2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法專業(yè)階段模擬卷一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，境外已納稅款80萬(wàn)元。假定中國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25%，境外所得稅稅額抵扣限額為（）萬(wàn)元。A.100B.80C.200D.252.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，其每級(jí)距的稅率表示為（）。A.累進(jìn)稅率B.超額累進(jìn)稅率C.比例稅率D.跨級(jí)距稅率3.某公司2025年12月轉(zhuǎn)讓一處2010年購(gòu)入的土地使用權(quán)，原價(jià)1000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓收入1200萬(wàn)元，已繳納土地增值稅200萬(wàn)元。該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬(wàn)元。A.36B.30C.24D.184.個(gè)人出售自有住房，其個(gè)人所得稅的免稅規(guī)定適用于（）年（含）以上自用且是家庭唯一生活用房的情況。A.3B.5C.10D.155.某企業(yè)2025年度實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)為800萬(wàn)元，該企業(yè)2024年度未彌補(bǔ)虧損為200萬(wàn)元，假定該企業(yè)2024年度符合稅法規(guī)定的廣告費(fèi)扣除限額為600萬(wàn)元。2025年度廣告費(fèi)稅前扣除限額為（）萬(wàn)元。A.600B.800C.400D.2006.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，按照（）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。A.13%稅率B.9%稅率C.6%稅率D.扣除率10%7.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為600萬(wàn)元，境外已納稅款100萬(wàn)元。假定中國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25%，境外所得稅稅額抵扣限額為（）萬(wàn)元。A.150B.100C.200D.258.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算中，不得扣除的支出包括（）。A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.繳納的增值稅D.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出9.某公司2025年12月轉(zhuǎn)讓一處2010年購(gòu)入的土地使用權(quán)，原價(jià)800萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，已繳納土地增值稅150萬(wàn)元。該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬(wàn)元。A.30B.24C.18D.1210.個(gè)人出租住房，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅率為（）。A.1.2%B.1.5%C.3%D.4%二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列支出中，屬于企業(yè)免稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.財(cái)政撥款D.依法收取的政府性基金2.個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于專項(xiàng)附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.大病醫(yī)療支出D.贍養(yǎng)老人支出3.增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，下列情況下需開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.客戶要求開(kāi)具專用發(fā)票B.銷售應(yīng)稅不動(dòng)產(chǎn)C.銷售農(nóng)產(chǎn)品D.銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備4.土地增值稅的計(jì)算中，下列項(xiàng)目可以扣除的有（）。A.購(gòu)買土地使用權(quán)支付的金額B.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅金C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用5.個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有（）。A.個(gè)人提供咨詢服務(wù)取得的收入B.個(gè)人發(fā)表文章取得的稿酬C.個(gè)人出租房屋取得的租金收入D.個(gè)人兼職取得的報(bào)酬三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以按照實(shí)際支付工資的100%加計(jì)扣除。（正確/錯(cuò)誤）2.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，且不可享受即征即退政策。（正確/錯(cuò)誤）3.個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人出售自有住房，其增值稅及附加稅額可以免征。（正確/錯(cuò)誤）4.土地增值稅的計(jì)算中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的利息支出，無(wú)論是否資本化，均可以全額扣除。（正確/錯(cuò)誤）5.個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人出租房屋取得的收入，可以扣除相關(guān)稅費(fèi)及修繕費(fèi)用，但最高扣除額度為收入的一半。（正確/錯(cuò)誤）6.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織進(jìn)行的捐贈(zèng)，可以全額扣除。（正確/錯(cuò)誤）7.增值稅一般納稅人銷售貨物時(shí)，若客戶要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，納稅人可以拒絕。（正確/錯(cuò)誤）8.個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人取得偶然所得，適用20%的比例稅率。（正確/錯(cuò)誤）9.土地增值稅的計(jì)算中，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，若能提供有效憑證，可以全額扣除。（正確/錯(cuò)誤）10.個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。（正確/錯(cuò)誤）四、計(jì)算題（共2題，每題5分，共10分）1.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，境外已納稅款120萬(wàn)元。假定中國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25%，境外所得稅稅額抵扣限額為（）萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.某個(gè)人2025年度出租房屋取得租金收入10萬(wàn)元，已繳納增值稅0.55萬(wàn)元、房產(chǎn)稅0.6萬(wàn)元，并發(fā)生修繕費(fèi)用1萬(wàn)元。計(jì)算該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。五、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2025年度銷售商品房取得收入5000萬(wàn)元，其中包含增值稅850萬(wàn)元。該企業(yè)2025年度發(fā)生以下成本費(fèi)用：-購(gòu)買土地使用權(quán)支付3000萬(wàn)元；-房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本2000萬(wàn)元；-利息支出500萬(wàn)元（其中符合資本化條件的利息支出300萬(wàn)元）；-相關(guān)稅費(fèi)（增值稅及附加）850萬(wàn)元。假定該企業(yè)2024年度未彌補(bǔ)虧損為100萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的土地增值稅。2.