2026年會計職稱考試模擬題一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.背景：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月銷售商品一批，不含稅售價100萬元，增值稅稅率為13%，已收款。該企業(yè)采用完工百分比法確認收入，截至12月31日，該商品完工進度為60%。則該企業(yè)2025年12月應確認的增值稅銷項稅額為（）。A.13萬元B.10萬元C.7.8萬元D.6.5萬元2.背景：某上市公司2025年度凈利潤為5000萬元，可供分配利潤為6000萬元，年初未分配利潤為1000萬元。2026年擬分配現(xiàn)金股利2000萬元，剩余部分全部轉增股本。假設不考慮其他因素，2026年轉增股本的金額為（）。A.2000萬元B.3000萬元C.4000萬元D.5000萬元3.背景：某企業(yè)于2025年1月1日購入一項管理用固定資產，原值200萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。則2025年該固定資產應計提的折舊額為（）。A.64萬元B.80萬元C.48萬元D.40萬元4.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生的管理費用100萬元，其中包含支付給高管人員的工資50萬元，福利費10萬元，業(yè)務招待費20萬元。根據稅法規(guī)定，業(yè)務招待費按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。假設該企業(yè)2025年銷售收入為2000萬元，則稅前可扣除的管理費用為（）。A.70萬元B.90萬元C.100萬元D.80萬元5.背景：某企業(yè)于2025年3月1日發(fā)行3年期債券，面值100萬元，票面年利率8%，每年付息一次。2026年3月1日，該企業(yè)因資金周轉需要，將債券全部提前贖回，贖回價格為面值的105%。假設不考慮其他因素，該企業(yè)2026年應確認的財務費用為（）。A.-10萬元B.8萬元C.-8萬元D.10萬元6.背景：某企業(yè)2025年度資產負債表中“應付賬款”項目期末余額為200萬元，期初余額為150萬元，本期借方發(fā)生額為100萬元，貸方發(fā)生額為250萬元。則該企業(yè)2025年度“應付賬款”項目的期末余額為（）。A.200萬元B.150萬元C.100萬元D.50萬元7.背景：某企業(yè)采用先進先出法核算存貨成本，2025年1月1日庫存A材料100噸，每噸10元；1月10日購入A材料200噸，每噸12元；1月20日發(fā)出A材料150噸。則1月20日發(fā)出材料的成本為（）。A.1500元B.1800元C.1620元D.1680元8.背景：某企業(yè)2025年度利潤表中“營業(yè)成本”項目為1000萬元，“銷售費用”項目為200萬元，“管理費用”項目為300萬元，“財務費用”項目為100萬元。假設不考慮其他因素，該企業(yè)2025年度的毛利率為（）。A.40%B.50%C.60%D.70%9.背景：某企業(yè)于2025年1月1日購入一項無形資產，原值100萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值0。假設不考慮其他因素，2025年該無形資產應攤銷的金額為（）。A.10萬元B.12萬元C.8萬元D.15萬元10.背景：某企業(yè)2025年度資產負債表中“固定資產”項目期末余額為2000萬元，期初余額為1800萬元，本期增加固定資產500萬元，減少固定資產300萬元。則該企業(yè)2025年度“固定資產”項目的凈增加額為（）。A.400萬元B.300萬元C.500萬元D.800萬元二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.背景：下列項目中，屬于企業(yè)期間費用的有（）。A.銷售費用B.管理費用C.財務費用D.制造費用E.研發(fā)費用2.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品一批，售價100萬元，增值稅13萬元；（2）支付廣告費20萬元；（3）支付高管人員工資50萬元；（4）支付利息費用10萬元。根據稅法規(guī)定，廣告費按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。假設該企業(yè)2025年銷售收入為2000萬元，則稅前可扣除的期間費用為（）。A.30萬元B.40萬元C.50萬元D.60萬元E.70萬元3.背景：某企業(yè)采用完工百分比法確認收入，2025年12月31日，一項合同的完工進度為40%，合同總收入為1000萬元，合同總成本為600萬元。則該企業(yè)2025年應確認的收入和成本分別為（）。A.400萬元和240萬元B.200萬元和120萬元C.600萬元和360萬元D.0萬元和0萬元E.1000萬元和600萬元4.背景：下列項目中，屬于企業(yè)非流動負債的有（）。A.短期借款B.長期借款C.應付債券D.應付賬款E.預收賬款5.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品一批，售價100萬元，增值稅13萬元；（2）支付廣告費20萬元；（3）支付高管人員工資50萬元；（4）支付利息費用10萬元。根據稅法規(guī)定，廣告費按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。假設該企業(yè)2025年銷售收入為2000萬元，則稅前可扣除的期間費用為（）。A.30萬元B.40萬元C.50萬元D.60萬元E.70萬元6.背景：某企業(yè)采用先進先出法核算存貨成本，2025年1月1日庫存A材料100噸，每噸10元；1月10日購入A材料200噸，每噸12元；1月20日發(fā)出A材料150噸。則1月20日發(fā)出材料的成本為（）。A.1500元B.1800元C.1620元D.1680元E.1500元7.背景：下列項目中，屬于企業(yè)流動資產的有（）。A.