PAGE生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范公司生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品的會(huì)計(jì)核算，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、及時(shí)和完整，為公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供可靠依據(jù)，加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品的管理與監(jiān)督，提高公司資金使用效率和經(jīng)濟(jì)效益。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部涉及生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品的采購(gòu)、存儲(chǔ)、使用、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)處理。生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品是指公司為滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續(xù)進(jìn)行而購(gòu)入的、在生產(chǎn)過(guò)程中多次周轉(zhuǎn)使用的各類(lèi)產(chǎn)品，包括但不限于原材料、輔助材料、包裝材料、低值易耗品等。（三）遵循原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，確保會(huì)計(jì)核算符合規(guī)定。2.準(zhǔn)確性原則：如實(shí)反映生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品的采購(gòu)、收發(fā)、結(jié)存及使用情況，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。3.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄和報(bào)告生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品的各類(lèi)業(yè)務(wù)信息，以便管理層及時(shí)掌握情況并做出決策。4.明晰性原則：會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)清晰明了，便于理解和使用，滿(mǎn)足內(nèi)部管理和外部監(jiān)管的需要。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算（一）“原材料”科目1.核算內(nèi)容：本科目用于核算公司為生產(chǎn)而購(gòu)入的各種主要材料，包括直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料等。2.計(jì)價(jià)方法：原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。實(shí)際成本包括采購(gòu)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于原材料采購(gòu)成本的費(fèi)用。采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等計(jì)入原材料成本。3.賬務(wù)處理：采購(gòu)原材料時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等生產(chǎn)領(lǐng)用原材料時(shí)：借：生產(chǎn)成本貸：原材料（二）“輔助材料”科目1.核算內(nèi)容：核算公司生產(chǎn)過(guò)程中有助于產(chǎn)品形成但不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種輔助材料。2.計(jì)價(jià)與核算方法：輔助材料同樣按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，核算方法與“原材料”科目類(lèi)似。3.賬務(wù)處理：采購(gòu)輔助材料時(shí)：借：輔助材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等領(lǐng)用輔助材料時(shí)：借：制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本貸：輔助材料（三）“包裝材料”科目1.核算內(nèi)容：用于核算公司為包裝本企業(yè)產(chǎn)品而儲(chǔ)備的各種包裝容器和材料。2.計(jì)價(jià)與核算：按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，其核算方式與上述科目相同。3.賬務(wù)處理：購(gòu)入包裝材料時(shí)：借：包裝材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等產(chǎn)品領(lǐng)用包裝材料時(shí)：借：生產(chǎn)成本貸：包裝材料單獨(dú)對(duì)外銷(xiāo)售包裝材料時(shí)：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：包裝材料（四）“低值易耗品”科目1.核算內(nèi)容：核算公司不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。2.計(jì)價(jià)與攤銷(xiāo)方法：按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。低值易耗品的攤銷(xiāo)方法可采用一次攤銷(xiāo)法或五五攤銷(xiāo)法。一次攤銷(xiāo)法：在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值一次計(jì)入成本費(fèi)用。借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等貸：低值易耗品五五攤銷(xiāo)法：領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)其賬面價(jià)值的一半，報(bào)廢時(shí)再攤銷(xiāo)其賬面價(jià)值的另一半。領(lǐng)用時(shí)：借：低值易耗品——在用貸：低值易耗品——在庫(kù)借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等（攤銷(xiāo)一半價(jià)值）貸：低值易耗品——攤銷(xiāo)報(bào)廢時(shí)：借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等（攤銷(xiāo)另一半價(jià)值）貸：低值易耗品——攤銷(xiāo)借：低值易耗品——攤銷(xiāo)貸：低值易耗品——在用三、生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品的采購(gòu)與付款（一）采購(gòu)流程1.需求申請(qǐng)：各生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和實(shí)際需求，填寫(xiě)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品需求申請(qǐng)表，詳細(xì)說(shuō)明所需產(chǎn)品的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)計(jì)到貨時(shí)間等信息。2.