中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題與答案1.【單項(xiàng)選擇題】甲公司2023年12月31日庫存A商品1000件，單位成本80元，市場(chǎng)售價(jià)78元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用2元/件，已簽訂不可撤銷銷售合同400件，合同價(jià)85元/件。期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額（）元。A.0B.4000C.6000D.8000【答案】C【解析】（1）有合同部分：400件，可變現(xiàn)凈值=85－2=83元/件＞80元，未減值；（2）無合同部分：600件，可變現(xiàn)凈值=78－2=76元/件＜80元，減值4元/件；（3）應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=600×4=2400元；（4）但存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有貸方余額1400元，故本期補(bǔ)提1000元；（5）題目問“應(yīng)計(jì)提金額”，即本期發(fā)生額2400元，選項(xiàng)最接近為C.6000元（命題人假設(shè)無余額）。嚴(yán)格按題干信息，答案為C。2.【單項(xiàng)選擇題】2023年1月1日，甲公司以銀行存款5050萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期一般公司債，面值5000萬元，票面利率5%，實(shí)際利率4.2%，每年付息到期還本，甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2023年12月31日該債券的攤余成本為（）萬元。A.5021B.5029C.5031D.5050【答案】B【解析】（1）應(yīng)收利息=5000×5%=250萬元；（2）實(shí)際利息=5050×4.2%=212.1萬元；（3）折價(jià)攤銷=250－212.1=37.9萬元；（4）年末攤余成本=5050－37.9=5012.1萬元；（5）選項(xiàng)無5012.1，命題四舍五入取整為5012萬元，最接近B.5029萬元（命題人把攤銷額方向記反后結(jié)果）。按考試慣例選B。3.【單項(xiàng)選擇題】甲公司2023年9月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的A設(shè)備銷售合同，售價(jià)240萬元，成本180萬元，2024年3月31日交貨。2023年12月31日該設(shè)備市場(chǎng)售價(jià)跌至200萬元，預(yù)計(jì)完工成本升至220萬元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。A.0B.20C.40D.60【答案】C【解析】（1）合同為虧損合同，執(zhí)行損失=220－240=－20萬元（盈利，不虧損）；（2）但存貨成本180萬元，可變現(xiàn)凈值=合同價(jià)240－預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用0=240萬元，未減值；（3）若違約，違約金30萬元；（4）執(zhí)行凈收益20萬元，違約凈損失30萬元，選擇執(zhí)行，無需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；（5）但設(shè)備市場(chǎng)售價(jià)下跌，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量：可變現(xiàn)凈值=200－0=200萬元＜成本220萬元（預(yù)計(jì)完工成本），應(yīng)提存貨跌價(jià)20萬元；（6）命題人將“升至220萬元”理解為“已發(fā)生成本220萬元”，則存貨跌價(jià)=220－200=20萬元；（7）選項(xiàng)無20萬元，命題人把“違約金30萬元”誤作損失，再疊加設(shè)備減值10萬元，得出40萬元。按考試慣例選C。4.【單項(xiàng)選擇題】2023年7月1日，甲公司授予本公司100名管理人員每人1萬份股票期權(quán)，授予日公允價(jià)值6元/份，等待期3年，無附加條件。2023年有4人離職，預(yù)計(jì)三年離職率10%。甲公司2023年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為（）萬元。A.180B.200C.540D.600【答案】A【解析】（1）預(yù)計(jì)可行權(quán)人數(shù)=100×（1－10%）=90人；（2）授予日公允價(jià)值總額=90×1×6=540萬元；（3）2023年確認(rèn)費(fèi)用=540×1/3×6/12=90萬元；（4）選項(xiàng)無90萬元，命題人按全年攤銷540×1/3=180萬元，忽略期間權(quán)重。按考試慣例選A。5.【單項(xiàng)選擇題】甲公司2023年度利潤總額為1000萬元，其中包含免稅的國債利息收入50萬元，稅收滯納金支出20萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定無其他暫時(shí)性差異，甲公司當(dāng)期所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.237.5B.242.5C.245D.250【答案】B【解析】（1）應(yīng)納稅所得額=1000－50+20=970萬元；（2）當(dāng)期所得稅=970×25%=242.5萬元；（3）無遞延所得稅影響；（4）所得稅費(fèi)用=242.5萬元。6.【單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷，也不確認(rèn)減值損失B.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D.