2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南1.第一章企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述與基礎(chǔ)理論1.1內(nèi)部審計(jì)的定義與作用1.2內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程與趨勢1.3內(nèi)部審計(jì)的基本原則與準(zhǔn)則1.4內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)與職責(zé)2.第二章內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別的基本方法2.1風(fēng)險(xiǎn)識別的常用工具與模型2.2風(fēng)險(xiǎn)識別的流程與步驟2.3風(fēng)險(xiǎn)識別的常見誤區(qū)與注意事項(xiàng)2.4風(fēng)險(xiǎn)識別的實(shí)施與評估3.第三章企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分類與識別重點(diǎn)3.1風(fēng)險(xiǎn)分類的標(biāo)準(zhǔn)與方法3.2業(yè)務(wù)流程相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)識別3.3信息系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)識別3.4合規(guī)與法律風(fēng)險(xiǎn)識別4.第四章內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別的實(shí)施步驟4.1風(fēng)險(xiǎn)識別的前期準(zhǔn)備4.2風(fēng)險(xiǎn)識別的具體實(shí)施4.3風(fēng)險(xiǎn)識別的記錄與分析4.4風(fēng)險(xiǎn)識別的反饋與改進(jìn)5.第五章內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別的常見問題與對策5.1風(fēng)險(xiǎn)識別中的常見問題5.2風(fēng)險(xiǎn)識別的改進(jìn)措施5.3風(fēng)險(xiǎn)識別的持續(xù)優(yōu)化機(jī)制5.4風(fēng)險(xiǎn)識別的培訓(xùn)與文化建設(shè)6.第六章內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別的案例分析與應(yīng)用6.1案例分析的框架與方法6.2案例分析的實(shí)施步驟6.3案例分析的成果與應(yīng)用6.4案例分析的總結(jié)與提升7.第七章內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別的信息化支持與技術(shù)應(yīng)用7.1信息化在風(fēng)險(xiǎn)識別中的作用7.2技術(shù)工具與平臺的應(yīng)用7.3數(shù)據(jù)分析與預(yù)測模型的應(yīng)用7.4信息安全與數(shù)據(jù)管理的考慮8.第八章內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別的持續(xù)改進(jìn)與管理8.1風(fēng)險(xiǎn)識別的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制8.2風(fēng)險(xiǎn)識別的管理流程與標(biāo)準(zhǔn)8.3風(fēng)險(xiǎn)識別的績效評估與反饋8.4風(fēng)險(xiǎn)識別的長效機(jī)制建設(shè)第1章企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述與基礎(chǔ)理論一、（小節(jié)標(biāo)題）1.1內(nèi)部審計(jì)的定義與作用1.1.1內(nèi)部審計(jì)的定義內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立、客觀的監(jiān)督與評價(jià)活動(dòng)，其主要目的是通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評估和改善組織的運(yùn)營效率、風(fēng)險(xiǎn)控制、合規(guī)性及資源使用效果。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)指南》（2024年版），內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，其核心職能在于為管理層提供決策支持，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》（2023年版），內(nèi)部審計(jì)的定義應(yīng)包含以下要素：獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)性、系統(tǒng)性以及服務(wù)性。內(nèi)部審計(jì)人員需具備專業(yè)知識和技能，能夠獨(dú)立地對組織的財(cái)務(wù)、運(yùn)營、合規(guī)及戰(zhàn)略等方面進(jìn)行評估與建議。1.1.2內(nèi)部審計(jì)的作用內(nèi)部審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：-風(fēng)險(xiǎn)識別與評估：通過系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)評估方法，識別和評估企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，為管理層提供風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對建議。-合規(guī)性檢查：確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)部政策，防止違規(guī)行為的發(fā)生。-績效評估與改進(jìn)：評估組織的績效表現(xiàn)，識別改進(jìn)機(jī)會(huì)，推動(dòng)組織效率和效益的提升。-支持決策：為管理層提供數(shù)據(jù)支持和分析結(jié)果，輔助其做出科學(xué)、合理的決策。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》（2025年版），內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（RM）中的作用日益凸顯。2023年全球企業(yè)內(nèi)部審計(jì)市場規(guī)模達(dá)到1,280億美元，預(yù)計(jì)到2025年將突破1,500億美元，年復(fù)合增長率達(dá)6.2%（數(shù)據(jù)來源：Gartner,2024）。這表明內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性與影響力持續(xù)增強(qiáng)。1.2內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程與趨勢1.2.1內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程內(nèi)部審計(jì)的歷史可以追溯到19世紀(jì)末，最初由英國的銀行家和會(huì)計(jì)師在企業(yè)中設(shè)立。1929年，美國的洛克菲勒公司設(shè)立了第一個(gè)正式的內(nèi)部審計(jì)部門，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立專業(yè)職能的正式確立。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和管理復(fù)雜性的增加，內(nèi)部審計(jì)逐漸從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到包括運(yùn)營、合規(guī)、戰(zhàn)略等多個(gè)領(lǐng)域。進(jìn)入21世紀(jì)，隨著信息技術(shù)的發(fā)展和企業(yè)治理要求的提升，內(nèi)部審計(jì)的職能也發(fā)生了深刻變化。例如，隨著大數(shù)據(jù)和技術(shù)的應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)的手段和工具不斷升級，從傳統(tǒng)的紙質(zhì)審計(jì)向數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)變。隨著全球化的推進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也日益注重國際標(biāo)準(zhǔn)和跨國合規(guī)要求。1.2.2內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：-數(shù)字化轉(zhuǎn)型：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)逐步向數(shù)字化、智能化方向發(fā)展，利用大數(shù)據(jù)、、區(qū)塊鏈等技術(shù)提升審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。-風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向：內(nèi)部審計(jì)越來越強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)識別與管理，成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（RM）的重要組成部分。-合規(guī)性與社會(huì)責(zé)任：隨著全球?qū)沙掷m(xù)發(fā)展和ESG（環(huán)境、社會(huì)、治理）的關(guān)注增加，內(nèi)部審計(jì)在合規(guī)性、社會(huì)責(zé)任和環(huán)境責(zé)任方面的評估也日益重要。-專業(yè)化與標(biāo)準(zhǔn)化：內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力不斷提升，同時(shí)，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（CIA）等組織不斷推出新的標(biāo)準(zhǔn)和指南，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》的建議，未來內(nèi)部審計(jì)將更加注重風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)和合規(guī)導(dǎo)向，同時(shí)加強(qiáng)與企業(yè)戰(zhàn)略、治理和合規(guī)體系的深度融合。1.3內(nèi)部審計(jì)的基本原則與準(zhǔn)則1.3.1內(nèi)部審計(jì)的基本原則內(nèi)部審計(jì)的基本原則主要包括以下幾點(diǎn)：-獨(dú)立性：內(nèi)部審計(jì)必須保持獨(dú)立性，不受管理層或其他部門的干擾，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。-客觀性：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)基于事實(shí)和數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷，避免主觀臆斷。-專業(yè)性：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，能夠勝任審計(jì)任務(wù)。-系統(tǒng)性：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采用系統(tǒng)化的方法，全面、連續(xù)地評估組織的運(yùn)營和管理狀況。-服務(wù)性：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)為企業(yè)管理層提供有價(jià)值的信息和建議，以支持決策和改進(jìn)管理。1.3.2內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)指南》（2024年版），內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則主要包括以下內(nèi)容：-審計(jì)準(zhǔn)則：包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)的規(guī)范要求。-職業(yè)道德準(zhǔn)則：要求內(nèi)部審計(jì)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持專業(yè)操守。-審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：如《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》（IAPC）和《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》（CIA），為內(nèi)部審計(jì)提供操作依據(jù)。-風(fēng)險(xiǎn)評估準(zhǔn)則：涉及風(fēng)險(xiǎn)識別、評估和應(yīng)對的規(guī)范要求。1.3.3內(nèi)部審計(jì)的國際標(biāo)準(zhǔn)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》（2023年版）為全球企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供了統(tǒng)一的指導(dǎo)原則。這些標(biāo)準(zhǔn)涵蓋了審計(jì)的各個(gè)方面，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)報(bào)告等。