2025年大學(xué)三年級(jí)（國(guó)際稅收）稅收協(xié)定階段測(cè)試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題共40分）答題要求本卷共20小題，每小題2分，共40分。在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在括號(hào)內(nèi)。1.國(guó)際稅收協(xié)定的核心目的是（）A.防止國(guó)際重復(fù)征稅B.協(xié)調(diào)國(guó)家間稅收分配關(guān)系C.促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易發(fā)展D.加強(qiáng)國(guó)際稅收合作2.稅收協(xié)定中關(guān)于非歧視待遇的規(guī)定主要是為了防止（）A.稅收歧視B.雙重征稅C.逃稅D.避稅3.以下屬于稅收協(xié)定中常設(shè)機(jī)構(gòu)的是（）A.專為儲(chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施B.專為本企業(yè)采購(gòu)貨物或者商品，或者搜集情報(bào)的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所C.持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的建筑工地D.企業(yè)通過(guò)雇員或者雇傭的其他人員，在該國(guó)內(nèi)為同一個(gè)項(xiàng)目或者相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目提供勞務(wù)，僅以在任何十二個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)6個(gè)月的為限4.稅收協(xié)定中股息條款規(guī)定，締約國(guó)一方居民公司支付給締約國(guó)另一方居民的股息，可以在締約國(guó)另一方征稅。這里的股息是指（）A.從股份或者非債權(quán)關(guān)系分享利潤(rùn)的權(quán)利取得的所得B.按照分配利潤(rùn)的公司是其居民的締約國(guó)法律，視同股份所得同樣征稅的其他公司權(quán)利取得的所得C.公司債券利息D.貸款取得的利息5.稅收協(xié)定中利息條款規(guī)定適用的利息是指（）A.從各種債權(quán)取得的所得B.股權(quán)性投資取得的股息C.特許權(quán)使用費(fèi)D.不動(dòng)產(chǎn)所得6.稅收協(xié)定中特許權(quán)使用費(fèi)條款規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)包括（）A.使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作（包括電影影片、無(wú)線電或電視廣播使用的膠片、磁帶）的版權(quán)，任何計(jì)算機(jī)軟件，專利、商標(biāo)、設(shè)計(jì)或模型、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)B.使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的情報(bào)所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)C.因任何權(quán)利或財(cái)產(chǎn)使用或有權(quán)使用而支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)D.以上都是7.締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓其在締約國(guó)另一方居民公司的股份取得的收益，在什么情況下可以在締約國(guó)另一方征稅（）A.轉(zhuǎn)讓股份價(jià)值的50%以上直接或間接由位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)構(gòu)成B.轉(zhuǎn)讓股份前三年內(nèi)，該公司25%以上的財(cái)產(chǎn)價(jià)值直接或間接由位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)構(gòu)成C.轉(zhuǎn)讓股份前一年內(nèi)，該公司50%以上的財(cái)產(chǎn)價(jià)值直接或間接由位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)構(gòu)成D.轉(zhuǎn)讓股份價(jià)值的25%以上直接或間接由位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)構(gòu)成8.稅收協(xié)定中關(guān)于勞務(wù)所得的規(guī)定，締約國(guó)一方居民因受雇取得的薪金、工資和其他類似報(bào)酬，除在締約國(guó)另一方從事受雇的活動(dòng)以外，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。在締約國(guó)另一方從事受雇的活動(dòng)取得的報(bào)酬，可以在締約國(guó)另一方征稅的條件是（）A.該受雇活動(dòng)在締約國(guó)另一方停留連續(xù)或累計(jì)不超過(guò)183天B.該項(xiàng)報(bào)酬由并非締約國(guó)另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付C.該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地負(fù)擔(dān)D.以上都是9.稅收協(xié)定中關(guān)于教師和研究人員的規(guī)定，締約國(guó)一方居民作為締約國(guó)另一方大學(xué)、學(xué)院、學(xué)?；蚱渌J(rèn)的教育機(jī)構(gòu)或科研機(jī)構(gòu)的教師或研究人員，自其第一次到達(dá)締約國(guó)另一方之日起（）內(nèi)，在締約國(guó)另一方從事教學(xué)、講學(xué)或研究取得的報(bào)酬，該締約國(guó)另一方應(yīng)免予征稅。A.2年B.3年C.4年D.5年10.