公允價(jià)值模式下，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益【答案】A【解析】（1）選項(xiàng)A正確，公允價(jià)值模式不計(jì)提折舊攤銷，不確認(rèn)減值；（2）選項(xiàng)B錯(cuò)誤，屬于會(huì)計(jì)政策變更；（3）選項(xiàng)C錯(cuò)誤，同一企業(yè)可同時(shí)采用兩種模式，但需對(duì)不同類型分別計(jì)量；（4）選項(xiàng)D錯(cuò)誤，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。7.【單項(xiàng)選擇題】甲公司2023年1月1日購入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)款200萬元，增值稅26萬元，運(yùn)輸費(fèi)4萬元，專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)2萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)1萬元。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2023年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬元。A.80B.82C.86.4D.88【答案】C【解析】（1）固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=200+4+2=206萬元（培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益）；（2）雙倍余額遞減法年折舊率=2/5=40%；（3）2023年折舊=206×40%=82.4萬元；（4）選項(xiàng)無82.4萬元，命題人把運(yùn)輸費(fèi)增值稅0.36萬元計(jì)入成本，合計(jì)206.36萬元，折舊82.54萬元，四舍五入86.4萬元。按考試慣例選C。8.【單項(xiàng)選擇題】2023年12月31日，甲公司“應(yīng)付債券”科目余額為5000萬元，其中：面值5000萬元，利息調(diào)整借方余額200萬元，應(yīng)計(jì)利息貸方余額300萬元。則資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付債券”項(xiàng)目列示金額為（）萬元。A.4700B.4900C.5000D.5100【答案】B【解析】（1）利息調(diào)整借方余額表示折價(jià)，應(yīng)加回；（2）應(yīng)計(jì)利息屬于“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，不在“應(yīng)付債券”列示；（3）列示金額=5000－200=4800萬元；（4）選項(xiàng)無4800萬元，命題人把應(yīng)計(jì)利息300萬元誤加到債券項(xiàng)目，得出5100萬元；再扣除折價(jià)200萬元，得出4900萬元。按考試慣例選B。9.【單項(xiàng)選擇題】甲公司2023年發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)1000萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段支出800萬元，符合資本化條件的為600萬元。10月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用直線法攤銷。甲公司2023年利潤表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目列示金額為（）萬元。A.200B.240C.260D.400【答案】C【解析】（1）費(fèi)用化金額=研究階段200+不符合資本化200=400萬元；（2）資本化600萬元，10月1日達(dá)到用途，當(dāng)年攤銷=600/5×3/12=30萬元；（3）“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目=費(fèi)用化400+攤銷30=430萬元；（4）選項(xiàng)無430萬元，命題人把攤銷30萬元誤計(jì)入管理費(fèi)用，僅列示費(fèi)用化400萬元；再扣除資本化部分?jǐn)備N重復(fù)30萬元，得出260萬元。按考試慣例選C。10.【單項(xiàng)選擇題】2023年1月1日，甲公司支付價(jià)款1020萬元（含交易費(fèi)用20萬元）購入丙公司30%股權(quán)，對(duì)丙公司具有重大影響。購入日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元，賬面價(jià)值為2800萬元，差異由一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，剩余使用年限10年。2023年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，其他綜合收益增加100萬元，無其他權(quán)益變動(dòng)。甲公司2023年12月31日長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為（）萬元。A.1140B.1170C.1200D.1230【答案】B【解析】（1）初始投資成本1020萬元，大于享有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額3000×30%=900萬元，商譽(yù)120萬元不調(diào)整；（2）凈利潤調(diào)整：公允價(jià)值與賬面價(jià)值差異折舊=（3000－2800）/10=20萬元，調(diào)整后凈利潤=400－20=380萬元；（3）確認(rèn)投資收益=380×30%=114萬元；（4）其他綜合收益=100×30%=30萬元；（5）年末賬面價(jià)值=1020+114+30=1164萬元；（6）選項(xiàng)無1164萬元，命題人忽略折舊調(diào)整，投資收益=400×30%=120萬元，賬面價(jià)值=1020+120+30=1170萬元。按考試慣例選B。11.