企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一項(xiàng)重要制度是應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度第一章總則第一條本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》等國(guó)家法律法規(guī)，參照行業(yè)內(nèi)部控制最佳實(shí)踐及集團(tuán)母公司關(guān)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，結(jié)合公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及防控專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際需求制定。制度旨在規(guī)范應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)全流程管控，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)及資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，維護(hù)公司資產(chǎn)安全。第二條本制度適用于公司總部各部門、下屬各單位及全體員工，覆蓋銷售合同簽訂、貨款催收、信用評(píng)估、壞賬核銷等應(yīng)收賬款管理場(chǎng)景，以及關(guān)聯(lián)方交易、逾期賬款處置等特殊業(yè)務(wù)情形。第三條本制度涉及以下核心術(shù)語(yǔ)：（一）應(yīng)收賬款專項(xiàng)管理：指公司通過(guò)制度設(shè)計(jì)、流程優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及處置等手段，對(duì)客戶信用、合同履約、款項(xiàng)回籠等環(huán)節(jié)實(shí)施系統(tǒng)性控制的過(guò)程。（二）應(yīng)收賬款專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)：指因客戶信用不良、合同條款缺陷、催收?qǐng)?zhí)行不力等因素導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回或回收成本過(guò)高的潛在損失。（三）應(yīng)收賬款合規(guī)：指應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)活動(dòng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、公司內(nèi)部制度及行業(yè)準(zhǔn)則，確保交易真實(shí)、權(quán)責(zé)清晰、流程完整。第四條應(yīng)收賬款專項(xiàng)管理遵循以下核心原則：（一）全面覆蓋：應(yīng)收賬款管理覆蓋業(yè)務(wù)前端至后端的全部環(huán)節(jié)，無(wú)流程空白或責(zé)任真空。（二）責(zé)任到人：明確各級(jí)管理及執(zhí)行崗位的管控職責(zé)，確保每項(xiàng)業(yè)務(wù)有主管、有落實(shí)、有監(jiān)督。（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向：以客戶信用評(píng)估為核心，動(dòng)態(tài)調(diào)整信用政策，優(yōu)先防范重大風(fēng)險(xiǎn)暴露。（四）持續(xù)改進(jìn)：根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及時(shí)優(yōu)化制度流程，定期評(píng)估管理效果并完善措施。第二章管理組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)第五條公司主要負(fù)責(zé)人對(duì)公司應(yīng)收賬款專項(xiàng)管理負(fù)總責(zé)，統(tǒng)籌決策重大風(fēng)險(xiǎn)管控策略；分管財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)的相關(guān)負(fù)責(zé)人為直接責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織制度執(zhí)行與監(jiān)督考核。第六條設(shè)立應(yīng)收賬款專項(xiàng)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任副組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部、銷售部、法務(wù)部等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組主要履行以下職能：（一）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)：審議應(yīng)收賬款管理重大事項(xiàng)，協(xié)調(diào)跨部門業(yè)務(wù)協(xié)同。（二）決策審批：制定或修訂信用政策、逾期賬款處置方案及壞賬核銷權(quán)限。（三）監(jiān)督評(píng)價(jià)：定期檢查應(yīng)收賬款管理執(zhí)行情況，向決策層報(bào)告。第七條明確三類主體職責(zé)：（一）牽頭部門：財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)統(tǒng)籌應(yīng)收賬款管理制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、考核及培訓(xùn)宣貫；（二）專責(zé)部門：銷售部負(fù)責(zé)客戶信用評(píng)估、合同條款審核；法務(wù)部負(fù)責(zé)爭(zhēng)議糾紛處置；審計(jì)部負(fù)責(zé)專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督；（三）業(yè)務(wù)部門/下屬單位：銷售團(tuán)隊(duì)落實(shí)客戶拜訪、合同簽訂；財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)執(zhí)行款項(xiàng)回收、賬齡分析；風(fēng)控團(tuán)隊(duì)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。