2026年會計(jì)核算（收入確認(rèn)核算）試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題，共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分。在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的。請將正確答案的序號填在括號內(nèi)。1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)的表述正確的是（）A.采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入B.采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入C.采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在客戶提取商品后確認(rèn)收入D.采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入答案：B2.企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元，增值稅稅額為7.8萬元，款項(xiàng)尚未收到。該批商品成本為40萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬元。A.60B.67.8C.40D.45答案：B3.企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售商品時(shí)，銷售方通常應(yīng)在（）時(shí)確認(rèn)收入。A.收到最后一筆貨款B.發(fā)出商品C.開出發(fā)票賬單D.收到第一筆貨款答案：B4.企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后，對于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)（）。A.確認(rèn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用B.沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入C.確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用D.確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本答案：A5.甲公司向乙公司銷售商品一批，商品已發(fā)出但不符合確認(rèn)銷售收入的條件，甲公司應(yīng)借記的會計(jì)科目是（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收賬款C.發(fā)出商品D.在途物資答案：C6.企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)間是（）。A.簽訂代銷協(xié)議時(shí)B.發(fā)出商品時(shí)C.收到代銷清單時(shí)D.收到代銷款時(shí)答案：C7.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）。A.銷售商品收入B.出售原材料收入C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入D.出售無形資產(chǎn)所有權(quán)收入答案：D8.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品，其成本應(yīng)貸記的科目是（）。A.在途物資B.發(fā)出商品C.庫存商品D.主營業(yè)務(wù)成本答案：C9.企業(yè)銷售商品時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)記入（）科目。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付賬款C.其他應(yīng)收款D.應(yīng)付賬款答案：A10.企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售商品，其銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是（）。A.發(fā)出商品時(shí)B.購買方承付全部貨款時(shí)C.發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時(shí)D.收到貨款時(shí)答案：C11.企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓應(yīng)（）。A.增加銷售費(fèi)用B.沖減主營業(yè)務(wù)成本C.沖減主營業(yè)務(wù)收入D.增加營業(yè)外支出答案：C12.企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)（）。A.銷售成本B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.銷售費(fèi)用答案：A13.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，商業(yè)折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入（）。A.銷售費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.主營業(yè)務(wù)成本答案：A14.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所計(jì)提的攤銷額等，一般應(yīng)計(jì)入（）。A.主營業(yè)務(wù)成本B.其他業(yè)務(wù)成本C.銷售費(fèi)用D.管理費(fèi)用答案：B15.企業(yè)采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為（）。A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.負(fù)債D.投資收益答案：C16.企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)同時(shí)滿足的條件不包括（）。A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定D.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠合理地估計(jì)答案：無（題目有誤，應(yīng)為應(yīng)同時(shí)滿足的條件包括……）17.企業(yè)對外提供勞務(wù)，若提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，且已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償，應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入（）。A.主營業(yè)務(wù)成本B.其他業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外支出D.勞務(wù)成本答案：C18.甲公司于2026年10月1日向乙公司銷售商品100件，每件商品成本為150元，售價(jià)為250元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為13%，商品當(dāng)天已發(fā)出，銷售符合收入確認(rèn)條件，因質(zhì)量問題乙公司在2026年12月25日將80件商品退回，甲公司接受商品退回要求并開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），則甲公司應(yīng)沖減的收入金額為（）元。A.20000B.25000C.12000D.15000答案：A19.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.營業(yè)外收入答案：B20.企業(yè)銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.主營業(yè)務(wù)成本答案：C第II卷（非選擇題，共60分）（一）（共10分）答題要求：本部分共2小題，每小題5分。請簡要回答問題。1.簡述銷售商品收入確認(rèn)應(yīng)滿足的條件。答案：企業(yè)銷售商品收入的確認(rèn)，必須同時(shí)滿足以下五個(gè)條件：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.什么是商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣？它們在會計(jì)核算中有何不同？答案：商業(yè)折扣是企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。