抽獎C.審計師曾在被審單位實習(xí)三天D.審計師接受被審單位贈送的紀(jì)念徽章【答案】B【解析】接受抽獎可能影響?yīng)毩⑴袛?，拒絕可避免利益沖突。1.23審計師在監(jiān)盤存貨時注意到部分包裝破損，最恰當(dāng)?shù)南乱徊绞牵篈.立即要求全額計提減值B.評估破損程度及可變現(xiàn)凈值C.通知保險公司D.拍照后結(jié)束程序【答案】B【解析】需先量化影響，再決定減值金額。1.24下列哪項屬于“合規(guī)性”審計目標(biāo)？A.評估生產(chǎn)線效率B.檢查排污指標(biāo)是否符合環(huán)保法規(guī)C.分析客戶滿意度D.比較預(yù)算與實際差異【答案】B【解析】合規(guī)性關(guān)注對法律法規(guī)的遵循。1.25審計師使用“比率分析”發(fā)現(xiàn)毛利率從30%驟降至15%，首先應(yīng)：A.立即認(rèn)定舞弊B.詢問管理層并獲取解釋C.調(diào)整報表D.出具保留意見【答案】B【解析】比率異常需先獲取管理層解釋，再決定是否深入調(diào)查。1.26在評估“云服務(wù)商”外包風(fēng)險時，審計師最應(yīng)關(guān)注：A.服務(wù)商總部裝修豪華程度B.數(shù)據(jù)主權(quán)與跨境傳輸合規(guī)C.服務(wù)商CEO年齡D.服務(wù)商廣告投入【答案】B【解析】數(shù)據(jù)主權(quán)直接影響合規(guī)與安全。1.27審計師在底稿中記錄“未見異?！保潞蟀l(fā)現(xiàn)重大舞弊，最可能違反：A.專業(yè)勝任B.應(yīng)有的職業(yè)審慎C.保密D.誠信【答案】B【解析】未保持合理審慎導(dǎo)致遺漏重大事項。1.28下列哪項最能支持“完整性”認(rèn)定？A.從銷售發(fā)票追至發(fā)貨單B.從發(fā)貨單追至銷售發(fā)票C.檢查發(fā)票單價D.觀察客戶簽收【答案】B【解析】完整性關(guān)注已發(fā)生交易是否均已記錄，需從原始憑證正向追蹤至賬簿。1.29審計師發(fā)現(xiàn)被審單位未對關(guān)鍵崗位強制休假，該缺陷最可能導(dǎo)致：A.截止錯誤B.舞弊掩蓋C.分類錯誤D.計價錯誤【答案】B【解析】強制休假可暴露持續(xù)舞弊，缺失則增加掩蓋風(fēng)險。1.30在出具最終報告前，CAE發(fā)現(xiàn)審計團(tuán)隊遺漏了重要程序，應(yīng)：A.忽略，因管理層已同意整改B.補充程序并更新結(jié)論C.僅口頭告知被審單位D.推遲到明年再審【答案】B【解析】IIA要求獲取充分適當(dāng)證據(jù)后方可出具結(jié)論。2.多項選擇題（每題2分，共20分）2.1下列哪些屬于內(nèi)部審計的“咨詢服務(wù)”？A.參與并購盡職調(diào)查B.協(xié)助優(yōu)化月度關(guān)賬流程C.對財務(wù)報告出具確認(rèn)意見D.為新建工廠提供風(fēng)險研討會【答案】A、B、D【解析】C屬于確認(rèn)服務(wù)。2.2在制定審計程序時，審計師應(yīng)考慮：A.風(fēng)險評估結(jié)果B.重要性水平C.被審單位日程D.審計資源【答案】A、B、C、D【解析】四項均直接影響程序設(shè)計。2.3下列哪些情況可能表明存在“舞弊紅旗”？A.供應(yīng)商發(fā)票連號且金額遞增B.采購經(jīng)理拒絕休假C.庫存盤點差異率連續(xù)為零D.高管頻繁更換私人飛機【答案】A、B、C【解析】D與經(jīng)營相關(guān)，不直接表明舞弊。2.4審計師在測試“訪問控制”時，可采用：A.訪談B.系統(tǒng)日志復(fù)核C.滲透測試D.觀察【答案】A、B、C、D【解析】四項均為常用手段。2.5下列哪些屬于“審計證據(jù)”的特性？A.充分性B.適當(dāng)性C.相關(guān)性D.客觀性【答案】A、B、C、D【解析】IIA框架明確要求。