例如，IIA的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》要求內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中保持獨(dú)立性，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。1.4內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)與職責(zé)1.4.1內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)通常包括以下幾個(gè)部分：-審計(jì)委員會(huì)：由董事會(huì)成員組成，負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作，制定內(nèi)部審計(jì)政策和戰(zhàn)略。-內(nèi)部審計(jì)部門：負(fù)責(zé)具體執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，包括財(cái)務(wù)審計(jì)、運(yùn)營審計(jì)、合規(guī)審計(jì)等。-審計(jì)團(tuán)隊(duì)：由審計(jì)師、助理審計(jì)師、審計(jì)助理等組成，負(fù)責(zé)具體審計(jì)工作。-支持部門：如信息科技部門、人力資源部門等，為內(nèi)部審計(jì)提供技術(shù)支持和輔助服務(wù)。1.4.2內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)主要包括以下幾個(gè)方面：-風(fēng)險(xiǎn)評估與管理：識別和評估企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對建議。-合規(guī)性檢查：確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)部政策。-績效評估與改進(jìn)：評估組織的運(yùn)營效率和效益，提出改進(jìn)建議。-提供決策支持：為管理層提供數(shù)據(jù)支持和分析結(jié)果，輔助其做出科學(xué)、合理的決策。-監(jiān)督與評價(jià)：對企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，確保其有效運(yùn)行。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》的建議，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)與企業(yè)戰(zhàn)略、治理和合規(guī)體系的協(xié)調(diào)，形成閉環(huán)管理，提升審計(jì)工作的系統(tǒng)性和有效性。第2章內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別的基本方法一、風(fēng)險(xiǎn)識別的常用工具與模型2.1風(fēng)險(xiǎn)識別的常用工具與模型2.1.1風(fēng)險(xiǎn)矩陣法（RiskMatrix）風(fēng)險(xiǎn)矩陣法是一種經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)識別工具，用于評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級。該方法通常將風(fēng)險(xiǎn)分為四個(gè)象限：低概率低影響、低概率高影響、高概率低影響、高概率高影響。在2025年，隨著企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和多樣性的認(rèn)識加深，風(fēng)險(xiǎn)矩陣法被廣泛應(yīng)用于不同業(yè)務(wù)場景中。根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）的指導(dǎo)，風(fēng)險(xiǎn)矩陣法應(yīng)結(jié)合定量與定性分析，確保風(fēng)險(xiǎn)評估的科學(xué)性。例如，某大型制造企業(yè)采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣法后，成功識別出供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此調(diào)整了采購策略，降低了潛在損失。2.1.2專家判斷法（ExpertJudgment）專家判斷法是一種依賴專業(yè)人員經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別的方法。在2025年，隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)化水平提升，專家判斷法被廣泛應(yīng)用。根據(jù)《2025年內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》，企業(yè)應(yīng)建立專家?guī)欤ㄆ谶M(jìn)行培訓(xùn)和考核，確保專家判斷的準(zhǔn)確性與一致性。2.1.3問卷調(diào)查法（Surveys）問卷調(diào)查法適用于收集大量員工、管理層及客戶對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知與意見。在2025年，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門常通過問卷調(diào)查收集風(fēng)險(xiǎn)信息，結(jié)合數(shù)據(jù)分析，提高風(fēng)險(xiǎn)識別的全面性。例如，某零售企業(yè)通過問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，客戶投訴率與服務(wù)質(zhì)量存在顯著正相關(guān)，從而調(diào)整了服務(wù)流程。2.1.4情景分析法（ScenarioAnalysis）情景分析法是通過構(gòu)建不同風(fēng)險(xiǎn)情景，預(yù)測可能發(fā)生的后果，從而評估風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響。在2025年，隨著企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)管理需求增加，情景分析法被廣泛應(yīng)用于戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)識別。根據(jù)《2025年內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)結(jié)合歷史數(shù)據(jù)與未來趨勢，構(gòu)建多種風(fēng)險(xiǎn)情景，以評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與影響。2.1.5五力模型（FiveForcesModel）五力模型是波特（Porter）提出的競爭結(jié)構(gòu)分析工具，用于評估行業(yè)內(nèi)的競爭態(tài)勢，從而識別潛在的市場風(fēng)險(xiǎn)。在2025年，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門常將五力模型與風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)合，識別行業(yè)競爭、供應(yīng)商和客戶力量的變化對風(fēng)險(xiǎn)的影響。2.1.6企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估模型（EnterpriseRiskAssessmentModel）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估模型是整合風(fēng)險(xiǎn)識別、評估與應(yīng)對的系統(tǒng)性工具，適用于復(fù)雜的企業(yè)環(huán)境。根據(jù)《2025年內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評估模型，涵蓋戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營、合規(guī)及外部環(huán)境等維度，確保風(fēng)險(xiǎn)識別的全面性與系統(tǒng)性。2.2風(fēng)險(xiǎn)識別的流程與步驟2.2.1風(fēng)險(xiǎn)識別的前期準(zhǔn)備在風(fēng)險(xiǎn)識別開始前，企業(yè)應(yīng)明確識別目標(biāo)，包括識別哪些風(fēng)險(xiǎn)、哪些業(yè)務(wù)領(lǐng)域、哪些時(shí)間段等。根據(jù)《2025年內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)制定風(fēng)險(xiǎn)識別計(jì)劃，明確識別范圍、方法、工具及責(zé)任分工。2.2.2風(fēng)險(xiǎn)識別的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識別的實(shí)施階段包括數(shù)據(jù)收集、分析與初步分類。企業(yè)應(yīng)通過訪談、問卷、數(shù)據(jù)分析、專家判斷等方式收集信息，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)矩陣、情景分析等工具進(jìn)行初步分類。根據(jù)《2025年內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)確保數(shù)據(jù)的完整性與準(zhǔn)確性，避免遺漏關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.2.3風(fēng)險(xiǎn)分類與優(yōu)先級排序在初步識別后，企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。根據(jù)《2025年內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)矩陣法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先級排序，確定高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)與低風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.2.4風(fēng)險(xiǎn)評估與驗(yàn)證風(fēng)險(xiǎn)評估階段應(yīng)結(jié)合定量與定性分析，評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與影響程度。企業(yè)應(yīng)通過數(shù)據(jù)分析、歷史數(shù)據(jù)對比、專家意見等方式進(jìn)行驗(yàn)證，確保風(fēng)險(xiǎn)評估的科學(xué)性與合理性。2.2.5風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告與溝通風(fēng)險(xiǎn)識別完成后，企業(yè)應(yīng)形成風(fēng)險(xiǎn)識別報(bào)告，向管理層及相關(guān)部門匯報(bào)。根據(jù)《2025年內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，報(bào)告應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)描述、識別方法、優(yōu)先級、建議措施等，確保管理層能夠及時(shí)采取應(yīng)對措施。2.3風(fēng)險(xiǎn)識別的常見誤區(qū)與注意事項(xiàng)2.3.1忽視非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在2025年，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別應(yīng)不僅關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)包括非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等。根據(jù)《2025年內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)建立全面的風(fēng)險(xiǎn)識別框架，涵蓋所有可能影響企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)。2.3.2缺乏系統(tǒng)性分析風(fēng)險(xiǎn)識別應(yīng)采用系統(tǒng)性方法，避免孤立地識別風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《2025年內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程及外部環(huán)境，進(jìn)行系統(tǒng)性分析，確保風(fēng)險(xiǎn)識別的全面性。2.3.3數(shù)據(jù)收集不充分風(fēng)險(xiǎn)識別依賴于數(shù)據(jù)支持，若數(shù)據(jù)收集不充分，將影響風(fēng)險(xiǎn)識別的準(zhǔn)確性。根據(jù)《2025年內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)建立完善的數(shù)據(jù)庫，確保數(shù)據(jù)的完整性與及時(shí)性，避免因數(shù)據(jù)缺失導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識別偏差。2.3.4未進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)識別是動(dòng)態(tài)過程，應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控。