2025年審計(jì)師高頻考題與答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述，正確的是（）。A.國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性不包括經(jīng)費(fèi)來(lái)源上的獨(dú)立性B.內(nèi)部審計(jì)人員不需要保持獨(dú)立性C.社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)D.獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征答案：D解析：國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性包括經(jīng)費(fèi)來(lái)源上的獨(dú)立性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；內(nèi)部審計(jì)人員也需要保持獨(dú)立性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性要求主要適用于審計(jì)業(yè)務(wù)，并非所有業(yè)務(wù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，選項(xiàng)D正確。2.下列各項(xiàng)中，屬于按照審計(jì)主體劃分的審計(jì)類(lèi)別是（）。A.定期審計(jì)和不定期審計(jì)B.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)C.授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)D.全部審計(jì)和局部審計(jì)答案：B解析：按審計(jì)主體可將審計(jì)分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，選項(xiàng)B正確；定期審計(jì)和不定期審計(jì)是按審計(jì)時(shí)間分類(lèi)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)是按審計(jì)的組織方式分類(lèi)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；全部審計(jì)和局部審計(jì)是按審計(jì)范圍分類(lèi)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)的是（）。A.對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督B.對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督C.對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督D.對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的決定答案：D解析：選項(xiàng)D屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限，而非職責(zé)。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)包括對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督等，選項(xiàng)A、B、C屬于職責(zé)范圍。4.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的表述中，不正確的是（）。A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定C.審計(jì)證據(jù)與證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時(shí)，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力D.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好答案：B解析：審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定，而相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤；選項(xiàng)A、C、D關(guān)于審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的表述均正確。5.下列審計(jì)取證方法中，最適于實(shí)現(xiàn)總體合理性審計(jì)目標(biāo)的是（）。A.檢查B.觀察C.分析程序D.重新計(jì)算答案：C解析：分析程序是指審計(jì)人員通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，最適于實(shí)現(xiàn)總體合理性審計(jì)目標(biāo)，選項(xiàng)C正確；檢查主要用于核實(shí)記錄或文件的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；觀察用于觀察相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；重新計(jì)算用于核對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是（）。A.獨(dú)立檢查B.人力資源制度C.組織結(jié)構(gòu)D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估答案：A解析：控制活動(dòng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等，選項(xiàng)A正確；人力資源制度屬于控制環(huán)境要素，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；組織結(jié)構(gòu)屬于控制環(huán)境要素，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，但不屬于控制活動(dòng)要素，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)抽樣不利于提高審計(jì)效率B.審計(jì)抽樣通常應(yīng)用于詢問(wèn)、觀察和分析程序C.審計(jì)抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體特征的一種審計(jì)方法D.審計(jì)抽樣可以用來(lái)檢查被審計(jì)項(xiàng)目總體的完整性答案：C解析：審計(jì)抽樣可以提高審計(jì)效率，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)抽樣通常不用于詢問(wèn)、觀察和分析程序，主要用于細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序中的變量抽樣，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體特征的一種審計(jì)方法，選項(xiàng)C正確；審計(jì)抽樣主要用于測(cè)試總體的存在性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟日J(rèn)定，一般不用于檢查總體的完整性，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和審計(jì)方法B.國(guó)家審計(jì)報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位作出審計(jì)決定的依據(jù)C.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)是被審計(jì)單位D.社會(huì)審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明已審財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)答案：B解析：審計(jì)報(bào)告不需要詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和審計(jì)方法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；國(guó)家審計(jì)報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位作出審計(jì)決定的依據(jù)，選項(xiàng)B正確；內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的收件人通常是單位管理層或治理層，而非被審計(jì)單位，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；社會(huì)審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)審計(jì)等內(nèi)容，管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段說(shuō)明已審財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。