PAGE盈利性培訓(xùn)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范盈利性培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立并從事盈利性培訓(xùn)業(yè)務(wù)的各類培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。（三）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。（四）會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式1.會(huì)計(jì)要素：包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。2.會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；收入費(fèi)用=利潤(rùn)。（五）記賬方法采用借貸記賬法進(jìn)行記賬。（六）會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（七）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。二、會(huì)計(jì)科目與賬戶設(shè)置（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則1.合法性原則：符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。2.相關(guān)性原則：滿足對(duì)外報(bào)告與內(nèi)部管理的需要。3.實(shí)用性原則：適應(yīng)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)和管理要求。（二）主要會(huì)計(jì)科目1.資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金：核算培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的庫存現(xiàn)金。銀行存款：核算存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。應(yīng)收賬款：核算因提供培訓(xùn)服務(wù)應(yīng)向接受培訓(xùn)方收取的款項(xiàng)。其他應(yīng)收款：核算除應(yīng)收賬款以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。固定資產(chǎn)：核算培訓(xùn)機(jī)構(gòu)持有的使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。累計(jì)折舊：核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。無形資產(chǎn)：核算培訓(xùn)機(jī)構(gòu)持有的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。累計(jì)攤銷：核算無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷。2.負(fù)債類短期借款：核算向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。應(yīng)付賬款：核算因購(gòu)買培訓(xùn)服務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)收賬款：核算按照合同規(guī)定向接受培訓(xùn)方預(yù)收的款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬：核算應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)交稅費(fèi)：核算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。其他應(yīng)付款：核算除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。3.所有者權(quán)益類實(shí)收資本：核算投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。資本公積：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。盈余公積：核算從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。本年利潤(rùn)：核算當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。利潤(rùn)分配：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。4.收入類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：核算培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入。其他業(yè)務(wù)收入：核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。5.費(fèi)用類主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：核算培訓(xùn)機(jī)構(gòu)為提供培訓(xùn)服務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)直接成本。其他業(yè)務(wù)成本：核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。營(yíng)業(yè)稅金及附加：核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。銷售費(fèi)用：核算在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用：核算行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。所得稅費(fèi)用：核算應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。（三）賬戶設(shè)置根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)相應(yīng)的賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算和總分類核算。三、財(cái)務(wù)報(bào)表（一）財(cái)務(wù)報(bào)表種類1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。2.利潤(rùn)表：反映培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。3.現(xiàn)金流量表：反映培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。4.所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求1.數(shù)字真實(shí)：財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠，如實(shí)反映培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2.內(nèi)容完整：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，不得漏報(bào)或任意取舍。3.計(jì)算準(zhǔn)確：財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)應(yīng)計(jì)算準(zhǔn)確，保證報(bào)表的質(zhì)量。4.編報(bào)及時(shí)：應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間及時(shí)編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，以便有關(guān)方面及時(shí)了解培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法1.資產(chǎn)負(fù)債表：根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的期末余額分析填列。2.利潤(rùn)表：根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額分析填列。3.現(xiàn)金流量表：按照現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的規(guī)定編制。4.所有者權(quán)益變動(dòng)表：根據(jù)所有者權(quán)益各組成部分的本期增減變動(dòng)情況分析填列。四、收入與成本費(fèi)用核算（一）收入核算1.培訓(xùn)收入的確認(rèn)原則：在提供培訓(xùn)服務(wù)的同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：培訓(xùn)服務(wù)已經(jīng)提供；收取培訓(xùn)費(fèi)用的相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；培訓(xùn)收入的金額能夠可靠地計(jì)量。2.收入的計(jì)量：按照實(shí)際收到或應(yīng)收的培訓(xùn)費(fèi)用金額計(jì)量。（二）成本費(fèi)用核算1.成本核算對(duì)象：以每一項(xiàng)培訓(xùn)課程或培訓(xùn)項(xiàng)目作為成本核算對(duì)象。2.成本項(xiàng)目：包括教師薪酬、教材費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)等直接成本和行政管理費(fèi)等間接成本。3.成本核算方法：采用品種法進(jìn)行成本核算，將各項(xiàng)成本費(fèi)用按照成本核算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配。4.費(fèi)用核算：各項(xiàng)費(fèi)用按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，分別計(jì)入相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間。五、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)核算（一）固定資產(chǎn)核算1.固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：同時(shí)滿足以下條件的有形資產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。2.固定資產(chǎn)的初始計(jì)量：按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。3.固定資產(chǎn)折舊：采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定。4.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。（二）無形資產(chǎn)核算1.無形資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：同時(shí)滿足以下條件的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)確認(rèn)為無形資產(chǎn)：能夠從培訓(xùn)機(jī)構(gòu)中分離或者劃分出來，并能單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換；源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。2.無形資產(chǎn)的初始計(jì)量：按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。3.無形資產(chǎn)攤銷：采用直線法進(jìn)行攤銷，攤銷年限根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命合理確定。4.無形資產(chǎn)處置：無形資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。六、稅務(wù)處理（一）稅務(wù)種類盈利性培訓(xùn)機(jī)構(gòu)涉及的主要稅種包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅等。（二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.營(yíng)業(yè)稅：提供培訓(xùn)服務(wù)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。2.企業(yè)所得稅：按納稅年度計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款；年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（三）稅收優(yōu)惠政策符合國(guó)家規(guī)定條件的盈利性培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，如免征營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。（四）稅務(wù)申報(bào)與繳納按照稅法規(guī)定，按時(shí)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，足額繳納稅款。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全過程監(jiān)督。2.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。3.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)等有關(guān)部門的監(jiān)督檢查。（二）內(nèi)部控制1.建立健全內(nèi)部控制制度，包括貨幣資金控制、采購(gòu)與付款控