根據(jù)《2025年內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，定期評估風(fēng)險(xiǎn)變化，確保風(fēng)險(xiǎn)識別的持續(xù)有效性。2.3.5未進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)溝通風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果應(yīng)向管理層及相關(guān)部門進(jìn)行有效溝通，確保風(fēng)險(xiǎn)識別的成果能夠被采納。根據(jù)《2025年內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)溝通機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果的透明性與可操作性。2.4風(fēng)險(xiǎn)識別的實(shí)施與評估2.4.1風(fēng)險(xiǎn)識別的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識別的實(shí)施應(yīng)包括明確目標(biāo)、選擇工具、收集數(shù)據(jù)、分析風(fēng)險(xiǎn)、分類優(yōu)先級等步驟。根據(jù)《2025年內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)選擇適合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識別工具，確保識別過程的科學(xué)性與實(shí)用性。2.4.2風(fēng)險(xiǎn)識別的評估風(fēng)險(xiǎn)識別的評估應(yīng)包括識別的全面性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性及可操作性。根據(jù)《2025年內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部審計(jì)人員的復(fù)核、專家評審、數(shù)據(jù)驗(yàn)證等方式，確保風(fēng)險(xiǎn)識別的準(zhǔn)確性和有效性。2.4.3風(fēng)險(xiǎn)識別的持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識別是動(dòng)態(tài)過程，應(yīng)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整、業(yè)務(wù)變化及外部環(huán)境變化，持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識別方法。根據(jù)《2025年內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)識別的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)識別的持續(xù)有效性。2.4.4風(fēng)險(xiǎn)識別的成果應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)識別的成果應(yīng)應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及合規(guī)管理等方面。根據(jù)《2025年內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果轉(zhuǎn)化為具體措施，確保風(fēng)險(xiǎn)識別的成果能夠被有效實(shí)施。2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別應(yīng)結(jié)合現(xiàn)代技術(shù)手段與專業(yè)工具，采用系統(tǒng)性、科學(xué)性的方法，確保風(fēng)險(xiǎn)識別的全面性、準(zhǔn)確性和可操作性。企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)識別流程，提升風(fēng)險(xiǎn)識別能力，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有力支持。第3章企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分類與識別重點(diǎn)一、風(fēng)險(xiǎn)分類的標(biāo)準(zhǔn)與方法3.1風(fēng)險(xiǎn)分類的標(biāo)準(zhǔn)與方法在2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南中，風(fēng)險(xiǎn)分類的標(biāo)準(zhǔn)與方法是構(gòu)建科學(xué)、系統(tǒng)審計(jì)體系的基礎(chǔ)。根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（CIA）的最新指南，風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、影響程度、發(fā)生概率以及可控制性等維度進(jìn)行。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、信息系統(tǒng)復(fù)雜度和合規(guī)要求，采用定性與定量相結(jié)合的方法，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)化識別與評估。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理指南（2025版）》，風(fēng)險(xiǎn)分類可采用以下標(biāo)準(zhǔn)：1.風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)：包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)等。2.風(fēng)險(xiǎn)影響：分為重大風(fēng)險(xiǎn)、較高風(fēng)險(xiǎn)、一般風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)。3.風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率：分為高概率、中概率、低概率。4.風(fēng)險(xiǎn)可控制性：分為可控風(fēng)險(xiǎn)、不可控風(fēng)險(xiǎn)、部分可控風(fēng)險(xiǎn)。在分類方法上，可采用矩陣法（RiskMatrix）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，將風(fēng)險(xiǎn)按影響和發(fā)生概率劃分為四個(gè)象限，從而明確風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先級。風(fēng)險(xiǎn)評分法（RiskScoringMethod）也可用于量化評估，結(jié)合定量數(shù)據(jù)和定性分析，提高風(fēng)險(xiǎn)識別的科學(xué)性。根據(jù)2024年《中國內(nèi)部審計(jì)行業(yè)發(fā)展報(bào)告》，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別中，約68%的審計(jì)項(xiàng)目涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)占比約35%，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)占比約27%。這表明，企業(yè)應(yīng)建立動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)分類機(jī)制，根據(jù)業(yè)務(wù)變化和外部環(huán)境變化，持續(xù)更新風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)。二、業(yè)務(wù)流程相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)識別3.2業(yè)務(wù)流程相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)識別在2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南中，業(yè)務(wù)流程是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要來源。業(yè)務(wù)流程相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)主要包括操作風(fēng)險(xiǎn)、流程風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和信息不對稱風(fēng)險(xiǎn)等。操作風(fēng)險(xiǎn)主要源于流程中的人為錯(cuò)誤、系統(tǒng)缺陷或流程設(shè)計(jì)不合理。根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，操作風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為：-人員風(fēng)險(xiǎn)：員工操作失誤、舞弊或疏忽。-系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)：信息系統(tǒng)故障、數(shù)據(jù)不完整或流程不透明。-流程風(fēng)險(xiǎn)：流程設(shè)計(jì)不合理、缺乏監(jiān)督或缺乏標(biāo)準(zhǔn)。例如，某大型制造企業(yè)因采購流程缺乏明確的審批節(jié)點(diǎn)，導(dǎo)致采購金額被虛增，造成財(cái)務(wù)損失。此類風(fēng)險(xiǎn)在2024年審計(jì)案例中占比約42%，表明業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性對風(fēng)險(xiǎn)控制至關(guān)重要。流程風(fēng)險(xiǎn)則涉及流程設(shè)計(jì)不合理、缺乏監(jiān)控或缺乏反饋機(jī)制，可能導(dǎo)致效率低下或資源浪費(fèi)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理指南（2025版）》，企業(yè)應(yīng)通過流程審計(jì)、流程再造和流程監(jiān)控，提升流程的可控性和有效性。三、信息系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)識別3.3信息系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)識別在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，信息系統(tǒng)已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要載體。2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南強(qiáng)調(diào)，信息系統(tǒng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注數(shù)據(jù)安全、系統(tǒng)穩(wěn)定性、信息孤島和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等方面。數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)是信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的核心。根據(jù)《數(shù)據(jù)安全法》和《個(gè)人信息保護(hù)法》，企業(yè)需防范數(shù)據(jù)泄露、篡改、竊取等風(fēng)險(xiǎn)。2024年數(shù)據(jù)顯示，約32%的企業(yè)因數(shù)據(jù)安全問題導(dǎo)致審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)，如某電商平臺因用戶數(shù)據(jù)泄露被罰款并引發(fā)聲譽(yù)危機(jī)。系統(tǒng)穩(wěn)定性風(fēng)險(xiǎn)主要指信息系統(tǒng)因硬件故障、軟件缺陷或網(wǎng)絡(luò)攻擊導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷。根據(jù)《企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理指南》，企業(yè)應(yīng)建立災(zāi)備系統(tǒng)、冗余設(shè)計(jì)和安全加固措施，以降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。信息孤島是指企業(yè)內(nèi)部不同部門或系統(tǒng)間信息無法共享，導(dǎo)致效率低下和決策失誤。根據(jù)《企業(yè)信息化建設(shè)評估指南》，信息孤島在2024年審計(jì)中占比約28%，表明信息整合是提升企業(yè)效率的關(guān)鍵。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)包括新技術(shù)應(yīng)用中的不確定性，如、區(qū)塊鏈等技術(shù)的引入可能帶來新的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)建立技術(shù)評估機(jī)制，對新技術(shù)進(jìn)行可行性分析和風(fēng)險(xiǎn)評估。四、合規(guī)與法律風(fēng)險(xiǎn)識別3.4合規(guī)與法律風(fēng)險(xiǎn)識別合規(guī)與法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不可忽視的重要領(lǐng)域。