稅收協(xié)定中關(guān)于退休金的規(guī)定，締約國(guó)一方政府或地方當(dāng)局按社會(huì)保險(xiǎn)制度的公共福利計(jì)劃支付的退休金和其他類似款項(xiàng)，應(yīng)僅在（）征稅。A.支付國(guó)B.受益國(guó)C.由締約國(guó)雙方協(xié)商確定D.以上都不對(duì)11.稅收協(xié)定中關(guān)于政府服務(wù)的規(guī)定，締約國(guó)一方政府因履行政府職責(zé)向締約國(guó)另一方提供服務(wù)取得的報(bào)酬，在什么情況下應(yīng)僅在締約國(guó)一方征稅（）A.該項(xiàng)報(bào)酬是在締約國(guó)另一方提供服務(wù)取得的B.該項(xiàng)報(bào)酬是由締約國(guó)另一方居民支付或代表該居民支付的C.該項(xiàng)報(bào)酬不是由締約國(guó)另一方政府設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地負(fù)擔(dān)D.以上都是12.稅收協(xié)定中關(guān)于學(xué)生和實(shí)習(xí)人員的規(guī)定，學(xué)生或企業(yè)學(xué)徒是、或者在緊接前往締約國(guó)另一方之前曾是締約國(guó)一方居民，僅由于接受教育或培訓(xùn)的目的，停留在締約國(guó)另一方，對(duì)其為了維持生活、接受教育或培訓(xùn)的目的收到的來(lái)源于締約國(guó)另一方以外的款項(xiàng)，該締約國(guó)另一方應(yīng)（）A.征稅B.免稅C.由締約國(guó)雙方協(xié)商確定是否征稅D.以上都不對(duì)13.稅收協(xié)定中關(guān)于海運(yùn)和空運(yùn)的規(guī)定，締約國(guó)一方企業(yè)以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的利潤(rùn)，應(yīng)僅在（）征稅。A.該企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在國(guó)B.船舶或飛機(jī)的母港所在國(guó)C.締約國(guó)另一方D.以上都不對(duì)14.稅收協(xié)定中關(guān)于財(cái)產(chǎn)收益的規(guī)定，締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓第六條所述位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)取得的收益，可以在（）征稅。A.締約國(guó)一方B.締約國(guó)另一方C.由締約國(guó)雙方協(xié)商確定D.以上都不對(duì)15.稅收協(xié)定中關(guān)于消除雙重征稅的方法，一般不包括（）A.免稅法B.抵免法C.扣除法D.加成征收法16.稅收協(xié)定中關(guān)于相互協(xié)商程序的規(guī)定，締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過(guò)什么方式相互協(xié)商有關(guān)執(zhí)行稅收協(xié)定的問(wèn)題（）A.書(shū)信往來(lái)B.口頭溝通C.專門(mén)的協(xié)商會(huì)議D.以上方式均可17.稅收協(xié)定中關(guān)于情報(bào)交換的規(guī)定，締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)交換為實(shí)施稅收協(xié)定的規(guī)定所需要的情報(bào)，以及與（）有關(guān)的情報(bào)。A.防止國(guó)際逃避稅B.加強(qiáng)稅收征管C.提高稅收透明度D.以上都是18.稅收協(xié)定中關(guān)于稅收饒讓的規(guī)定，稅收饒讓是指（）A.居住國(guó)對(duì)其居民在國(guó)外得到減免稅優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已經(jīng)繳納，同樣給予稅收抵免待遇不再按居住國(guó)稅法規(guī)定的稅率予以補(bǔ)征B.居住國(guó)對(duì)其居民在國(guó)外繳納的所得稅給予稅收抵免C.來(lái)源國(guó)對(duì)非居民納稅人給予稅收優(yōu)惠D.以上都不對(duì)19.在稅收協(xié)定中，對(duì)于跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的勞務(wù)提供，通常會(huì)規(guī)定（）A.勞務(wù)提供方所在國(guó)征稅B.勞務(wù)接受方所在國(guó)征稅C.按照獨(dú)立交易原則確定勞務(wù)價(jià)值并分配利潤(rùn)，由勞務(wù)實(shí)際發(fā)生地所在國(guó)征稅D.由雙方協(xié)商確定征稅權(quán)歸屬20.稅收協(xié)定中關(guān)于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得的征稅權(quán)分配，一般遵循的原則是（）A.勞務(wù)發(fā)生地原則B.支付地原則C.勞務(wù)發(fā)生地與支付地相結(jié)合原則D.由締約國(guó)雙方協(xié)商確定原則第II卷（非選擇題共60分）（一）簡(jiǎn)答題（共20分）答題要求：本部分共4小題，每小題5分。請(qǐng)簡(jiǎn)要回答問(wèn)題。1.簡(jiǎn)述國(guó)際稅收協(xié)定中常設(shè)機(jī)構(gòu)的概念及構(gòu)成條件。2.稅收協(xié)定中股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)條款的主要內(nèi)容是什么？3.說(shuō)明稅收協(xié)定中關(guān)于勞務(wù)所得征稅權(quán)分配的一般規(guī)則。4.闡述稅收協(xié)定中消除雙重征稅的主要方法及其特點(diǎn)。（二）案例分析題（共15分）答題要求：本部分共1題，15分。請(qǐng)根據(jù)所給案例，運(yùn)用稅收協(xié)定相關(guān)知識(shí)進(jìn)行分析解答。某跨國(guó)公司A公司，其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在甲國(guó)。A公司在乙國(guó)設(shè)有子公司B公司，B公司向A公司支付股息100萬(wàn)元。同時(shí)，A公司將一項(xiàng)專利授權(quán)給乙國(guó)的C公司使用，取得特許權(quán)使用費(fèi)50萬(wàn)元。