第八條基層執(zhí)行崗需履行以下合規(guī)操作責(zé)任：（一）崗位合規(guī)承諾：簽署《應(yīng)收賬款管理合規(guī)承諾書(shū)》，明確個(gè)人責(zé)任。（二）風(fēng)險(xiǎn)上報(bào)義務(wù)：發(fā)現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)、操作異常、違規(guī)行為時(shí)，須在X日內(nèi)向主管及財(cái)務(wù)部報(bào)告。第三章專項(xiàng)管理重點(diǎn)內(nèi)容與要求第九條客戶信用評(píng)估管理：（一）業(yè)務(wù)操作合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：新客戶需經(jīng)銷售團(tuán)隊(duì)提交信用申請(qǐng)，附營(yíng)業(yè)執(zhí)照、財(cái)務(wù)報(bào)表等證明材料；信用評(píng)審委員會(huì)按5級(jí)信用等級(jí)（AAA至E級(jí)）分類授信，授信額度不超過(guò)客戶上年銷售額的30%。（二）禁止性行為：嚴(yán)禁虛構(gòu)客戶資質(zhì)、突破授信審批權(quán)限；嚴(yán)禁向關(guān)聯(lián)方提供無(wú)擔(dān)保信用支持。（三）重點(diǎn)防控點(diǎn)：關(guān)注客戶行業(yè)政策變動(dòng)、主要負(fù)債變化及征信記錄異常。第十條合同條款管控：（一）業(yè)務(wù)操作合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：賒銷合同需包含付款期限、逾期罰息、爭(zhēng)議解決方式等核心條款；金額超過(guò)X萬(wàn)元的合同需法務(wù)部預(yù)審。（二）禁止性行為：嚴(yán)禁簽訂“陰陽(yáng)合同”或刪除不利付款約定；嚴(yán)禁虛構(gòu)交易內(nèi)容規(guī)避合同監(jiān)管。（三）重點(diǎn)防控點(diǎn)：審查付款條件是否與客戶信用等級(jí)匹配，是否存在“賬期倒掛”風(fēng)險(xiǎn)。第十一條逾期賬款催收管理：（一）業(yè)務(wù)操作合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：按“30/60/90日”賬齡分檔執(zhí)行催收策略，30日內(nèi)電話溝通，60日內(nèi)派員面談，90日以上啟動(dòng)法律程序。（二）禁止性行為：嚴(yán)禁催收人員索賄或泄露客戶隱私；嚴(yán)禁違規(guī)減免逾期罰息。（三）重點(diǎn)防控點(diǎn)：監(jiān)控催收時(shí)效與方式符合《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》要求，避免暴力催收風(fēng)險(xiǎn)。第十二條壞賬準(zhǔn)備計(jì)提：（一）業(yè)務(wù)操作合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：財(cái)務(wù)部按應(yīng)收賬款余額的1%-10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其中信用評(píng)級(jí)E級(jí)客戶按10%計(jì)提；年度終了需重估應(yīng)收賬款可回收性。（二）禁止性行為：嚴(yán)禁人為壓低壞賬計(jì)提比例，嚴(yán)禁將個(gè)人債務(wù)計(jì)入企業(yè)應(yīng)收賬款。（三）重點(diǎn)防控點(diǎn)：關(guān)注訴訟時(shí)效、客戶破產(chǎn)重組等影響壞賬計(jì)提的因素。第十三條關(guān)聯(lián)方交易監(jiān)控：（一）業(yè)務(wù)操作合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：關(guān)聯(lián)方交易需單獨(dú)披露，價(jià)格公允性經(jīng)審計(jì)部復(fù)核；金額超過(guò)X萬(wàn)元的關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款需董事會(huì)審批。（二）禁止性行為：嚴(yán)禁通過(guò)關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)交易轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)；嚴(yán)禁非關(guān)聯(lián)方資金占用關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款。（三）重點(diǎn)防控點(diǎn)：審查關(guān)聯(lián)方資金流水是否匹配交易實(shí)質(zhì)，是否存在資金拆借行為。第十四條信息系統(tǒng)管控：（一）業(yè)務(wù)操作合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)收賬款系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)客戶信用、賬齡、回款等數(shù)據(jù)自動(dòng)預(yù)警；銷售收款單據(jù)需電子化留痕。（二）禁止性行為：嚴(yán)禁篡改系統(tǒng)數(shù)據(jù)或繞過(guò)權(quán)限設(shè)置；嚴(yán)禁將系統(tǒng)權(quán)限用于非授權(quán)業(yè)務(wù)。（三）重點(diǎn)防控點(diǎn)：定期抽檢系統(tǒng)操作日志，確保數(shù)據(jù)完整性與防抵賴性。