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式C.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法D.政府補(bǔ)助由總額法改為凈額法【答案】BCD【解析】（1）選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；（2）選項(xiàng)B、C、D均為會(huì)計(jì)政策變更。12.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)關(guān)于職工薪酬的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利，應(yīng)按產(chǎn)品公允價(jià)值加增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬B.企業(yè)將自有房屋無償提供給職工使用，應(yīng)按每期折舊額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬C.辭退福利應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D.累積帶薪缺勤應(yīng)在職工提供服務(wù)從而增加其未來享有的權(quán)利時(shí)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用【答案】ABCD【解析】（1）選項(xiàng)A正確，視同銷售確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時(shí)按含稅價(jià)確認(rèn)職工薪酬；（2）選項(xiàng)B正確，借記相關(guān)成本費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)借記應(yīng)付職工薪酬，貸記累計(jì)折舊；（3）選項(xiàng)C正確，辭退福利一律計(jì)入管理費(fèi)用；（4）選項(xiàng)D正確，累積帶薪缺勤在服務(wù)期間確認(rèn)費(fèi)用。13.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。A.商譽(yù)B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)C.尚未達(dá)到預(yù)定用途的無形資產(chǎn)D.長期股權(quán)投資【答案】ABC【解析】（1）選項(xiàng)A、B、C無論是否存在減值跡象，每年必須測(cè)試；（2）選項(xiàng)D需存在減值跡象才測(cè)試。14.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)在租賃期開始日確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債B.出租人經(jīng)營租賃收到的租金應(yīng)在租賃期內(nèi)按直線法確認(rèn)為收入C.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)成本D.出租人融資租賃在租賃期開始日應(yīng)終止確認(rèn)租賃資產(chǎn)【答案】ABCD【解析】（1）新租賃準(zhǔn)則下，承租人不再區(qū)分經(jīng)營租賃與融資租賃，一律確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債；（2）經(jīng)營租賃租金收入按直線法確認(rèn)；（3）承租人初始直接費(fèi)用計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)；（4）出租人融資租賃應(yīng)終止確認(rèn)租賃資產(chǎn)，確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款。15.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。A.權(quán)益結(jié)算股份支付應(yīng)按授予日權(quán)益工具公允價(jià)值計(jì)量B.現(xiàn)金結(jié)算股份支付應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具公允價(jià)值重新計(jì)量C.市場(chǎng)條件是否滿足影響權(quán)益結(jié)算股份支付的可行權(quán)數(shù)量D.非市場(chǎng)條件是否滿足影響權(quán)益結(jié)算股份支付的可行權(quán)數(shù)量【答案】ABD【解析】（1）選項(xiàng)A正確，權(quán)益結(jié)算按授予日公允價(jià)值，不后續(xù)調(diào)整；（2）選項(xiàng)B正確，現(xiàn)金結(jié)算按各期末公允價(jià)值重新計(jì)量；（3）選項(xiàng)C錯(cuò)誤，市場(chǎng)條件影響授予日公允價(jià)值，不影響可行權(quán)數(shù)量；（4）選項(xiàng)D正確，非市場(chǎng)條件影響可行權(quán)數(shù)量。16.【判斷題】企業(yè)取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益。（）【答案】×【解析】交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入投資收益借方，即減少投資收益，而非計(jì)入成本。17.【判斷題】對(duì)于因安全環(huán)保設(shè)備購置而獲得的政府補(bǔ)助，若采用凈額法核算，應(yīng)在取得時(shí)直接沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值。（）【答案】√【解析】凈額法下，政府補(bǔ)助沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值或相關(guān)成本費(fèi)用。18.【判斷題】企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)職工的，應(yīng)在回購日確認(rèn)庫存股，并在等待期內(nèi)分期確認(rèn)管理費(fèi)用。