2.6在編制審計報告時，應(yīng)避免：A.使用模糊形容詞B.給出可操作建議C.隱瞞已整改問題D.披露審計范圍限制【答案】A、C【解析】B、D為恰當(dāng)做法。2.7下列哪些屬于“后續(xù)審計”的目標(biāo)？A.驗證整改有效性B.評估新風(fēng)險C.追究責(zé)任人D.更新風(fēng)險庫【答案】A、B、D【解析】追究責(zé)任非內(nèi)審首要目標(biāo)。2.8審計師在評估“第三方外包”時，應(yīng)關(guān)注：A.合同SLAB.審計穿行權(quán)C.業(yè)務(wù)連續(xù)性計劃D.服務(wù)商員工工齡【答案】A、B、C【解析】D非關(guān)鍵。2.9下列哪些屬于“控制自我評估（CSA）”的優(yōu)點？A.提升員工主人翁意識B.減少審計成本C.完全替代內(nèi)部審計D.實時發(fā)現(xiàn)問題【答案】A、B、D【解析】CSA不能替代獨立審計。2.10在運用“流程圖”技術(shù)時，審計師可：A.識別控制點B.發(fā)現(xiàn)冗余審批C.計算誤差金額D.評估職責(zé)分離【答案】A、B、D【解析】流程圖不直接計算金額。3.判斷題（每題1分，共10分）3.1內(nèi)部審計的最終目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)所有錯誤與舞弊。【答案】錯誤【解析】目標(biāo)在于提供合理保證，非絕對保證。3.2審計師可接受被審單位價值100元的紀(jì)念品?！敬鸢浮垮e誤【解析】任何可能影響?yīng)毩⑿缘亩Y物均應(yīng)拒絕。3.3審計程序一經(jīng)確定不得修改。【答案】錯誤【解析】需根據(jù)新信息動態(tài)調(diào)整。3.4審計抽樣適用于所有審計程序?！敬鸢浮垮e誤【解析】某些程序如函證、觀察需100%執(zhí)行。3.5審計報告必須包含管理層整改計劃?！敬鸢浮空_【解析】便于后續(xù)跟蹤。3.6審計師必須持有CPA證書才能執(zhí)業(yè)?！敬鸢浮垮e誤【解析】IIA要求CIA或其他等效資格。3.7審計底稿所有權(quán)歸被審單位。【答案】錯誤【解析】歸內(nèi)部審計機構(gòu)。3.8審計師可在社交媒體上披露審計發(fā)現(xiàn)?！敬鸢浮垮e誤【解析】違反保密原則。3.9審計委員會可由公司CEO擔(dān)任主席?！敬鸢浮垮e誤【解析】需保持獨立，通常由獨立董事?lián)巍?.10審計建議必須量化收益?！敬鸢浮垮e誤【解析】若無法量化，可定性描述。4.簡答題（每題10分，共30分）4.1描述“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛蔽宀搅鞒蹋⑴e例說明如何應(yīng)用于“跨境電商庫存跌價”審計。【答案】1.識別風(fēng)險：匯率波動、滯銷、技術(shù)淘汰。2.評估風(fēng)險：使用ABC分類，A類SKU占收入70%，設(shè)高風(fēng)險。3.制定審計策略：對A類SKU全盤點，B類抽樣30%，C類分析性復(fù)核。4.執(zhí)行程序：現(xiàn)場盤點、可變現(xiàn)凈值測試、比對平臺銷售速度。5.溝通結(jié)果：發(fā)現(xiàn)滯銷品跌價準(zhǔn)備少提200萬美元，建議按庫齡下調(diào)10%售價，整改后集團(tuán)利潤影響下降1.2%。4.2解釋“審計證據(jù)三角”并給出在“云服務(wù)費完整性”測試中的具體應(yīng)用。【答案】三角指：文件證據(jù)、口頭證據(jù)、觀察證據(jù)。1.文件：下載AWS賬單與合同，核對服務(wù)區(qū)間。2.口頭：訪談IT經(jīng)理，確認(rèn)無未記錄實例。3.觀察：登錄控制臺，查看運行實例列表。通過三方交叉驗證，發(fā)現(xiàn)漏記12萬美元服務(wù)費，確保完整性。4.3列舉“審計溝通障礙”三種，并提出