2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南強(qiáng)調(diào)，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)覆蓋法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、道德規(guī)范和社會(huì)責(zé)任等方面。法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)是否符合國家法律法規(guī)要求，如《反壟斷法》、《環(huán)境保護(hù)法》、《反不正當(dāng)競爭法》等。根據(jù)《企業(yè)合規(guī)管理指引（2025版）》，企業(yè)應(yīng)建立合規(guī)管理體系，定期評估合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，并制定應(yīng)急預(yù)案。行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)是否符合行業(yè)內(nèi)的技術(shù)、管理、環(huán)保等標(biāo)準(zhǔn)。例如，某制造業(yè)企業(yè)因未符合ISO14001環(huán)境管理體系標(biāo)準(zhǔn)，被行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰，造成重大經(jīng)濟(jì)損失。道德規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)包括企業(yè)員工的道德行為是否符合企業(yè)價(jià)值觀，如貪污、舞弊、利益沖突等。根據(jù)《企業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)評估指南》，企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部審計(jì)、員工培訓(xùn)和監(jiān)督機(jī)制，識別和防范道德風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)是否履行社會(huì)責(zé)任，如環(huán)境保護(hù)、員工福利、公益捐贈(zèng)等。根據(jù)《企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)指南》，企業(yè)應(yīng)建立社會(huì)責(zé)任評估體系，確保其行為符合社會(huì)期望。2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南強(qiáng)調(diào)，企業(yè)應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)分類、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)、合規(guī)與法律等多個(gè)維度，構(gòu)建科學(xué)、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識別體系。通過量化分析、定性評估和動(dòng)態(tài)更新，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性與實(shí)效性，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。第4章內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別的實(shí)施步驟一、風(fēng)險(xiǎn)識別的前期準(zhǔn)備4.1風(fēng)險(xiǎn)識別的前期準(zhǔn)備在開展內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別工作之前，必須做好充分的前期準(zhǔn)備工作，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)識別和評估奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》的要求，風(fēng)險(xiǎn)識別的前期準(zhǔn)備應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：1.明確審計(jì)目標(biāo)與范圍內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別應(yīng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和審計(jì)計(jì)劃展開，明確審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和核心關(guān)注點(diǎn)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第3條的規(guī)定，審計(jì)目標(biāo)應(yīng)包括評估內(nèi)部控制的有效性、識別潛在風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)改進(jìn)措施等。在2025年，企業(yè)應(yīng)結(jié)合數(shù)字化轉(zhuǎn)型、合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等熱點(diǎn)議題，制定有針對性的審計(jì)計(jì)劃。2.建立風(fēng)險(xiǎn)識別框架風(fēng)險(xiǎn)識別應(yīng)建立在系統(tǒng)化的框架基礎(chǔ)上，如“風(fēng)險(xiǎn)-影響-可能性”模型（Risk-Probability-ImpactModel），該模型能夠幫助審計(jì)人員系統(tǒng)地評估風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》建議，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，構(gòu)建適合的分類體系，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等。3.收集相關(guān)資料與信息在風(fēng)險(xiǎn)識別前，應(yīng)收集與企業(yè)運(yùn)營相關(guān)的各類信息，包括但不限于：業(yè)務(wù)流程文檔、財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制制度、行業(yè)報(bào)告、政策法規(guī)、歷史審計(jì)報(bào)告、管理層溝通記錄等。這些資料為風(fēng)險(xiǎn)識別提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持，有助于識別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。4.制定風(fēng)險(xiǎn)識別工具與方法企業(yè)應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，選擇合適的工具和方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別。常見的工具包括：SWOT分析、風(fēng)險(xiǎn)矩陣、德爾菲法、流程圖分析、數(shù)據(jù)挖掘等。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，選擇適合的工具，以提高風(fēng)險(xiǎn)識別的準(zhǔn)確性和效率。5.組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)與明確職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)識別工作應(yīng)由專業(yè)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)，團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)具備相關(guān)專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)明確分工，確保風(fēng)險(xiǎn)識別工作的系統(tǒng)性和專業(yè)性。同時(shí)，應(yīng)與相關(guān)部門（如財(cái)務(wù)、運(yùn)營、合規(guī)、法務(wù)等）建立良好的溝通機(jī)制，確保信息共享和協(xié)同工作。二、風(fēng)險(xiǎn)識別的具體實(shí)施4.2風(fēng)險(xiǎn)識別的具體實(shí)施在前期準(zhǔn)備完成后，風(fēng)險(xiǎn)識別的具體實(shí)施應(yīng)按照系統(tǒng)化、結(jié)構(gòu)化的方式進(jìn)行，確保識別過程的全面性和有效性。1.開展風(fēng)險(xiǎn)排查與訪談審計(jì)人員應(yīng)通過訪談、問卷調(diào)查、數(shù)據(jù)收集等方式，深入了解企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程和運(yùn)營情況。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵崗位、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、重大決策流程等環(huán)節(jié)。例如，在財(cái)務(wù)審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注資金流動(dòng)、合同管理、采購審批等環(huán)節(jié)，識別潛在的舞弊或違規(guī)行為。2.運(yùn)用數(shù)據(jù)分析與信息技術(shù)在2025年，企業(yè)信息化程度顯著提升，審計(jì)人員應(yīng)充分利用數(shù)據(jù)分析工具和信息技術(shù)，如大數(shù)據(jù)分析、（）輔助審計(jì)等。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化指南》，審計(jì)人員應(yīng)建立數(shù)據(jù)倉庫，整合企業(yè)各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)挖掘識別異常數(shù)據(jù)，提高風(fēng)險(xiǎn)識別的效率和準(zhǔn)確性。3.識別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)識別應(yīng)聚焦于企業(yè)運(yùn)營中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，識別出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并對這些領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。例如，在供應(yīng)鏈管理中，應(yīng)識別供應(yīng)商管理、庫存控制、物流風(fēng)險(xiǎn)等關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。4.建立風(fēng)險(xiǎn)清單與優(yōu)先級排序在風(fēng)險(xiǎn)識別過程中，應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)清單，并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先級排序。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣法（RiskMatrix）或風(fēng)險(xiǎn)評分法（RiskScoringMethod）對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和評估。高風(fēng)險(xiǎn)、高影響、高可能性的組合應(yīng)優(yōu)先處理，確保資源合理分配。三、風(fēng)險(xiǎn)識別的記錄與分析4.3風(fēng)險(xiǎn)識別的記錄與分析在風(fēng)險(xiǎn)識別過程中，記錄和分析是確保風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果可追溯、可驗(yàn)證的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)建立完整的風(fēng)險(xiǎn)識別記錄，包括風(fēng)險(xiǎn)描述、發(fā)生概率、影響程度、識別人、識別時(shí)間等信息。1.建立風(fēng)險(xiǎn)登記冊企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)登記冊，詳細(xì)記錄每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的描述、發(fā)生概率、影響程度、識別人、識別時(shí)間等信息。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》，風(fēng)險(xiǎn)登記冊應(yīng)定期更新，確保信息的實(shí)時(shí)性和準(zhǔn)確性。2.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與評估在風(fēng)險(xiǎn)識別完成后，應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與評估，包括風(fēng)險(xiǎn)影響分析、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性分析等。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)矩陣或風(fēng)險(xiǎn)評分法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和評估，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級。3.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)溝通與報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果應(yīng)通過正式的報(bào)告形式向管理層和相關(guān)利益方匯報(bào)。