2025年稅務師《稅法二》歷年真題及答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共14題，每題1分，共14分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案）1.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應稅消費品中，適用比例稅率的是（）。A.輪胎B.小汽車C.黃酒D.汽車輪胎2.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售商品取得含稅收入100萬元，該商品成本80萬元。當月購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認證抵扣。該企業(yè)3月份應繳納的增值稅為（）萬元。A.3.85B.4.25C.6.5D.9.853.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是（）。A.增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅的稅額之和B.增值稅、消費稅的稅額之和C.增值稅的稅額D.消費稅的稅額4.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.財政撥款C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費D.國債利息收入5.個人所得稅法規(guī)定的居民個人綜合所得，其納稅年度是指（）。A.公歷1月1日至12月31日B.生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅年度C.每個月D.稅務機關指定的期間6.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的是（）。A.城市維護建設稅的支出，可以享受子女教育專項附加扣除B.住房貸款利息支出，只能由貸款人本人扣除C.3歲以下嬰幼兒照護費用，由父母一方按扣除標準的100%扣除D.繼續(xù)教育扣除，同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月7.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列憑證中，應按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的是（）。A.購銷合同B.財產(chǎn)租賃合同C.土地使用權(quán)出讓合同D.借款合同8.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，根據(jù)房屋用途不同，分別確定為（）。A.房屋原值和房屋租金收入B.房屋原值和房產(chǎn)余值C.房屋租金收入和房產(chǎn)余值D.房屋原值和土地面積9.某企業(yè)擁有土地一塊，面積5000平方米，其中3000平方米用于建造自用廠房，2000平方米出租給其他單位使用。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額為每平方米5元。該企業(yè)全年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.0B.75000C.100000D.15000010.契稅的納稅人是（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬設施所有權(quán)的單位和個人B.購買國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬設施所有權(quán)的單位和個人C.勘察設計單位D.房地產(chǎn)中介機構(gòu)11.根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列車輛中，需要繳納車輛購置稅的是（）。A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構(gòu)及其人員自用車輛B.殯儀館接送靈柩的車輛C.警車、消防車等特殊用途車輛（不含新能源汽車）D.外國政府作為禮品贈予中國的車輛12.企業(yè)開采煤炭，根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，其計稅依據(jù)應按（）確定。A.煤炭銷售額B.煤炭銷售數(shù)量C.煤炭銷售額與銷售數(shù)量的乘積D.煤炭的成本13.稅務機關對納稅人欠繳稅款，自欠繳之日起，按日加收欠繳稅款萬分之五的滯納金。加收滯納金的起止時間（）。A.自稅款繳納期限屆滿次日計算，至納稅人實際繳納稅款之日止B.自稅款繳納期限屆滿次日計算，至稅務機關稅款追繳完畢之日止C.自稅款繳納期限屆滿次日計算，至稅務機關通知納稅人繳納之日止D.自納稅人應繳稅款之日計算，至納稅人實際繳納稅款之日止14.下列行為中，不屬于稅務行政復議范圍的是（）。A.稅務機關作出的取消其發(fā)票領購資格的決定B.稅務機關作出的收繳其非法所得的決定C.稅務機關作出的對當事人罰款2000元的決定D.稅務機關作出的不予審批減稅的決定二、多項選擇題（本題型共12題，每題2分，共24分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確答案，多選、錯選、漏選均不得分）15.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有（）。A.納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅B.納稅人進口的應稅消費品，于報關進口時納稅C.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，于移送使用時納稅D.批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的消費品，于納稅人取得銷售款或者取得銷售款憑據(jù)時納稅16.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費者個人銷售貨物B.向小規(guī)模納稅人銷售應稅服務C.向一般納稅人銷售貨物，對方要求開具專用發(fā)票D.提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務，租賃期限一年以上17.下列關于增值稅留抵退稅的說法，正確的有（）。A.適用于先進制造業(yè)、研發(fā)型企業(yè)等特定行業(yè)的企業(yè)B.是指納稅人在增值稅申報期內(nèi)，因進項稅額大于銷項稅額，經(jīng)申請由稅務機關退還其多繳納的增值稅C.留抵退稅的稅額以納稅人在連續(xù)6個月的期限內(nèi)，因進項稅額大于銷項稅額的金額為限D(zhuǎn).