現(xiàn)金折扣是債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（二）（共15分）答題要求：本部分共3小題，第1小題5分，第2、3小題各5分。根據(jù)題目要求進(jìn)行會計(jì)分錄編制。1.甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200000元，增值稅稅額為26000元。該批商品成本為150000元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。甲公司在銷售時(shí)已知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與乙公司長期建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)出。假定甲公司銷售該商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。編制甲公司相關(guān)的會計(jì)分錄。答案：借：發(fā)出商品150000貸：庫存商品150000借：應(yīng)收賬款26000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2那么0002.甲公司于2026年5月1日向丙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元，增值稅稅額為13000元。該批商品成本為70000元。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。甲公司于5月9日收到丙公司支付的款項(xiàng)。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。編制甲公司相關(guān)的會計(jì)分錄。答案：5月1日銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款——丙公司113000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000借：主營業(yè)務(wù)成本70000貸：庫存商品如果0005月9日收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款111000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：應(yīng)收賬款——丙公司113000（三）（共15分）答題要求：本部分共3小題，每小題5分。根據(jù)題目要求進(jìn)行計(jì)算并回答問題。1.甲公司2026年12月1日銷售一批商品給丁公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為50000元，增值稅稅額為6500元。該批商品成本為40000元。合同約定丁公司應(yīng)于2027年3月1日前付款。甲公司2026年12月31日對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備500元。2027年2月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題同意丁公司退貨，甲公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），并支付了退貨款。假定甲公司2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2027年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。計(jì)算甲公司應(yīng)沖減的收入、成本及應(yīng)收賬款金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。答案：應(yīng)沖減的收入金額為50000元，應(yīng)沖減的成本金額為40000元，應(yīng)沖減的應(yīng)收賬款金額為56500元。會計(jì)分錄：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本40000借：壞賬準(zhǔn)備500貸：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失5002.乙公司2026年11月1日與戊公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為300000元，至2026年12月31日，乙公司已預(yù)收安裝費(fèi)220000元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用140000元（均為安裝人員薪酬），估計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用60000元。假定乙公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。計(jì)算乙公司2026年應(yīng)確認(rèn)的收入和成本，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。答案：實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例=140000÷（140000+60000）=70%2026年應(yīng)確認(rèn)的收入=300000×70%=210000元2026年應(yīng)確認(rèn)的成本=（140000+60000）×70%=140000元會計(jì)分錄：借：銀行存款220000貸：預(yù)收賬款220000借：勞務(wù)成本140000貸：應(yīng)付職工薪酬140000借：預(yù)收賬款210000貸：主營業(yè)務(wù)收入210000借：主營業(yè)務(wù)成本140000貸：勞務(wù)成本1400003.丙公司2026年7月1日將一項(xiàng)專利權(quán)出租給己公司，租期為6個(gè)月，每月租金收入為5000元。該專利權(quán)每月應(yīng)攤銷金額為2000元。計(jì)算丙公司2026年7月應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。答案：2026年7月應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為5000元，應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本為2000元。會計(jì)分錄：借：銀行存款5000貸：其他業(yè)務(wù)收入5000借：其他業(yè)務(wù)成本2000貸：累計(jì)攤銷2000（四）（共10分）答題要求：本部分共2小題，每小題5分。閱讀材料，回答問題。材料：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2026年6月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價(jià)為100000元，成本為80000元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定乙公司有權(quán)在收到商品后1個(gè)月內(nèi)對商品質(zhì)量提出異議，如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可要求退貨。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批商品的退貨率為10%。1.計(jì)算甲公司2026年6月應(yīng)確認(rèn)的收入和成本。答案：應(yīng)確認(rèn)的收入=100000×（1-10%）=90000元應(yīng)確認(rèn)的成本=80000×（1-10%）=72000元2.編制甲公司2026年6月相關(guān)的會計(jì)分錄。答案：借：應(yīng)收賬款113000貸：主營業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款1如果000借：主營業(yè)務(wù)成本72000應(yīng)收退貨成本8000貸：庫存商品80000（五）（共10分）答題要求：本部分共2小題，每小題5分。閱讀材料，回答問題。材料：甲公司2026年1月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，向乙公司銷售一臺大型設(shè)備，合同約定的不含稅價(jià)款為500000元，分3年于每年年末等額收取。該設(shè)備成本為350000元。在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為421237元。甲公司發(fā)出設(shè)備時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅稅額為65000元，并于當(dāng)天收到乙公司支付的增值稅稅額。1.計(jì)算甲公司每年應(yīng)確認(rèn)的收入金額。答案：每年應(yīng)確認(rèn)的收入金額=421237÷3=140412.33元（保留兩位小數(shù)）2.