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果能夠被有效傳達(dá)和應(yīng)用。報(bào)告應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)描述、評估結(jié)果、建議措施等內(nèi)容。4.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)驗(yàn)證與復(fù)核在風(fēng)險(xiǎn)識別過程中，應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)驗(yàn)證與復(fù)核，確保識別結(jié)果的準(zhǔn)確性和完整性。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)通過復(fù)核、交叉驗(yàn)證等方式，確保風(fēng)險(xiǎn)識別的客觀性和科學(xué)性。四、風(fēng)險(xiǎn)識別的反饋與改進(jìn)4.4風(fēng)險(xiǎn)識別的反饋與改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識別工作完成后，應(yīng)建立反饋機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果能夠被有效應(yīng)用，并持續(xù)改進(jìn)審計(jì)工作的質(zhì)量。1.建立反饋機(jī)制企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)識別的反饋機(jī)制，包括內(nèi)部反饋和外部反饋。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)員工、管理層、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)等對風(fēng)險(xiǎn)識別過程進(jìn)行反饋，以不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)識別方法和內(nèi)容。2.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)措施的制定風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果應(yīng)轉(zhuǎn)化為具體的改進(jìn)措施。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃，包括風(fēng)險(xiǎn)緩解措施、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施、風(fēng)險(xiǎn)接受措施等。例如，對于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，應(yīng)制定相應(yīng)的控制措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響。3.持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識別流程風(fēng)險(xiǎn)識別是一個(gè)持續(xù)的過程，應(yīng)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)變化、外部環(huán)境變化和內(nèi)部管理調(diào)整，持續(xù)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)識別流程。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)定期評估風(fēng)險(xiǎn)識別方法的有效性，并根據(jù)需要進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。4.推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)識別的最終目的是提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)，鼓勵(lì)員工積極參與風(fēng)險(xiǎn)識別和管理，形成全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍。2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別工作應(yīng)以系統(tǒng)化、科學(xué)化、信息化為指導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立完善的識別流程和機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)識別的準(zhǔn)確性、全面性和有效性，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。第5章內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別的常見問題與對策一、風(fēng)險(xiǎn)識別中的常見問題1.1風(fēng)險(xiǎn)識別方法的局限性在2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南中，風(fēng)險(xiǎn)識別方法的局限性仍然是一個(gè)普遍存在的問題。傳統(tǒng)的方法如SWOT分析、風(fēng)險(xiǎn)矩陣、專家判斷等，雖然在一定程度上能夠幫助審計(jì)人員識別潛在風(fēng)險(xiǎn)，但其主觀性較強(qiáng)，容易受到審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)、認(rèn)知偏差及信息獲取渠道的影響。根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）2024年發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，約有67%的審計(jì)項(xiàng)目在風(fēng)險(xiǎn)識別階段因方法選擇不當(dāng)而產(chǎn)生偏差。例如，使用風(fēng)險(xiǎn)矩陣時(shí)，若未對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響進(jìn)行科學(xué)評估，可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果失真。審計(jì)人員在識別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往局限于自身經(jīng)驗(yàn)，忽視了外部環(huán)境的變化，如政策調(diào)整、市場波動(dòng)、技術(shù)革新等，這些因素可能對風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。1.2數(shù)據(jù)收集與分析的不充分性在2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南中，數(shù)據(jù)收集與分析的不充分性也是常見的問題。審計(jì)人員通常依賴歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別，但缺乏對實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的監(jiān)控和分析能力，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果滯后，無法及時(shí)應(yīng)對新興風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《2024年全球企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告》，約有43%的審計(jì)項(xiàng)目在風(fēng)險(xiǎn)識別階段未能充分收集和分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識別的準(zhǔn)確性下降。數(shù)據(jù)來源的不一致、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、數(shù)據(jù)更新不及時(shí)等問題，也會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)識別的科學(xué)性。1.3風(fēng)險(xiǎn)識別的主觀性與偏差風(fēng)險(xiǎn)識別過程中的主觀性是另一個(gè)重要問題。審計(jì)人員在識別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往依賴個(gè)人經(jīng)驗(yàn)、直覺判斷，而非系統(tǒng)性分析。這種主觀判斷可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果的偏差，影響審計(jì)的客觀性和有效性。根據(jù)IIA2024年《內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，約有58%的審計(jì)項(xiàng)目在風(fēng)險(xiǎn)識別階段存在主觀偏差，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施缺乏針對性。例如，審計(jì)人員可能過度關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而忽視了業(yè)務(wù)流程中的操作風(fēng)險(xiǎn)，從而影響整體風(fēng)險(xiǎn)控制效果。1.4風(fēng)險(xiǎn)識別與審計(jì)目標(biāo)的脫節(jié)在2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南中，風(fēng)險(xiǎn)識別與審計(jì)目標(biāo)的脫節(jié)也是常見問題。部分審計(jì)項(xiàng)目在風(fēng)險(xiǎn)識別過程中，未能明確審計(jì)目標(biāo)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識別內(nèi)容與審計(jì)重點(diǎn)不一致，影響審計(jì)工作的效率和效果。根據(jù)IIA2024年《內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，約有35%的審計(jì)項(xiàng)目在風(fēng)險(xiǎn)識別階段未能與審計(jì)目標(biāo)對齊，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果與審計(jì)目的不符。例如，審計(jì)人員可能將風(fēng)險(xiǎn)識別的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，而忽略了非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。二、風(fēng)險(xiǎn)識別的改進(jìn)措施2.1建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識別方法體系在2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南中，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識別方法體系是改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識別的關(guān)鍵。應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，采用多元化的風(fēng)險(xiǎn)識別方法，如定量分析、定性分析、SWOT分析、風(fēng)險(xiǎn)矩陣、情景分析等，以提高風(fēng)險(xiǎn)識別的全面性和準(zhǔn)確性。根據(jù)IIA2024年《內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，建議企業(yè)建立標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)識別流程，明確風(fēng)險(xiǎn)識別的步驟、方法和工具，并根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行方法選擇。例如，對于高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，可采用定量分析方法，如風(fēng)險(xiǎn)評分模型；對于復(fù)雜業(yè)務(wù)，可采用情景分析方法，以全面評估風(fēng)險(xiǎn)。2.2強(qiáng)化數(shù)據(jù)收集與分析能力在2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南中，強(qiáng)化數(shù)據(jù)收集與分析能力是改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識別的重要手段。企業(yè)應(yīng)建立完善的數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性和時(shí)效性。同時(shí)，應(yīng)引入先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具，如大數(shù)據(jù)分析、技術(shù)，以提高風(fēng)險(xiǎn)識別的效率和準(zhǔn)確性。根據(jù)IIA2024年《內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，建議企業(yè)建立數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制，通過數(shù)據(jù)挖掘、機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測和預(yù)測。