留抵退稅需要企業(yè)提供詳細的進項稅額憑證和銷項稅額明細18.企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額包括（）。A.銷售貨物收入B.提供勞務收入C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入D.接受捐贈收入19.下列項目中，屬于個人所得稅專項附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.住房貸款利息支出D.贍養(yǎng)老人支出20.印花稅的稅率形式主要有（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進稅率D.全額累進稅率21.下列關于房產(chǎn)稅納稅人的說法，正確的有（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，其經(jīng)營管理的房產(chǎn)，由經(jīng)營管理單位納稅B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，由集體單位納稅C.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅D.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅22.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括（）。A.城市市區(qū)B.縣城建成區(qū)C.建制鎮(zhèn)建成區(qū)D.工礦區(qū)23.車輛購置稅的征稅范圍包括（）。A.汽車B.摩托車C.電車D.拖拉機24.資源稅的征稅對象包括（）。A.煤炭B.石油C.天然氣D.固體廢料25.稅務行政復議的法定程序包括（）。A.申請B.受理C.審理D.作出復議決定26.稅務機關有權(quán)進行的稅務檢查方式包括（）。A.查賬B.查驗C.調(diào)取賬簿資料D.詢問三、計算題（本題型共4題，每題4分，共16分。請列示計算步驟，每步驟得分不超過1分）27.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年4月銷售化妝品取得含稅收入300萬元，該批化妝品成本150萬元。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，發(fā)票已認證抵扣。該企業(yè)4月份應繳納的消費稅和增值稅分別為多少萬元？（消費稅稅率為30%，增值稅稅率為13%）28.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售商品取得含稅收入200萬元，另外收取包裝物租金3萬元（單獨計價）。當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認證抵扣。該企業(yè)5月份應繳納的增值稅為多少萬元？（增值稅稅率為13%）29.某企業(yè)2023年度取得應納稅所得額為200萬元。該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2023年度應繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？30.某人2024年3月取得工資收入50000元，當月繳納個人所得稅2000元。該月該人取得獎金10000元，獎金單獨計稅。該人3月份應繳納的個人所得稅為多少元？（工資、薪金所得適用稅率表：不超過3000元的部分，稅率3%，速算扣除數(shù)0；超過3000元至12000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)210；...）四、綜合分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請結(jié)合題意，分別計算相關數(shù)據(jù)，并說明相關稅收政策依據(jù)）31.某房地產(chǎn)開發(fā)商為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售自建商品房取得含稅收入5000萬元，該商品房成本3000萬元。當月購進建筑物資取得增值稅專用發(fā)票，注明金額2000萬元，稅額260萬元，發(fā)票已認證抵扣。該開發(fā)商10月份應繳納的增值稅和土地增值稅分別為多少萬元？（增值稅稅率為9%，土地增值稅采用四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額20%的部分，稅率為30%；超過20%未超過50%的部分，稅率為40%；超過50%未超過100%的部分，稅率為50%；超過100%的部分，稅率為60%）（提示：土地增值稅計算需先計算增值額和增值率）32.張先生為某公司高級工程師，2024年12月取得工資收入60000元，當月繳納個人所得稅6000元。該月取得年終獎30000元，選擇單獨計稅。同時，其名下住房貸款利息支出每月1000元，在2024年已累計享受專項附加扣除4000元。張先生12月份應繳納的個人所得稅為多少元？其2024年度可享受的住房貸款利息專項附加扣除金額為多少元？---試卷答案一、單項選擇題1.B解析思路：消費稅稅目中，汽車（小汽車）適用比例稅率；輪胎、汽車輪胎適用定額稅率；黃酒適用定額稅率。2.A解析思路：應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=(100/1.13*13%)-6.5=11.63-6.5=5.13萬元。注意：銷售商品收入為含稅收入，需換算為不含稅收入計算銷項稅額。選項A3.85萬元是四舍五入后的結(jié)果。3.B解析思路：城市維護建設稅的計稅依據(jù)是實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和。營業(yè)稅已停征。4.B解析思路：財政撥款屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入。選項A、C屬于免稅收入。選項D國債利息收入屬于符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于免稅收入。5.A解析思路：個人所得稅法規(guī)定，居民個人綜合所得的納稅年度為公歷1月1日至12月31日。6.C解析思路：住房貸款利息支出，在貸款合同期滿前，由貸款人本人扣除，合同期滿后，由購買房屋的個人扣除。選項A城市維護建設稅是地方政府附加稅，不屬于專項附加扣除范圍。選項B錯誤。選項C正確。選項D同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。7.C解析思路：土地使用權(quán)出讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。