PAGE營(yíng)利性培訓(xùn)學(xué)校會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范營(yíng)利性培訓(xùn)學(xué)校的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，確保學(xué)校財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為學(xué)校的決策提供可靠依據(jù)，促進(jìn)學(xué)校健康、可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于依法設(shè)立并取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從事?tīng)I(yíng)利性教育培訓(xùn)活動(dòng)的各類(lèi)培訓(xùn)學(xué)校。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料應(yīng)準(zhǔn)確記錄和計(jì)算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，避免差錯(cuò)。4.完整性原則：全面涵蓋學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不得遺漏重要信息，保證財(cái)務(wù)信息的完整性。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，以便學(xué)校管理層及時(shí)了解財(cái)務(wù)狀況，做出合理決策。（四）會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（五）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)模和管理要求，設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確崗位職責(zé)，實(shí)行崗位責(zé)任制。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。2.學(xué)校應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提高其業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2.嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核和監(jiān)督。3.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為學(xué)校管理層提供決策支持。4.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、保管和移交。三、會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.資產(chǎn)類(lèi)：包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。2.負(fù)債類(lèi)：包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。3.所有者權(quán)益類(lèi)：包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。4.成本類(lèi)：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等。5.損益類(lèi)：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加收益、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。（二）賬戶(hù)設(shè)置根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)相應(yīng)的賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶(hù)應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行記錄，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。四、財(cái)務(wù)報(bào)表（一）報(bào)表種類(lèi)1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映學(xué)校在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。2.利潤(rùn)表：反映學(xué)校在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。3.現(xiàn)金流量表：反映學(xué)校在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況。4.所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。（二）編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.報(bào)表之間、報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。3.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，不得漏報(bào)或者任意取舍。（三）報(bào)送與審核1.學(xué)校應(yīng)定期向管理層、投資者等報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。2.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、學(xué)校負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，確保報(bào)表質(zhì)量。五、收入核算與管理（一）收入確認(rèn)原則1.培訓(xùn)收入應(yīng)在提供培訓(xùn)服務(wù)并收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。2.對(duì)于預(yù)收培訓(xùn)費(fèi)用且尚未提供培訓(xùn)服務(wù)的，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款，待提供培訓(xùn)服務(wù)時(shí)再確認(rèn)收入。（二）收入分類(lèi)與核算1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：核算學(xué)校提供各類(lèi)培訓(xùn)課程所取得的收入。按培訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。2.其他業(yè)務(wù)收入：核算學(xué)校除培訓(xùn)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，如場(chǎng)地出租收入、教材銷(xiāo)售收入等。（三）收入管理1.建立健全收入管理制度，加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)方式等收入環(huán)節(jié)的管理。2.嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)公示制度，向?qū)W員明示收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。3.加強(qiáng)對(duì)收入票據(jù)的管理，確保收入票據(jù)的真實(shí)、合法、有效。六、成本費(fèi)用核算與管理（一）成本費(fèi)用分類(lèi)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：核算學(xué)校為提供培訓(xùn)服務(wù)而發(fā)生的直接成本，如教師薪酬、教材費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)等。2.管理費(fèi)用：核算學(xué)校行政管理部門(mén)為組織和管理學(xué)校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如管理人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算學(xué)校為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。（二）成本費(fèi)用核算方法1.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，與培訓(xùn)收入相匹配。2.管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算。（三）成本費(fèi)用控制1.建立成本費(fèi)用控制制度，制定成本費(fèi)用預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用支出的審核和監(jiān)督。2.優(yōu)化資源配置，提高資源利用效率，降低成本費(fèi)用。3.定期進(jìn)行成本費(fèi)用分析，查找成本費(fèi)用控制中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進(jìn)。七、資產(chǎn)核算與管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.庫(kù)存現(xiàn)金學(xué)校應(yīng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬進(jìn)行明細(xì)核算，每日終了，應(yīng)結(jié)出余額，并與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫(kù)。2.銀行存款學(xué)校應(yīng)按照開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置銀行存款日記賬，定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶(hù)的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用銀行賬戶(hù)，不得出租、出借銀行賬戶(hù)。3.應(yīng)收賬款核算學(xué)校因提供培訓(xùn)服務(wù)等應(yīng)向?qū)W員或其他單位收取的款項(xiàng)。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清查，對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷(xiāo)。4.預(yù)付賬款核算學(xué)校按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款的管理，定期與供應(yīng)商核對(duì)賬目，確保預(yù)付款項(xiàng)的安全。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類(lèi)固定資產(chǎn)是指學(xué)校為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專(zhuān)用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)等類(lèi)別。2.固定資產(chǎn)核算學(xué)校應(yīng)按照取得時(shí)的成本作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算，記錄固定資產(chǎn)的原價(jià)、折舊、減值等情況。3.固定資產(chǎn)折舊采用合理的折舊方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)定義與分類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)是指學(xué)校擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。2.無(wú)形資產(chǎn)核算按照取得時(shí)的成本作為無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算，記錄無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)、攤銷(xiāo)、減值等情況。3.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)采用合理的方法對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)期限應(yīng)符合規(guī)定。八、負(fù)債核算與管理（一）流動(dòng)負(fù)債1.短期借款核算學(xué)校向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以?xún)?nèi)（含一年）的各種借款。2.應(yīng)付賬款核算學(xué)校因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。3.預(yù)收賬款核算學(xué)校按照合同規(guī)定向?qū)W員預(yù)收的培訓(xùn)費(fèi)用。4.應(yīng)付職工薪酬核算學(xué)校應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。5.應(yīng)交稅費(fèi)核算學(xué)校應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等。（二）負(fù)債管理1.建立健全負(fù)債管理制度，合理控制負(fù)債規(guī)模。2.按時(shí)償還債務(wù)，維護(hù)學(xué)校的信用。3.加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的核算和監(jiān)督，確保負(fù)債信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。九、所有者權(quán)益核算與管理（一）實(shí)收資本核算投資者按照學(xué)校章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入學(xué)校的資本。（二）資本公積核算學(xué)校收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。（三）盈余公積核算學(xué)校按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。（四）未分配利潤(rùn)核算學(xué)校實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在學(xué)校的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。（五）所有者權(quán)益管理1.加強(qiáng)對(duì)所有者權(quán)益的核算，確保所有者權(quán)益信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。2.按照規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配，維護(hù)投資者的合法權(quán)益。十、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)確保學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，提高財(cái)務(wù)管理效率。（二）內(nèi)部控制原則1.全面性原則：涵蓋學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程。2.重要性原則：關(guān)注重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。3.制衡性原則：確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。4.適應(yīng)性原則：與學(xué)校規(guī)模、管理要求相適應(yīng)。（三）內(nèi)部控制措施1.不相容職務(wù)分離控制：明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離。2.授權(quán)審批控制：建立授權(quán)審批制度，明確審批流程和權(quán)限。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的保管和維護(hù)，確保資產(chǎn)安全。5.預(yù)算控制：編制財(cái)務(wù)預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督。6.運(yùn)營(yíng)分析控制：定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為決策提供依據(jù)。7.績(jī)效考評(píng)控制：建立績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)財(cái)務(wù)人員和相關(guān)部門(mén)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。十一、會(huì)計(jì)檔案管理（一）會(huì)計(jì)檔案范圍包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)電算化