審批：申請(qǐng)表依次經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、采購(gòu)部門(mén)主管、財(cái)務(wù)部門(mén)審核以及公司管理層審批。審核重點(diǎn)包括需求的合理性、庫(kù)存情況以及資金預(yù)算等。3.采購(gòu)執(zhí)行：采購(gòu)部門(mén)依據(jù)審批后的申請(qǐng)表，選擇合適的供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)。采購(gòu)人員應(yīng)與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，明確產(chǎn)品的規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、付款方式等條款。4.到貨驗(yàn)收：產(chǎn)品到貨前，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)通知倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備驗(yàn)收。倉(cāng)庫(kù)管理人員依據(jù)采購(gòu)合同和送貨單對(duì)產(chǎn)品的數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等進(jìn)行驗(yàn)收。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與采購(gòu)部門(mén)和供應(yīng)商溝通解決。驗(yàn)收合格后，倉(cāng)庫(kù)管理人員填寫(xiě)驗(yàn)收單。（二）付款管理1.付款審核：財(cái)務(wù)部門(mén)收到采購(gòu)合同、驗(yàn)收單及發(fā)票等相關(guān)憑證后，進(jìn)行付款審核。審核內(nèi)容包括合同條款的執(zhí)行情況、發(fā)票的真實(shí)性與合法性、驗(yàn)收單與采購(gòu)合同及發(fā)票的一致性等。2.付款方式：根據(jù)公司資金狀況和與供應(yīng)商的約定，選擇合適的付款方式。常見(jiàn)付款方式有銀行轉(zhuǎn)賬、支票等。對(duì)于金額較大的采購(gòu)業(yè)務(wù)，可采用分期付款方式，但需在合同中明確約定各期付款時(shí)間和金額。3.賬務(wù)處理：審核無(wú)誤后，財(cái)務(wù)部門(mén)辦理付款手續(xù)。借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款若存在預(yù)付款項(xiàng)，在支付預(yù)付款時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到貨物并驗(yàn)收入庫(kù)后：借：原材料/輔助材料等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款四、生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品的存儲(chǔ)與盤(pán)點(diǎn)（一）存儲(chǔ)管理1.倉(cāng)庫(kù)規(guī)劃：根據(jù)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品的類(lèi)別、特性等，合理規(guī)劃倉(cāng)庫(kù)存儲(chǔ)空間，設(shè)置不同的存儲(chǔ)區(qū)域，如原材料庫(kù)、輔助材料庫(kù)、包裝材料庫(kù)、低值易耗品庫(kù)等，并進(jìn)行明顯標(biāo)識(shí)。2.入庫(kù)管理：產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)，倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)依據(jù)驗(yàn)收單及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)，填寫(xiě)入庫(kù)單。入庫(kù)單應(yīng)詳細(xì)記錄產(chǎn)品的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、入庫(kù)日期、供應(yīng)商等信息，并將產(chǎn)品存放至指定存儲(chǔ)區(qū)域。3.庫(kù)存保管：倉(cāng)庫(kù)應(yīng)保持適宜的存儲(chǔ)環(huán)境，確保生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品不受潮、變質(zhì)、損壞等。對(duì)于有特殊存儲(chǔ)要求的產(chǎn)品，如易燃易爆物品、易腐食品等，應(yīng)采取相應(yīng)的防護(hù)措施。同時(shí)，建立庫(kù)存臺(tái)賬，實(shí)時(shí)記錄產(chǎn)品的收發(fā)存情況。4.出庫(kù)管理：生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)領(lǐng)料單，注明領(lǐng)用產(chǎn)品的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、用途等信息。領(lǐng)料單經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后，倉(cāng)庫(kù)管理人員憑單發(fā)料，并在庫(kù)存臺(tái)賬上記錄出庫(kù)情況。（二）盤(pán)點(diǎn)制度1.盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃：制定定期盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，明確盤(pán)點(diǎn)時(shí)間、范圍、人員分工等。盤(pán)點(diǎn)時(shí)間可根據(jù)公司實(shí)際情況確定，一般每月或每季度進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)，年終進(jìn)行一次徹底盤(pán)點(diǎn)。2.盤(pán)點(diǎn)實(shí)施：盤(pán)點(diǎn)人員按照分工對(duì)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品進(jìn)行實(shí)地清點(diǎn)，記錄實(shí)際數(shù)量、規(guī)格等信息。對(duì)于賬實(shí)不符的情況，應(yīng)詳細(xì)記錄差異原因和數(shù)量。3.盤(pán)點(diǎn)結(jié)果處理：盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，說(shuō)明盤(pán)點(diǎn)情況、賬實(shí)差異及原因分析等。對(duì)于盤(pán)盈或盤(pán)虧的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。盤(pán)盈時(shí)：借：原材料/輔助材料等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤(pán)虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料/輔助材料等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（如因管理不善導(dǎo)致盤(pán)虧）經(jīng)批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用（因管理不善等正常損失）其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑I(yíng)業(yè)外支出（因自然災(zāi)害等非正常損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢五、生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品的使用與成本核算（一）使用管理1.