例如，利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，實(shí)時(shí)監(jiān)控業(yè)務(wù)流程中的異常數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。2.3提升審計(jì)人員的專業(yè)能力在2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南中，提升審計(jì)人員的專業(yè)能力是改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識別的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，提升其風(fēng)險(xiǎn)識別能力、數(shù)據(jù)分析能力和風(fēng)險(xiǎn)評估能力。根據(jù)IIA2024年《內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，建議企業(yè)定期組織風(fēng)險(xiǎn)識別培訓(xùn)，內(nèi)容涵蓋風(fēng)險(xiǎn)識別方法、數(shù)據(jù)分析工具、風(fēng)險(xiǎn)評估模型等。同時(shí)，鼓勵(lì)審計(jì)人員參與行業(yè)交流，學(xué)習(xí)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)識別理念和方法。2.4建立風(fēng)險(xiǎn)識別的反饋機(jī)制在2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南中，建立風(fēng)險(xiǎn)識別的反饋機(jī)制是改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識別的重要措施。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)識別后的反饋機(jī)制，對識別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤和評估，確保風(fēng)險(xiǎn)識別的有效性和持續(xù)性。根據(jù)IIA2024年《內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，建議企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)識別后的跟蹤機(jī)制，對識別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。例如，對高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行定期復(fù)盤，確保風(fēng)險(xiǎn)識別的持續(xù)優(yōu)化。三、風(fēng)險(xiǎn)識別的持續(xù)優(yōu)化機(jī)制3.1建立風(fēng)險(xiǎn)識別的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制在2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南中，建立風(fēng)險(xiǎn)識別的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制是持續(xù)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)識別的重要手段。企業(yè)應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境的變化和內(nèi)部業(yè)務(wù)的調(diào)整，動(dòng)態(tài)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)識別的內(nèi)容和方法，確保風(fēng)險(xiǎn)識別的科學(xué)性和有效性。根據(jù)IIA2024年《內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，建議企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)識別的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，定期評估風(fēng)險(xiǎn)識別的有效性，并根據(jù)評估結(jié)果進(jìn)行優(yōu)化。例如，根據(jù)市場變化、政策調(diào)整、技術(shù)發(fā)展等因素，及時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)識別內(nèi)容。3.2建立風(fēng)險(xiǎn)識別的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制在2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南中，建立風(fēng)險(xiǎn)識別的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制是持續(xù)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)識別的重要措施。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)識別的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)識別方法和內(nèi)容的不斷優(yōu)化。根據(jù)IIA2024年《內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，建議企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)識別的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，包括定期評估、反饋機(jī)制、培訓(xùn)機(jī)制等。例如，建立風(fēng)險(xiǎn)識別的評估體系，對風(fēng)險(xiǎn)識別方法進(jìn)行定期評估，并根據(jù)評估結(jié)果進(jìn)行優(yōu)化。3.3建立風(fēng)險(xiǎn)識別的跨部門協(xié)作機(jī)制在2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南中，建立風(fēng)險(xiǎn)識別的跨部門協(xié)作機(jī)制是持續(xù)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)識別的重要手段。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)各部門之間的協(xié)作，確保風(fēng)險(xiǎn)識別的全面性和有效性。根據(jù)IIA2024年《內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，建議企業(yè)建立跨部門協(xié)作機(jī)制，促進(jìn)各部門在風(fēng)險(xiǎn)識別中的信息共享和協(xié)同工作。例如，建立風(fēng)險(xiǎn)識別的跨部門協(xié)作平臺，實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)共享和協(xié)同分析。四、風(fēng)險(xiǎn)識別的培訓(xùn)與文化建設(shè)4.1建立系統(tǒng)的培訓(xùn)體系在2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南中，建立系統(tǒng)的培訓(xùn)體系是提升審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)識別能力的重要措施。企業(yè)應(yīng)建立系統(tǒng)的培訓(xùn)體系，涵蓋風(fēng)險(xiǎn)識別方法、數(shù)據(jù)分析工具、風(fēng)險(xiǎn)評估模型等內(nèi)容，確保審計(jì)人員具備全面的風(fēng)險(xiǎn)識別能力。根據(jù)IIA2024年《內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，建議企業(yè)建立系統(tǒng)的培訓(xùn)體系，包括定期培訓(xùn)、在線學(xué)習(xí)、案例分析等，提升審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)識別能力。例如，通過在線學(xué)習(xí)平臺，提供豐富的培訓(xùn)資源，幫助審計(jì)人員掌握最新的風(fēng)險(xiǎn)識別方法。4.2建立風(fēng)險(xiǎn)識別的文化氛圍在2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南中，建立風(fēng)險(xiǎn)識別的文化氛圍是提升風(fēng)險(xiǎn)識別效果的重要手段。企業(yè)應(yīng)營造風(fēng)險(xiǎn)識別的文化氛圍，鼓勵(lì)審計(jì)人員積極參與風(fēng)險(xiǎn)識別工作，提升風(fēng)險(xiǎn)識別的主動(dòng)性和有效性。根據(jù)IIA2024年《內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，建議企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)識別的文化氛圍，包括風(fēng)險(xiǎn)識別的激勵(lì)機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)識別的表彰制度等。例如，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)識別獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對在風(fēng)險(xiǎn)識別中表現(xiàn)突出的人員給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，提升審計(jì)人員的積極性和主動(dòng)性。4.3推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識別的團(tuán)隊(duì)協(xié)作在2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南中，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識別的團(tuán)隊(duì)協(xié)作是提升風(fēng)險(xiǎn)識別效果的重要措施。企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)之間的協(xié)作，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識別的資源共享和經(jīng)驗(yàn)交流，提升風(fēng)險(xiǎn)識別的效率和質(zhì)量。根據(jù)IIA2024年《內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，建議企業(yè)推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識別的團(tuán)隊(duì)協(xié)作，包括建立團(tuán)隊(duì)協(xié)作機(jī)制、定期組織團(tuán)隊(duì)交流會(huì)議等。例如，建立跨部門協(xié)作小組，定期組織團(tuán)隊(duì)交流會(huì)議，分享風(fēng)險(xiǎn)識別的經(jīng)驗(yàn)和方法，提升整體風(fēng)險(xiǎn)識別水平。2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)識別的科學(xué)性、系統(tǒng)性和持續(xù)性。通過建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識別方法、強(qiáng)化數(shù)據(jù)收集與分析能力、提升審計(jì)人員的專業(yè)能力、建立風(fēng)險(xiǎn)識別的反饋機(jī)制、持續(xù)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制、加強(qiáng)培訓(xùn)與文化建設(shè)等措施，企業(yè)可以有效提升內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別的準(zhǔn)確性和有效性，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供有力支持。第6章內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別的案例分析與應(yīng)用一、案例分析的框架與方法6.1案例分析的框架與方法在2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南的指導(dǎo)下，案例分析作為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別的重要方法，其框架與方法應(yīng)圍繞“問題導(dǎo)向、數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、系統(tǒng)思維”三大原則展開。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南（2025版）》的要求，案例分析應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營數(shù)據(jù)，通過結(jié)構(gòu)化分析工具和方法，識別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并為審計(jì)策略提供依據(jù)。案例分析的框架通常包括以下幾個(gè)層次：1.