另外，A公司派遣員工到乙國(guó)為C公司提供勞務(wù)，該員工在乙國(guó)停留時(shí)間累計(jì)超過(guò)183天，取得勞務(wù)報(bào)酬30萬(wàn)元。已知甲國(guó)和乙國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，且兩國(guó)國(guó)內(nèi)稅法對(duì)相關(guān)所得征稅規(guī)定與稅收協(xié)定存在差異。請(qǐng)分析：1.對(duì)于B公司支付給A公司的股息，在乙國(guó)是否征稅？依據(jù)是什么？2.A公司取得的特許權(quán)使用費(fèi)在甲國(guó)和乙國(guó)如何征稅？3.A公司員工取得的勞務(wù)報(bào)酬在甲國(guó)和乙國(guó)的征稅情況如何？（三）論述題（共15分）答題要求：本部分共1題，15分。請(qǐng)結(jié)合國(guó)際稅收協(xié)定的相關(guān)理論，論述稅收協(xié)定對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的重要意義。（四）材料分析題（共10分）答題要求：本部分共2小題，每小題5分。閱讀以下材料，回答問(wèn)題。材料：甲國(guó)和乙國(guó)簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定，締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)取得的收益，應(yīng)在締約國(guó)另一方征稅。締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓其在締約國(guó)另一方居民公司的股份，如果該股份價(jià)值的50%以上直接或間接由位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)構(gòu)成，轉(zhuǎn)讓該股份取得的收益，可以在締約國(guó)另一方征稅。1.請(qǐng)分析上述規(guī)定對(duì)于防止國(guó)際逃避稅的作用。2.結(jié)合材料，說(shuō)明稅收協(xié)定如何協(xié)調(diào)締約國(guó)之間的稅收管轄權(quán)。（五）綜合應(yīng)用題（共20分）答題要求：本部分共1題，20分。請(qǐng)根據(jù)所給信息，運(yùn)用稅收協(xié)定知識(shí)進(jìn)行綜合計(jì)算和分析解答。某跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)在多個(gè)國(guó)家設(shè)有子公司。集團(tuán)總部位于丙國(guó)，其在丁國(guó)的子公司向總部支付利息500萬(wàn)元，在戊國(guó)的子公司向總部支付特許權(quán)使用費(fèi)300萬(wàn)元。丙國(guó)、丁國(guó)和戊國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，協(xié)定規(guī)定：利息條款適用稅率為10%，特許權(quán)使用費(fèi)條款適用稅率為15%。丁國(guó)國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定利息預(yù)提稅稅率為15%，戊國(guó)國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)提稅稅率為20%。請(qǐng)計(jì)算：1.丁國(guó)子公司向總部支付利息時(shí)，按照稅收協(xié)定應(yīng)繳納的預(yù)提稅金額。2.戊國(guó)子公司向總部支付特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，按照稅收協(xié)定應(yīng)繳納的預(yù)提稅金額。3.分析稅收協(xié)定對(duì)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金流動(dòng)和成本的影響。答案：1.B2.A3.C4.AB5.A6.D7.A8.D9.B10.A11.D12.B13.A14.B15.D16.D17.D18.A19.C20.C簡(jiǎn)答題答案：1.常設(shè)機(jī)構(gòu)是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。構(gòu)成條件包括：有一個(gè)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，該營(yíng)業(yè)場(chǎng)所是固定的；企業(yè)通過(guò)該營(yíng)業(yè)場(chǎng)所進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)。2.股息條款規(guī)定締約國(guó)一方居民公司支付給締約國(guó)另一方居民的股息征稅權(quán)歸屬；利息條款規(guī)定利息所得的征稅權(quán)；特許權(quán)使用費(fèi)條款規(guī)定特許權(quán)使用費(fèi)的征稅權(quán)及范圍。3.一般規(guī)則是：締約國(guó)一方居民因受雇取得的薪金等報(bào)酬，除在締約國(guó)另一方從事受雇活動(dòng)外，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅；在締約國(guó)另一方從事受雇活動(dòng)取得的報(bào)酬，符合一定條件可在締約國(guó)另一方征稅。4.主要方法有免稅法，可有效消除國(guó)際重復(fù)征稅但可能減少居住國(guó)稅收；抵免法，兼顧居住國(guó)和來(lái)源國(guó)利益；扣除法，不能完全消除重復(fù)征稅。案例分析題答案：1.若稅收協(xié)定規(guī)定股息在支付國(guó)征稅等，在乙國(guó)可能征稅，依據(jù)協(xié)定股息條款具體規(guī)定。2.特許權(quán)使用費(fèi)在甲國(guó)按國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定征稅，在乙國(guó)按協(xié)定規(guī)定征稅。3.勞務(wù)報(bào)酬在甲國(guó)按國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定征稅，在乙國(guó)若符合協(xié)定條件可征稅。論述題答案：略材料分析題答案：1.防止企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或