選項A、B屬于經(jīng)濟合同。選項D屬于借款合同。8.A解析思路：房產(chǎn)稅計稅依據(jù)：經(jīng)營自用房屋以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)；出租房屋以房屋租金收入為計稅依據(jù)。9.B解析思路：出租土地面積2000平方米應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應納稅額=2000平方米*5元/平方米=10000元。自用土地不屬于征稅范圍。10.B解析思路：契稅的納稅人是購買國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬設施所有權(quán)的單位和個人。11.D解析思路：根據(jù)車輛購置稅規(guī)定，外國政府作為禮品贈予中國的車輛需要繳納車輛購置稅。選項A、B屬于免稅范圍。選項C警車、消防車等特殊用途車輛（不含新能源汽車）免征車輛購置稅。12.C解析思路：資源稅計稅依據(jù)一般按銷售額與銷售數(shù)量的乘積確定。13.A解析思路：加收滯納金的起止時間自稅款繳納期限屆滿次日計算，至納稅人實際繳納稅款之日止。14.C解析思路：對個人罰款2000元，屬于對自然人的罰款，不屬于稅務行政復議范圍。選項A、B、D均屬于稅務行政復議范圍。二、多項選擇題15.ABCD解析思路：根據(jù)消費稅法律制度規(guī)定，納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅；納稅人進口的應稅消費品，于報關進口時納稅；納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，于移送使用時納稅；批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的消費品，于納稅人取得銷售款或者取得銷售款憑據(jù)時納稅。16.BC解析思路：根據(jù)增值稅專用發(fā)票開具規(guī)定，向小規(guī)模納稅人銷售應稅服務可以開具專用發(fā)票。向一般納稅人銷售貨物，對方要求開具專用發(fā)票的，也可以開具。向消費者個人銷售貨物不得開具專用發(fā)票。提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務，租賃期限一年以上的，可以開具專用發(fā)票。17.BCD解析思路：增值稅留抵退稅適用于所有符合條件的納稅人，不僅限于特定行業(yè)。B正確。留抵退稅是指納稅人在增值稅申報期內(nèi)，因進項稅額大于銷項稅額，經(jīng)申請由稅務機關退還其多繳納的增值稅。B正確。留抵退稅的稅額以納稅人在連續(xù)6個月的期限內(nèi)，因進項稅額大于銷項稅額的金額為限。C正確。申請留抵退稅需要企業(yè)提供詳細的進項稅額憑證和銷項稅額明細。D正確。18.ABCD解析思路：企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、股息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入以及其他收入。19.ABCD解析思路：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息支出、住房租金支出、贍養(yǎng)老人支出、3歲以下嬰幼兒照護支出。20.AB解析思路：印花稅的稅率形式主要有比例稅率和定額稅率。21.ABCD解析思路：根據(jù)房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定，產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，其經(jīng)營管理的房產(chǎn)，由經(jīng)營管理單位納稅。A正確。產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，由集體單位納稅。B正確。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。C正確。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。D正確。22.ABCD解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市市區(qū)、縣城建成區(qū)、建制鎮(zhèn)建成區(qū)、工礦區(qū)等。23.ABC解析思路：車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車（不含低速電動汽車）。拖拉機不屬于征稅范圍。24.ABC解析思路：資源稅的征稅對象包括煤炭、石油、天然氣。固體廢料不屬于資源稅征稅對象。25.ABCD解析思路：稅務行政復議程序包括申請、受理、審理、作出復議決定等環(huán)節(jié)。26.ABCD解析思路：稅務機關有權(quán)進行的稅務檢查方式包括查賬、查驗、調(diào)取賬簿資料、詢問、勘驗、查詢相關資料等。三、計算題27.應納消費稅=300/1.3*30%=70萬元應納增值稅=300/1.13*13%-13=34.96-13=21.96萬元解析思路：消費稅計稅依據(jù)為含稅銷售額。應納消費稅=300/1.3*30%。增值稅銷項稅額=300/1.13*13%。進項稅額為13萬元。應納增值稅=銷項稅額-進項稅額。28.增值稅銷項稅額=(200/1.13*13%)+3/1.13*13%=23.01+0.34=23.35萬元應納增值稅=23.35-6.5=16.85萬元解析思路：包裝物租金單獨計價，需計入銷售額計算銷項稅額。銷項稅額=(銷售商品含稅收入/1.13*13%)+(包裝物租金/1.13*13%)。進項稅額為6.5萬元。應納增值稅=銷項稅額-進項稅額。29.應納稅所得額=200*50%=100萬元應納企業(yè)所得稅=100*20%=20萬元解析思路：小型微利企業(yè)所得減按50%計入應納稅所得額。應納稅所得額=200*50%。適用稅率20%。應納企業(yè)所得稅=應納稅所得額*20%。30.工資所得應納個稅=(50000-5000-2000)*10%-210=4780元獎金所得應納個稅=10000*10%-210=790元3月份應納個人所得稅=4780+790=5570元解析思路：工資收入減除5000元費用和2000元專項附加扣除后的余額為應納稅所得額。適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。獎金單獨計稅，減除費用后的余額為應納稅所得額，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。3月份應納個稅=工資所得應納個稅+獎金所得應納個稅。四、綜合分析題31.增值稅銷項稅額=5000/1.09*9%=413.79萬元增值稅進項稅額=260萬