某企業(yè)2025年度取得以下收入和支出：-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元；-營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元（其中接受捐贈(zèng)收入20萬(wàn)元）；-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000萬(wàn)元；-期間費(fèi)用800萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)600萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元）；-投資收益100萬(wàn)元（來(lái)自符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益）；-2024年度未彌補(bǔ)虧損200萬(wàn)元。假定該企業(yè)2025年度符合稅法規(guī)定的廣告費(fèi)扣除限額為1800萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：B解析：境外所得稅稅額抵扣限額=境外應(yīng)納稅所得額×中國(guó)企業(yè)所得稅稅率。由于題目未給出境外應(yīng)納稅所得額，但根據(jù)稅法規(guī)定，抵扣限額以境外已納稅款為限，故抵扣限額為80萬(wàn)元。2.答案：B解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用超額累進(jìn)稅率，每級(jí)距的稅率表示為“超額累進(jìn)稅率”。3.答案：D解析：增值稅及附加稅額=增值額×7%=(1200-1000-200)×7%=14萬(wàn)元；城市維護(hù)建設(shè)稅=14×7%=0.98萬(wàn)元，保留兩位小數(shù)為18萬(wàn)元。4.答案：B解析：個(gè)人出售自有住房，其個(gè)人所得稅的免稅規(guī)定適用于5年（含）以上自用且是家庭唯一生活用房的情況。5.答案：A解析：2025年度廣告費(fèi)稅前扣除限額=2024年度扣除限額+2025年度實(shí)際發(fā)生額-2024年度未彌補(bǔ)虧損=600+800-200=1200萬(wàn)元，但受限于2025年度扣除限額600萬(wàn)元，故稅前扣除限額為600萬(wàn)元。6.答案：B解析：增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，按照9%稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。7.答案：B解析：境外所得稅稅額抵扣限額=境外應(yīng)納稅所得額×中國(guó)企業(yè)所得稅稅率。由于題目未給出境外應(yīng)納稅所得額，但根據(jù)稅法規(guī)定，抵扣限額以境外已納稅款為限，故抵扣限額為100萬(wàn)元。8.答案：D解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算中，不得扣除與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出。9.答案：D解析：增值稅及附加稅額=增值額×7%=(1000-800-150)×7%=14萬(wàn)元；城市維護(hù)建設(shè)稅=14×7%=0.98萬(wàn)元，保留兩位小數(shù)為12萬(wàn)元。10.答案：B解析：個(gè)人出租住房，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅率為1.5%。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：AB解析：免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；財(cái)政撥款、依法收取的政府性基金屬于不征稅收入。2.答案：ABD解析：專項(xiàng)附加扣除包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、贍養(yǎng)老人支出；大病醫(yī)療支出屬于專項(xiàng)附加扣除，但需滿足一定條件。3.答案：ABD解析：銷售應(yīng)稅不動(dòng)產(chǎn)、銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備需開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；銷售農(nóng)產(chǎn)品可開(kāi)具專用發(fā)票或普通發(fā)票，客戶要求開(kāi)具專用發(fā)票時(shí)需提供。4.答案：ABC解析：土地增值稅的計(jì)算中，可以扣除的項(xiàng)目包括購(gòu)買土地使用權(quán)支付的金額、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅金、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本；財(cái)務(wù)費(fèi)用需區(qū)分是否資本化，資本化部分計(jì)入成本，費(fèi)用化部分不可扣除。5.答案：AD解析：勞務(wù)報(bào)酬所得包括個(gè)人提供咨詢服務(wù)取得的收入、個(gè)人兼職取得的報(bào)酬；稿酬所得屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得；出租房屋取得的租金收入屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得。三、判斷題1.正確解析：企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以按照實(shí)際支付工資的100%加計(jì)扣除。2.錯(cuò)誤解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，且可享受即征即退政策（符合條件的）。3.正確解析：個(gè)人出售自有住房，其增值稅及附加稅額可以免征。4.錯(cuò)誤解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的利息支出，若符合資本化條件，則計(jì)入成本；不符合資本化條件的部分不可扣除。5.正確解析：個(gè)人出租房屋取得的收入，可以扣除相關(guān)稅費(fèi)及修繕費(fèi)用，但最高扣除額度為收入的一半。6.正確解析：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織進(jìn)行的捐贈(zèng)，可以全額扣除（符合條件）。7.錯(cuò)誤解析：增值稅一般納稅人銷售貨物時(shí)，若客戶要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，納稅人必須提供。8.正確解析：個(gè)人取得偶然所得，適用20%的比例稅率。9.錯(cuò)誤解析：土地增值稅的計(jì)算中，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，若能提供有效憑證，但需區(qū)分是否資本化，資本化部分計(jì)入成本，費(fèi)用化部分不可扣除。10.錯(cuò)誤解析：個(gè)人取得的股息、紅利所得，需繳納個(gè)人所得稅（稅率20%，但符合條件可暫減按10%征收）。四、計(jì)算題1.答案：境外所得稅稅額抵扣限額=境外應(yīng)納稅所得額×中國(guó)企業(yè)所得稅稅率=120×25%=30萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=境內(nèi)應(yīng)納稅所得額+境外應(yīng)納稅所得額-境外所得稅稅額抵扣限額=800+120-30=890萬(wàn)元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=890×25%=222.5萬(wàn)元。2.答案：應(yīng)納稅所得額=租金收入-費(fèi)用扣除=10-(0.55+0.6+1)=7.85萬(wàn)元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=7.85×20%=1.57萬(wàn)元。五、綜合題1.答案：增值稅及附加稅額=850萬(wàn)元。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=2000萬(wàn)元。利息支出（符合資本化條件）=300萬(wàn)元。增值額=銷售收入-(購(gòu)買土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本+利息支出（費(fèi)用化部分）+相關(guān)稅費(fèi))=5000-(3000+2000+200+850)=550萬(wàn)元。應(yīng)納土地增值稅=增值額×30%=550×30%=165萬(wàn)元。由于該企業(yè)2024年度未彌補(bǔ)虧損100萬(wàn)元，故應(yīng)納稅額為165萬(wàn)元。2.答案：應(yīng)納稅所得額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+營(yíng)業(yè)外收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-期間費(fèi)用+投資收益-2024年度