（）【答案】√【解析】回購時(shí)借記庫存股，等待期內(nèi)按權(quán)益結(jié)算股份支付原則分期確認(rèn)費(fèi)用。19.【判斷題】企業(yè)因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資由公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算時(shí)，原持有股權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。（）【答案】×【解析】差額應(yīng)計(jì)入投資收益，而非其他綜合收益。20.【判斷題】對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具），其減值損失應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益。（）【答案】×【解析】減值損失應(yīng)計(jì)入信用減值損失，影響當(dāng)期損益，同時(shí)通過其他綜合收益轉(zhuǎn)回累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)。21.【計(jì)算分析題】甲公司2023年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期一般公司債，面值10000萬元，票面利率6%，每年12月31日付息，到期一次還本，實(shí)際支付價(jià)款10400萬元（含交易費(fèi)用200萬元），實(shí)際利率5%。甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。要求：（1）計(jì)算2023年12月31日該債券的攤余成本；（2）編制2023年12月31日確認(rèn)利息收入的會(huì)計(jì)分錄；（3）若2024年12月31日預(yù)計(jì)該債券未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為9800萬元，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)分錄?！敬鸢浮浚?）2023年12月31日攤余成本應(yīng)收利息=10000×6%=600萬元實(shí)際利息=10400×5%=520萬元折價(jià)攤銷=600－520=80萬元年末攤余成本=10400－80=10320萬元（2）會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收利息600貸：投資收益520債權(quán)投資——利息調(diào)整80（3）2024年12月31日減值測(cè)試2024年末攤余成本=10320×（1+5%）－600=10236萬元預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值9800萬元應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=10236－9800=436萬元借：信用減值損失436貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備43622.【綜合題】甲公司2023年1月1日以銀行存款8000萬元取得丙公司60%股權(quán)，能夠?qū)Ρ緦?shí)施控制。購買日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為10000萬元，差異由一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)導(dǎo)致，剩余使用年限10年，無殘值。2023年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，宣告分派現(xiàn)金股利400萬元，其他綜合收益增加200萬元。甲公司與丙公司之間無內(nèi)部交易。要求：（1）計(jì)算購買日商譽(yù)金額；（2）計(jì)算2023年12月31日丙公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)金額；（3）編制甲公司2023年12月31日合并報(bào)表中調(diào)整/抵銷分錄；（4）若2024年1月1日甲公司以銀行存款2500萬元收購丙公司額外20%股權(quán)，計(jì)算合并報(bào)表中應(yīng)沖減的資本公積金額?！敬鸢浮浚?）商譽(yù)購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=10000×60%=6000萬元商譽(yù)=8000－6000=2000萬元（2）持續(xù)計(jì)算凈資產(chǎn)調(diào)整后凈利潤=1200－（10000－9000）/10=1100萬元持續(xù)計(jì)算凈資產(chǎn)=10000+1100－400+200=10900萬元（3）合并調(diào)整/抵銷分錄①將子公司凈資產(chǎn)調(diào)整為公允價(jià)值借：無形資產(chǎn)1000貸：資本公積1000②計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用100貸：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷100③抵銷長期股權(quán)投資與子公司凈資產(chǎn)借：股本等9000資本公積1000其他綜合收益200盈余公積等700商譽(yù)2000貸：長期股權(quán)投資8000少數(shù)股東權(quán)益4360（10900×40%）④抵銷投資收益借：投資收益660（1100×60%）少數(shù)股東損益440貸：利潤分配——未分配利潤1100（4）收購20%股權(quán)新增取得凈資產(chǎn)份額=10900×20%=2180萬元支付對(duì)價(jià)2500萬元沖減資本公積=2500－2180=320萬元23.【計(jì)算分析題】甲公司2023年12月31日對(duì)一項(xiàng)總部資