定額管理：制定生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品的消耗定額，作為生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用和成本控制的依據(jù)。消耗定額應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品工藝、歷史數(shù)據(jù)等合理確定，并定期進(jìn)行修訂。2.領(lǐng)用控制：生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照定額控制領(lǐng)用數(shù)量。如因特殊原因需要超定額領(lǐng)用，必須辦理審批手續(xù)，說(shuō)明超領(lǐng)原因及預(yù)計(jì)使用情況。3.余料管理：生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的余料，應(yīng)及時(shí)辦理退庫(kù)手續(xù)。倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)余料進(jìn)行清點(diǎn)、驗(yàn)收后，填寫(xiě)退庫(kù)單，并將余料妥善保管。對(duì)于可回收利用的余料，應(yīng)安排合理的再利用途徑。（二）成本核算1.成本核算對(duì)象：以產(chǎn)品品種為成本核算對(duì)象，歸集和分配生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品的成本。2.成本項(xiàng)目：生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品的成本包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。其中，直接材料成本根據(jù)生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際領(lǐng)用的各類(lèi)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品的成本計(jì)算；直接人工成本按照生產(chǎn)工人的工資及福利費(fèi)用計(jì)算；制造費(fèi)用包括生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如水電費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、車(chē)間管理人員工資等，通過(guò)合理的分配方法分配計(jì)入產(chǎn)品成本。3.成本計(jì)算方法：采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。每月末，根據(jù)當(dāng)月生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品的收發(fā)存情況，計(jì)算本月生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的各類(lèi)材料成本，加上本月發(fā)生的直接人工成本和分配的制造費(fèi)用，得出本月完工產(chǎn)品的總成本，再根據(jù)完工產(chǎn)品數(shù)量計(jì)算單位產(chǎn)品成本。六、生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品的銷(xiāo)售與收款（如有）（一）銷(xiāo)售流程1.銷(xiāo)售申請(qǐng)：如果公司存在生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的情況，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)需求和庫(kù)存情況，填寫(xiě)銷(xiāo)售申請(qǐng)表，說(shuō)明銷(xiāo)售產(chǎn)品的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、預(yù)計(jì)銷(xiāo)售時(shí)間等信息。2.審批：銷(xiāo)售申請(qǐng)表經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門(mén)審核以及公司管理層審批。審核重點(diǎn)包括市場(chǎng)價(jià)格合理性、庫(kù)存情況、收款風(fēng)險(xiǎn)等。3.簽訂合同：銷(xiāo)售部門(mén)依據(jù)審批后的申請(qǐng)表與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同，明確產(chǎn)品的規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、付款方式、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、售后服務(wù)等條款。4.發(fā)貨與收款：銷(xiāo)售部門(mén)安排發(fā)貨，倉(cāng)庫(kù)管理人員根據(jù)銷(xiāo)售合同和發(fā)貨通知單辦理發(fā)貨手續(xù)，填寫(xiě)發(fā)貨單。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)跟蹤收款情況，按照合同約定及時(shí)催收貨款。（二）收款管理1.收款方式：根據(jù)與客戶(hù)的約定，確定收款方式，常見(jiàn)的有銀行轉(zhuǎn)賬、支票、匯票等。對(duì)于信用期較長(zhǎng)的客戶(hù)，可要求提供擔(dān)保或采取分期收款方式。2.賬務(wù)處理：銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款/銀行存款（已收款）貸：其他業(yè)務(wù)收入（銷(xiāo)售生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品收入）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料/輔助材料等（銷(xiāo)售的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品成本）收到貨款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款七、財(cái)務(wù)報(bào)表列示（一）資產(chǎn)負(fù)債表1.“原材料”、“輔助材料”、“包裝材料”、“低值易耗品”等科目余額在“存貨”項(xiàng)目中列示。2.“預(yù)付賬款”科目余額根據(jù)明細(xì)情況分別列示在“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目中。3.“應(yīng)付賬款”科目余額根據(jù)明細(xì)情況分別列示在“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目中。（二）利潤(rùn)表1.銷(xiāo)售生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品取得的收入在“其他業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目中列示。2.銷(xiāo)售生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的成本在“其他業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目中列示。（三）現(xiàn)金流量表1.采購(gòu)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性產(chǎn)品支付的現(xiàn)金在“購(gòu)買(mǎi)商品、接