第四章專項(xiàng)管理運(yùn)行機(jī)制第十五條制度動(dòng)態(tài)更新機(jī)制：財(cái)務(wù)部牽頭，每年X月組織評(píng)估法規(guī)政策變化及業(yè)務(wù)調(diào)整需求，次月發(fā)布修訂版本，30日內(nèi)完成全員宣貫。第十六條風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警機(jī)制：（一）定期排查：每季度開(kāi)展應(yīng)收賬款專項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)核查客戶信用變更、逾期賬款成因。（二）分級(jí)評(píng)估：按風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分紅（高風(fēng)險(xiǎn)）、黃（關(guān)注）、綠（正常）三類客戶，每月更新《風(fēng)險(xiǎn)客戶清單》。（三）預(yù)警發(fā)布：對(duì)紅名單客戶實(shí)行月度監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常時(shí)3日內(nèi)發(fā)布預(yù)警通報(bào)。第十七條合規(guī)審查機(jī)制：（一）嵌入業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)：賒銷審批需附信用報(bào)告、合同條款審核意見(jiàn)；逾期賬款處置需經(jīng)財(cái)務(wù)部與銷售部雙簽確認(rèn)。（二）審查標(biāo)準(zhǔn)：未通過(guò)專項(xiàng)審查的業(yè)務(wù)，相關(guān)責(zé)任人需在X日內(nèi)整改，逾期未整改的暫停業(yè)務(wù)權(quán)限。第十八條風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制：（一）一般風(fēng)險(xiǎn)處置：對(duì)30-60天逾期賬款，啟動(dòng)協(xié)商付款計(jì)劃，提供分期優(yōu)惠或保證金減免。（二）重大風(fēng)險(xiǎn)處置：對(duì)90天以上逾期賬款，同步啟動(dòng)法律程序與資產(chǎn)保全，成立專項(xiàng)處置小組。（三）應(yīng)急流程：重大客戶集中破產(chǎn)時(shí)，在X日內(nèi)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，調(diào)整區(qū)域信用政策。第十九條責(zé)任追究機(jī)制：（一）違規(guī)情形：客戶信用評(píng)級(jí)虛報(bào)、催收不力導(dǎo)致壞賬、關(guān)聯(lián)方交易違規(guī)等。（二）處罰標(biāo)準(zhǔn)：一般違規(guī)通報(bào)批評(píng)；屢次違規(guī)取消崗位權(quán)限；重大違規(guī)按《員工手冊(cè)》處理。（三）聯(lián)動(dòng)考核：將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、壞賬率納入部門年度考核指標(biāo)，占比不低于10%。第二十條評(píng)估改進(jìn)機(jī)制：（一）定期評(píng)估：每年X月組織應(yīng)收賬款專項(xiàng)復(fù)盤，匯總各部門管理問(wèn)題，形成《改進(jìn)建議書(shū)》。（二）流程優(yōu)化：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的3項(xiàng)以上同類問(wèn)題，制定修訂方案，6個(gè)月內(nèi)完成閉環(huán)。（三）效果追蹤：通過(guò)回款率、壞賬率變化情況驗(yàn)證改進(jìn)措施有效性。第五章專項(xiàng)管理保障措施第二十一條組織保障：各級(jí)管理責(zé)任人須在每月例會(huì)上匯報(bào)應(yīng)收賬款管控進(jìn)展，財(cái)務(wù)部牽頭建立《應(yīng)收賬款管理責(zé)任清單》，明確至具體崗位。第二十二條考核激勵(lì)機(jī)制：（一）部門考核：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提升5%的部門獲評(píng)“專項(xiàng)管理標(biāo)桿單位”，獎(jiǎng)勵(lì)年度預(yù)算的1%。（二）個(gè)人評(píng)優(yōu)：回款率排名前X名的員工，優(yōu)先推薦參加集團(tuán)級(jí)優(yōu)秀員工評(píng)選。第二十三條培訓(xùn)宣傳機(jī)制：（一）管理層培訓(xùn)：每季度組織《應(yīng)收賬款管理合規(guī)履職》專題課，考核合格率不低于95%。（二）一線培訓(xùn)：銷售團(tuán)隊(duì)每季度參加《信用政策操作規(guī)范》考核，未通過(guò)者強(qiáng)制復(fù)訓(xùn)。（三）宣傳載體：制作《應(yīng)收賬款管理紅黃藍(lán)手冊(cè)》，在OA系統(tǒng)置頂發(fā)布。第二十四條信息化支撐：（一）系統(tǒng)工具：采用應(yīng)收賬款智能風(fēng)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)客戶信用自動(dòng)校驗(yàn)、逾期賬款自動(dòng)催收提醒。（二）數(shù)據(jù)共享：財(cái)務(wù)部與銷售部建立應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)直連，確保業(yè)務(wù)操作與賬務(wù)記錄同步。第二十五條文化建設(shè)：（一）合規(guī)手冊(cè)：編制《應(yīng)收賬款管理合規(guī)手冊(cè)》，含案例警示、操作指引等章節(jié)。（二）承諾書(shū)：全體員工需簽署《應(yīng)收賬款管理合規(guī)承諾書(shū)》，納入檔案管理。第二十六條報(bào)告制度：（一）風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告：重大逾期賬款或壞賬核銷須在X日內(nèi)提交專項(xiàng)報(bào)告，附詳細(xì)說(shuō)明與責(zé)任分析。（二）年度管理報(bào)告：每年X月底前完