9.下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常用的定量分析方法的是（）。A.內(nèi)容分析法B.成本效益分析法C.程序分析法D.邏輯模型法答案：B解析：績(jī)效審計(jì)中常用的定量分析方法包括比率分析、比較分析、時(shí)間序列分析、成本效益分析法等，選項(xiàng)B正確；內(nèi)容分析法、程序分析法、邏輯模型法屬于定性分析方法，選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤。10.下列有關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法的表述，正確的是（）。A.調(diào)查了解信息系統(tǒng)不能采用詢問(wèn)、檢查、觀察等傳統(tǒng)方法B.描述信息系統(tǒng)的方法與常規(guī)審計(jì)中描述內(nèi)部控制的方法不同C.信息系統(tǒng)測(cè)試的方法是信息系統(tǒng)審計(jì)獨(dú)有的D.信息系統(tǒng)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)上沒(méi)有區(qū)別答案：C解析：調(diào)查了解信息系統(tǒng)可以采用詢問(wèn)、檢查、觀察等傳統(tǒng)方法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；描述信息系統(tǒng)的方法與常規(guī)審計(jì)中描述內(nèi)部控制的方法有相似之處，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；信息系統(tǒng)測(cè)試的方法是信息系統(tǒng)審計(jì)獨(dú)有的，如平行模擬法、測(cè)試數(shù)據(jù)法等，選項(xiàng)C正確；信息系統(tǒng)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)上存在一定區(qū)別，信息系統(tǒng)審計(jì)更關(guān)注信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和有效性等方面，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于審計(jì)特征的表述，正確的有（）。A.審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征B.審計(jì)的權(quán)威性體現(xiàn)在審計(jì)人員依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，任何組織和個(gè)人不得拒絕和阻礙C.審計(jì)的公正性反映了審計(jì)工作的基本要求D.審計(jì)的獨(dú)立性包括組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和人員上的獨(dú)立E.審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性要求審計(jì)工作以最少的投入獲得最大的產(chǎn)出答案：ABCD解析：審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，選項(xiàng)A正確；審計(jì)的權(quán)威性體現(xiàn)在審計(jì)人員依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，任何組織和個(gè)人不得拒絕和阻礙，選項(xiàng)B正確；審計(jì)的公正性反映了審計(jì)工作的基本要求，選項(xiàng)C正確；審計(jì)的獨(dú)立性包括組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和人員上的獨(dú)立，選項(xiàng)D正確；經(jīng)濟(jì)性是績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)之一，并非審計(jì)的普遍特征，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。2.國(guó)家審計(jì)的作用表現(xiàn)為（）。A.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)B.開(kāi)展效益審計(jì)，促進(jìn)自我發(fā)展，不斷增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力C.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果D.維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行E.提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)良好的市場(chǎng)秩序答案：ACD解析：國(guó)家審計(jì)的作用包括為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)，選項(xiàng)A正確；追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果，選項(xiàng)C正確；維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行，選項(xiàng)D正確；開(kāi)展效益審計(jì)，促進(jìn)自我發(fā)展，不斷增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力是內(nèi)部審計(jì)的作用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)良好的市場(chǎng)秩序是社會(huì)審計(jì)的作用，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。3.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的有（）。A.對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)B.制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案C.對(duì)審計(jì)工作底稿開(kāi)展分級(jí)復(fù)核D.對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)均采用抽查法E.對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核答案：ABCE解析：對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)可以提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施，選項(xiàng)A正確；制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案有助于規(guī)范審計(jì)工作，保證審計(jì)質(zhì)量，選項(xiàng)B正確；對(duì)審計(jì)工作底稿開(kāi)展分級(jí)復(fù)核可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題，選項(xiàng)C正確；對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)均采用抽查法可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，不能保證審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)事項(xiàng)的特點(diǎn)合理選擇審計(jì)方法，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核可以保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，選項(xiàng)E正確。4.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述，正確的有（）。A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時(shí)提供的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)提供的審計(jì)證據(jù)更可靠C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠D.以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠E.