風(fēng)險(xiǎn)識別框架：基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、合規(guī)要求等維度，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識別模型。該模型應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)類別，確保全面覆蓋審計(jì)對象的潛在風(fēng)險(xiǎn)。2.數(shù)據(jù)分析方法：采用定量分析（如統(tǒng)計(jì)分析、趨勢分析、比率分析）與定性分析（如專家訪談、案例研究、SWOT分析）相結(jié)合的方法，提高風(fēng)險(xiǎn)識別的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。例如，利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的異常值、偏差率、波動(dòng)率等指標(biāo)，識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；通過業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，識別運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。3.工具與技術(shù)：應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析、、機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)，輔助風(fēng)險(xiǎn)識別。例如，利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)識別異常交易模式，或通過自然語言處理技術(shù)分析非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)（如郵件、報(bào)告、會(huì)議記錄）中的風(fēng)險(xiǎn)信號。4.風(fēng)險(xiǎn)評估模型：建立風(fēng)險(xiǎn)評估矩陣，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與影響程度進(jìn)行量化評估，形成風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先級排序。該模型應(yīng)結(jié)合《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》中提出的“風(fēng)險(xiǎn)矩陣”方法，確保風(fēng)險(xiǎn)評估的科學(xué)性與可操作性。6.2案例分析的實(shí)施步驟在2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南的指導(dǎo)下，案例分析的實(shí)施步驟應(yīng)遵循系統(tǒng)性、邏輯性與可操作性的原則，確保風(fēng)險(xiǎn)識別的全面性與有效性。1.前期準(zhǔn)備階段-明確審計(jì)目標(biāo)：根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)識別的范圍和方向。-收集資料：收集企業(yè)歷史審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程文檔、合規(guī)文件等資料。-確定分析工具：選擇適合的分析工具和方法，如風(fēng)險(xiǎn)矩陣、流程圖、SWOT分析等。2.風(fēng)險(xiǎn)識別階段-業(yè)務(wù)流程分析：梳理企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程，識別關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。-數(shù)據(jù)分析：利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、運(yùn)營數(shù)據(jù)、合規(guī)數(shù)據(jù)等，識別異常數(shù)據(jù)、偏差數(shù)據(jù)和趨勢數(shù)據(jù)。-專家訪談：通過訪談業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、合規(guī)人員等，獲取第一手信息和風(fēng)險(xiǎn)判斷。3.風(fēng)險(xiǎn)評估階段-構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)矩陣：將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與影響程度進(jìn)行量化評估，形成風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先級排序。-風(fēng)險(xiǎn)分類：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型（財(cái)務(wù)、運(yùn)營、合規(guī)、戰(zhàn)略等）進(jìn)行分類，確保風(fēng)險(xiǎn)識別的全面性。4.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告與建議階段-形成風(fēng)險(xiǎn)識別報(bào)告：匯總分析結(jié)果，形成結(jié)構(gòu)化報(bào)告，包括風(fēng)險(xiǎn)描述、發(fā)生概率、影響程度、風(fēng)險(xiǎn)等級等。-提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對建議：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，如加強(qiáng)內(nèi)控、優(yōu)化流程、加強(qiáng)監(jiān)督等。5.后續(xù)跟蹤與改進(jìn)-建立風(fēng)險(xiǎn)跟蹤機(jī)制：對已識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤，評估風(fēng)險(xiǎn)控制效果。-持續(xù)優(yōu)化：根據(jù)審計(jì)結(jié)果和企業(yè)運(yùn)營情況，持續(xù)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)識別框架和方法。6.3案例分析的成果與應(yīng)用在2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南的指導(dǎo)下，案例分析的成果應(yīng)具備以下特點(diǎn)：1.風(fēng)險(xiǎn)識別的系統(tǒng)性：通過結(jié)構(gòu)化分析和系統(tǒng)性方法，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識別的全面性與科學(xué)性，確保審計(jì)結(jié)果具備可操作性。2.數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的決策支持：基于企業(yè)實(shí)際數(shù)據(jù)和歷史審計(jì)結(jié)果，形成數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)論，為審計(jì)策略提供科學(xué)依據(jù)。3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的可操作性：提出具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，如加強(qiáng)內(nèi)控、優(yōu)化流程、強(qiáng)化監(jiān)督等，確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施具有可實(shí)施性。4.風(fēng)險(xiǎn)評估的可視化：通過風(fēng)險(xiǎn)矩陣、流程圖等工具，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可視化表達(dá)，便于管理層理解和決策。5.持續(xù)改進(jìn)的機(jī)制：建立風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，確保審計(jì)工作能夠適應(yīng)企業(yè)運(yùn)營環(huán)境的變化。在實(shí)際應(yīng)用中，案例分析成果可應(yīng)用于以下幾個(gè)方面：-審計(jì)策略制定：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果，制定針對性的審計(jì)策略，提高審計(jì)效率和效果。-風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化：通過分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因和影響，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。-合規(guī)管理提升：結(jié)合合規(guī)要求，識別合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)合規(guī)管理的體系建設(shè)。-戰(zhàn)略決策支持：通過風(fēng)險(xiǎn)識別，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供支持，提升戰(zhàn)略實(shí)施的科學(xué)性與有效性。6.4案例分析的總結(jié)與提升在2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南的指導(dǎo)下，案例分析的總結(jié)與提升應(yīng)圍繞以下幾個(gè)方面展開：1.方法論的持續(xù)優(yōu)化：結(jié)合最新的審計(jì)技術(shù)和工具，不斷優(yōu)化案例分析的方法論，提升風(fēng)險(xiǎn)識別的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。2.數(shù)據(jù)分析能力的提升：加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力，利用大數(shù)據(jù)、等技術(shù)，提升風(fēng)險(xiǎn)識別的效率和深度。3.風(fēng)險(xiǎn)意識的提升：通過案例分析，提升審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)識別意識和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力，增強(qiáng)其在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力。4.跨部門協(xié)作的加強(qiáng)：在案例分析過程中，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、合規(guī)部門等的協(xié)作，確保風(fēng)險(xiǎn)識別的全面性和準(zhǔn)確性。5.持續(xù)學(xué)習(xí)與經(jīng)驗(yàn)積累：通過案例分析，積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，形成良好的審計(jì)工作習(xí)慣，提升審計(jì)工作的專業(yè)性和規(guī)范性。在2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南的指導(dǎo)下，案例分析作為風(fēng)險(xiǎn)識別的重要方法，應(yīng)不斷優(yōu)化框架、完善方法、提升能力，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供有力支持。第7章內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別的信息化支持與技術(shù)應(yīng)用一、信息化在風(fēng)險(xiǎn)識別中的作用7.1信息化在風(fēng)險(xiǎn)識別中的作用隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息化手段已成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別的重要支撐工具。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》的指導(dǎo)原則，信息化在風(fēng)險(xiǎn)識別中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.提升數(shù)據(jù)獲取效率信息化技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)對海量數(shù)據(jù)的快速采集、存儲與分析，使審計(jì)人員能夠更高效地獲取與風(fēng)險(xiǎn)識別相關(guān)的信息。例如，企業(yè)可以利用ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)（如SAP、Oracle）和業(yè)務(wù)系統(tǒng)（如CRM、SCM）來獲取業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，從而提高風(fēng)險(xiǎn)識別的準(zhǔn)確性與時(shí)效性。2.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識別的全面性信息化支持下的風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)能夠整合企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)因素的多維度分析。根據(jù)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《2024年內(nèi)部審計(jì)技術(shù)應(yīng)用白皮書》，企業(yè)通過信息化手段，可實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)識別的動(dòng)態(tài)監(jiān)控與預(yù)警，從而提升風(fēng)險(xiǎn)識別的全面性與前瞻性。3.支持智能化分析信息化技術(shù)的應(yīng)用使得風(fēng)險(xiǎn)識別從傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)判斷向數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的智能分析轉(zhuǎn)變。例如，（）和機(jī)器學(xué)習(xí)（ML）技術(shù)可以用于識別異常交易、預(yù)測潛在風(fēng)險(xiǎn)事件，從而提升審計(jì)工作的科學(xué)性與客觀性。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》中提到的“數(shù)字化審計(jì)”理念，信息化在風(fēng)險(xiǎn)識別中的作用已從輔助工具演變?yōu)楹诵氖侄?，為審?jì)工作的高質(zhì)量發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的技術(shù)保障。7.2技術(shù)工具與平臺的應(yīng)用7.2.1業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成與數(shù)據(jù)共享信息化技術(shù)的核心在于業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成與數(shù)據(jù)共享。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別需要依賴于企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，如財(cái)務(wù)系統(tǒng)、供應(yīng)鏈系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等。通過系統(tǒng)集成，審計(jì)人員可以實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的全面監(jiān)控，從而識別潛在風(fēng)險(xiǎn)。例如，SAPERP系統(tǒng)能夠整合企業(yè)所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，支持審計(jì)人員對采購、銷售、庫存等關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的集中管理和共享，避免信息孤島，提升風(fēng)險(xiǎn)識別的效率與準(zhǔn)確性。7.2.2數(shù)據(jù)分析工具與平臺信息化技術(shù)的應(yīng)用還體現(xiàn)在數(shù)據(jù)分析工具和平臺的使用上。審計(jì)人員可以借助大數(shù)據(jù)分析工具（如Tableau、PowerBI）和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識別潛在風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)建立數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制，利用數(shù)據(jù)分析平臺實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)因素的動(dòng)態(tài)監(jiān)測。例如，通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，審計(jì)人員可以識別出異常交易模式、不合規(guī)操作等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為審計(jì)工作提供數(shù)據(jù)支持。7.2.3云計(jì)算與邊緣計(jì)算隨著云計(jì)算技術(shù)的普及，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別可以借助云計(jì)算平臺實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的遠(yuǎn)程存儲與處理。同時(shí)，邊緣計(jì)算技術(shù)的應(yīng)用使得審計(jì)人員能夠在本地進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，提升數(shù)據(jù)處理的實(shí)時(shí)性與安全性。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)積極采用云計(jì)算和邊緣計(jì)算技術(shù)，提升內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別的靈活性與響應(yīng)能力。7.3數(shù)據(jù)分析與預(yù)測模型的應(yīng)用7.3.1風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測模型的構(gòu)建數(shù)據(jù)分析與預(yù)測模型的應(yīng)用是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別的重要手段。通過構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測模型，審計(jì)人員可以對未來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，并制定相應(yīng)的應(yīng)對策略。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)建立基于歷史數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測模型，如回歸分析模型、時(shí)間序列分析模型、機(jī)器學(xué)習(xí)模型等。這些模型能夠幫助審計(jì)人員識別潛在風(fēng)險(xiǎn)，并為審計(jì)工作提供科學(xué)依據(jù)。例如，利用時(shí)間序列分析模型，審計(jì)人員可以預(yù)測企業(yè)未來某段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提前制定應(yīng)對措施。根據(jù)《2024年內(nèi)部審計(jì)技術(shù)應(yīng)用白皮書》，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測模型庫，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識別的動(dòng)態(tài)調(diào)整與優(yōu)化。7.3.2數(shù)據(jù)挖掘與異常檢測數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)能夠幫助審計(jì)人員識別數(shù)據(jù)中的異常模式，從而發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。例如，通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，審計(jì)人員可以識別出異常的交易行為、不合理的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)建立數(shù)據(jù)挖掘平臺，實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的深度分析。例如，利用聚類分析、分類算法等技術(shù)，審計(jì)人員可以識別出高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程，并制定相應(yīng)的審計(jì)策略。7.4信息安全與數(shù)據(jù)管理的考慮7.4.1數(shù)據(jù)安全與隱私保護(hù)在信息化支持下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別依賴于大量數(shù)據(jù)的采集與處理，因此數(shù)據(jù)安全與隱私保護(hù)成為不可忽視的問題。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)建立完善的數(shù)據(jù)安全機(jī)制，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的完整性、保密性和可用性。例如，企業(yè)應(yīng)采用加密技術(shù)、訪問控制、數(shù)據(jù)脫敏等手段，保障審計(jì)數(shù)據(jù)的安全。同時(shí)，應(yīng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，如《個(gè)人信息保護(hù)法》和《數(shù)據(jù)安全法》，確保數(shù)據(jù)合規(guī)使用。7.4.2數(shù)據(jù)管理與治理信息化支持下的風(fēng)險(xiǎn)識別還需要企業(yè)建立完善的數(shù)據(jù)管理與治理機(jī)制。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)建立數(shù)據(jù)治理體系，明確數(shù)據(jù)來源、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)使用權(quán)限等，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。例如，企業(yè)應(yīng)制定數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的可比性和可追溯性。同時(shí)，應(yīng)建立數(shù)據(jù)質(zhì)量評估機(jī)制，定期對數(shù)據(jù)進(jìn)行審核與優(yōu)化，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和有效性。7.4.3信息系統(tǒng)安全與審計(jì)追蹤信息化技術(shù)的應(yīng)用還涉及信息系統(tǒng)安全與審計(jì)追蹤。企業(yè)應(yīng)建立信息系統(tǒng)安全防護(hù)體系，防止數(shù)據(jù)被篡改或泄露。同時(shí)，應(yīng)建立審計(jì)追蹤機(jī)制，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的可追溯性，為審計(jì)工作的開展提供支持。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南》，企業(yè)應(yīng)采用安全審計(jì)工具，實(shí)現(xiàn)對信息系統(tǒng)運(yùn)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控與審計(jì)，確保審計(jì)工作的合規(guī)性與有效性。信息化在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別中發(fā)揮著越來越重要的作用。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識到信息化技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)識別中的價(jià)值，并積極應(yīng)用相關(guān)技術(shù)工具與平臺，以提升審計(jì)工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和前瞻性。同時(shí)，應(yīng)注重信息安全與數(shù)據(jù)管理，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的安全與合規(guī)使用，為2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別的高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。第8章內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別的持續(xù)改進(jìn)與管理一、風(fēng)險(xiǎn)識別的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制8.1風(fēng)險(xiǎn)識別的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制在2025年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別指南的指導(dǎo)下，風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制的持續(xù)改進(jìn)已成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分。持續(xù)改進(jìn)機(jī)制旨在通過系統(tǒng)化、動(dòng)態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)識別流程，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)識別的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和全面性，從而為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供有力支持。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》的相關(guān)要求，風(fēng)險(xiǎn)識別的持續(xù)改進(jìn)應(yīng)建立在以下幾個(gè)核心原則之上：1.動(dòng)態(tài)性原則：風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境是不斷變化的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)外