被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)比外部獨(dú)立來(lái)源取得的證據(jù)更可靠答案：ABCD解析：從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，選項(xiàng)A正確；內(nèi)部控制有效時(shí)提供的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)提供的審計(jì)證據(jù)更可靠，選項(xiàng)B正確；直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠，選項(xiàng)C正確；以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠，選項(xiàng)D正確；外部獨(dú)立來(lái)源取得的證據(jù)比被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)更可靠，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。5.下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的有（）。A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格B.人事政策和員工素質(zhì)C.不相容職責(zé)的分離D.對(duì)財(cái)產(chǎn)實(shí)物的防護(hù)措施E.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置答案：ABE解析：控制環(huán)境要素包括管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置、人事政策和員工素質(zhì)等，選項(xiàng)A、B、E正確；不相容職責(zé)的分離屬于控制活動(dòng)要素，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；對(duì)財(cái)產(chǎn)實(shí)物的防護(hù)措施屬于控制活動(dòng)中的實(shí)物控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的有（）。A.審計(jì)抽樣適用于內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測(cè)試B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的選用主要取決于審計(jì)人員對(duì)成本效果方面的考慮C.非統(tǒng)計(jì)抽樣不需要運(yùn)用職業(yè)判斷D.審計(jì)抽樣可以減少審計(jì)工作量，降低審計(jì)成本E.審計(jì)抽樣不能完全保證審計(jì)意見(jiàn)的正確性答案：ABDE解析：審計(jì)抽樣適用于內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)A正確；統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的選用主要取決于審計(jì)人員對(duì)成本效果方面的考慮，選項(xiàng)B正確；非統(tǒng)計(jì)抽樣也需要運(yùn)用職業(yè)判斷，如樣本的選取、對(duì)抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)等，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；審計(jì)抽樣可以減少審計(jì)工作量，降低審計(jì)成本，選項(xiàng)D正確；由于審計(jì)抽樣存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不能完全保證審計(jì)意見(jiàn)的正確性，選項(xiàng)E正確。7.國(guó)家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括（）。A.審計(jì)依據(jù)B.被審計(jì)單位基本情況C.審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)D.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理處罰意見(jiàn)E.改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的意見(jiàn)和建議答案：ABCDE解析：國(guó)家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括審計(jì)依據(jù)、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理處罰意見(jiàn)、改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的意見(jiàn)和建議等，選項(xiàng)A、B、C、D、E均正確。8.績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別主要體現(xiàn)在（）。A.審計(jì)目標(biāo)不同B.審計(jì)方法不同C.審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同D.審計(jì)證據(jù)的類(lèi)型不同E.審計(jì)主體不同答案：ABCD解析：績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別主要體現(xiàn)在審計(jì)目標(biāo)不同，績(jī)效審計(jì)關(guān)注經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合法性，選項(xiàng)A正確；審計(jì)方法不同，績(jī)效審計(jì)可能會(huì)運(yùn)用更多的定量分析和定性分析方法，選項(xiàng)B正確；審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同，績(jī)效審計(jì)沒(méi)有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，需要根據(jù)具體情況確定，選項(xiàng)C正確；審計(jì)證據(jù)的類(lèi)型不同，績(jī)效審計(jì)的證據(jù)可能包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等，選項(xiàng)D正確；績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)主體都可以是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。9.信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容包括（）。A.信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)B.信息系統(tǒng)組成部分審計(jì)C.信息系統(tǒng)生命周期審計(jì)D.信息系統(tǒng)安全性審計(jì)E.信息系統(tǒng)績(jī)效審計(jì)答案：ABC解析：信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)、信息系統(tǒng)組成部分審計(jì)和信息系統(tǒng)生命周期審計(jì)，選項(xiàng)A、B、C正確；信息系統(tǒng)安全性審計(jì)可以包含在信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)中，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；信息系統(tǒng)績(jī)效審計(jì)是績(jī)效審計(jì)在信息系統(tǒng)領(lǐng)域的應(yīng)用，不屬于信息系統(tǒng)審計(jì)的核心內(nèi)容，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。10.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的說(shuō)法中，正確的有（）。A.審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎B.審計(jì)人員應(yīng)保守被審計(jì)單位的商業(yè)秘密C.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)保持獨(dú)立性D.審計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得參與被審計(jì)單位的管理活動(dòng)E.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中可以接受被審計(jì)單位的禮品答案：ABCD解析：審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以合理保證審計(jì)工作的質(zhì)量，選項(xiàng)A正確；審計(jì)人員應(yīng)保守被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，保護(hù)被審計(jì)單位的合法權(quán)益，選項(xiàng)B正確；審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)保持獨(dú)立性，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性，選項(xiàng)C正確；審計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得參與被審計(jì)單位的管理活動(dòng)，以避免利益沖突，選項(xiàng)D正確；審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中不得接受被審計(jì)單位的禮品，以免影響審計(jì)獨(dú)立性和公正性，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。三、案例分析題案例一ABC公司是一家制造企業(yè)，審計(jì)人員對(duì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下情況：1.該公司的存貨計(jì)價(jià)方法在2024年由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法，未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。2.該公司2024年末應(yīng)收賬款余額較年初大幅增加，但壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例未作相應(yīng)調(diào)整。3.該公司有一筆大額的固定資產(chǎn)購(gòu)置，款項(xiàng)已支付，但在資產(chǎn)負(fù)債表日該固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，公司卻將其計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶并開(kāi)始計(jì)提折舊。要求：1.針對(duì)上述情況，分析可能存在的問(wèn)題。2.審計(jì)人員應(yīng)采取哪些審計(jì)程序來(lái)進(jìn)一步核實(shí)情況。答案1.可能存在的問(wèn)題存貨計(jì)價(jià)方法變更未披露：存貨計(jì)價(jià)方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因，以及會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期和未來(lái)期間的影響。該公司未進(jìn)行披露，可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表使用者無(wú)法準(zhǔn)確理解財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的變化，從而影響其決策。應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例未調(diào)整：應(yīng)收賬款余額大幅增加可能意味著應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)增加，公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例。未作調(diào)整可能會(huì)導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足，高估應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，虛增資產(chǎn)和利潤(rùn)。固定資產(chǎn)提前入賬并計(jì)提折舊：固定資產(chǎn)應(yīng)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)才計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶并開(kāi)始計(jì)提折舊。該公司在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)就計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶并計(jì)提折舊，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)和折舊費(fèi)用的確認(rèn)不準(zhǔn)確，虛增資產(chǎn)和成本，低估利潤(rùn)。2.審計(jì)程序針對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法變更未披露詢問(wèn)管理層變更存貨計(jì)價(jià)方法的原因和決策過(guò)程。檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和文件，確定變更的具體時(shí)間和金額。查閱會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)，評(píng)估變更的合理性和合規(guī)性。檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注，確認(rèn)是否應(yīng)披露而未披露該會(huì)計(jì)政策變更。針對(duì)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例未調(diào)整分析應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，了解各賬齡段的應(yīng)收賬款余額和占比。評(píng)估公司現(xiàn)有的信用政策和收款政策，判斷應(yīng)收賬款回收的可能性。與同行業(yè)公司進(jìn)行比較，分析該公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的合理性。檢查公司是否有關(guān)于應(yīng)收賬款回收情況的內(nèi)部報(bào)告和分析，以確定是否需要調(diào)整壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。針對(duì)固定資產(chǎn)提前入賬并計(jì)提折舊檢查固定資產(chǎn)購(gòu)置合同、發(fā)票和付款憑證，確定固定資產(chǎn)的購(gòu)置時(shí)間和金額。實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的建設(shè)或安裝情況，判斷是否達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。查閱固定資產(chǎn)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和相關(guān)記錄，確認(rèn)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的時(shí)間。重新計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊，檢查折舊計(jì)提是否正確。案例二某內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位的采購(gòu)與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：1.采購(gòu)部門(mén)在采購(gòu)物資時(shí)，未進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研，直接選擇了長(zhǎng)期合作的供應(yīng)商，且采購(gòu)價(jià)格明顯高于市場(chǎng)平均價(jià)格。2.驗(yàn)收部門(mén)在驗(yàn)收物資時(shí)，未嚴(yán)格按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查，部分物資存在質(zhì)量問(wèn)題，但仍辦理了驗(yàn)收手續(xù)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)在支付貨款時(shí)，未對(duì)采購(gòu)合同和驗(yàn)收單進(jìn)行認(rèn)真審核，直接支付了貨款。要求：1.分析上述情況可能導(dǎo)致的后果。2.提出改進(jìn)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的建議。答案1.可能導(dǎo)致的后果采購(gòu)價(jià)格過(guò)高：由于采購(gòu)部門(mén)未進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研，直接選擇長(zhǎng)期合作的供應(yīng)商且采購(gòu)價(jià)格明顯高于市場(chǎng)平均價(jià)格，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)采購(gòu)成本增加，降低企業(yè)的利潤(rùn)空間。同時(shí)，可能會(huì)使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。物資質(zhì)量問(wèn)題：驗(yàn)收部門(mén)未嚴(yán)格按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查，使部分存在質(zhì)量問(wèn)題的物資辦理了驗(yàn)收手續(xù)，可