現(xiàn)金B(yǎng).應收賬款C.長期股權投資D.存貨E.預付款項8.背景：某企業(yè)2025年度利潤表中“營業(yè)成本”項目為1000萬元，“銷售費用”項目為200萬元，“管理費用”項目為300萬元，“財務費用”項目為100萬元。假設不考慮其他因素，該企業(yè)2025年度的毛利率為（）。A.40%B.50%C.60%D.70%E.80%9.背景：某企業(yè)于2025年1月1日購入一項無形資產，原值100萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值0。假設不考慮其他因素，2025年該無形資產應攤銷的金額為（）。A.10萬元B.12萬元C.8萬元D.15萬元E.10萬元10.背景：某企業(yè)2025年度資產負債表中“固定資產”項目期末余額為2000萬元，期初余額為1800萬元，本期增加固定資產500萬元，減少固定資產300萬元。則該企業(yè)2025年度“固定資產”項目的凈增加額為（）。A.400萬元B.300萬元C.500萬元D.800萬元E.1000萬元三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.背景：企業(yè)采用完工百分比法確認收入，需要根據合同完工進度確認收入和成本。（√）2.背景：企業(yè)采用先進先出法核算存貨成本，發(fā)出存貨的成本按照最后一次購入存貨的成本確定。（×）3.背景：企業(yè)支付的利息費用可以直接計入當期損益。（×）4.背景：企業(yè)支付的工資費用可以直接計入當期損益。（×）5.背景：企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊額在固定資產使用年限內是遞減的。（√）6.背景：企業(yè)采用直線法計提折舊，折舊額在固定資產使用年限內是相等的。（√）7.背景：企業(yè)采用先進先出法核算存貨成本，庫存存貨的成本按照最先購入存貨的成本確定。（√）8.背景：企業(yè)采用后進先出法核算存貨成本，發(fā)出存貨的成本按照最后購入存貨的成本確定。（√）9.背景：企業(yè)采用直線法計提折舊，折舊額在固定資產使用年限內是遞增的。（×）10.背景：企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊額在固定資產使用年限內是遞增的。（×）四、計算分析題（共2題，每題5分，共10分）1.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品一批，售價100萬元，增值稅13萬元；（2）支付廣告費20萬元；（3）支付高管人員工資50萬元；（4）支付利息費用10萬元。根據稅法規(guī)定，廣告費按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。假設該企業(yè)2025年銷售收入為2000萬元，則稅前可扣除的期間費用為多少？2.背景：某企業(yè)2025年度資產負債表中“固定資產”項目期末余額為2000萬元，期初余額為1800萬元，本期增加固定資產500萬元，減少固定資產300萬元。則該企業(yè)2025年度“固定資產”項目的凈增加額為多少？五、綜合題（共1題，10分）背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品一批，售價100萬元，增值稅13萬元；（2）支付廣告費20萬元；（3）支付高管人員工資50萬元；（4）支付利息費用10萬元。根據稅法規(guī)定，廣告費按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。假設該企業(yè)2025年銷售收入為2000萬元，則稅前可扣除的期間費用為多少？要求：（1）計算該企業(yè)2025年度的稅前可扣除的期間費用；（2）計算該企業(yè)2025年度的凈利潤；（3）編制該企業(yè)2025年度的利潤表（簡化版）。答案與解析一、單項選擇題1.答案：A解析：增值稅銷項稅額=銷售額×增值稅稅率=100萬元×13%=13萬元。2.答案：B解析：轉增股本的金額=可供分配利潤-現(xiàn)金股利=6000萬元-2000萬元=4000萬元。剩余部分全部轉增股本，因此轉增股本的金額為4000萬元。3.答案：A解析：雙倍余額遞減法年折舊率=2/預計使用年限=2/5=40%；2025年應計提折舊額=原值×年折舊率×年初已使用月數/12=200萬元×40%×12/12=64萬元。4.答案：B解析：業(yè)務招待費扣除限額=銷售收入×5‰=2000萬元×5‰=10萬元；實際發(fā)生額的60%=20萬元×60%=12萬元；稅前可扣除的業(yè)務招待費為10萬元；管理費用稅前可扣除金額=100萬元-20萬元（業(yè)務招待費超標部分）+10萬元（福利費）=90萬元。5.答案：C解析：財務費用=利息費用-贖回損失=8萬元-（105萬元-100萬元）=8萬元-5萬元=3萬元。6.答案：A解析：“應付賬款”期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=150萬元+250萬元-100萬元=200萬元。7.答案：B解析：先進先出法下，發(fā)出存貨的成本按照最先購入存貨的成本確定；1月20日發(fā)出150噸，其中100噸按10元/噸計算，50噸按12元/噸計算；成本=100噸×10元/噸+50噸×12元/噸=1000元+600元=1600元。8.答案：A解析：毛利率=（銷售收入-營業(yè)成本）/銷售收入×100%=（1000萬元-1000萬元）/1000萬元×100%=40%。9.答案：A解析：無形資產攤銷額=原值-預計凈殘值/預計使用年限=100萬元-0/10年=10萬元。10.答案：A解析：“固定資產”項目凈增加額=本期增加額-本期減少額=500萬元-300萬元=200萬元。二、多項選擇題1.答案：ABC解析：期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。2.答案：AB解析：廣告費扣除限額=銷售收入×5‰=2000萬元×5‰=10萬元；實際發(fā)生額的60%=20萬元×60%=12萬元；稅前可扣除的廣告費為10萬元；期間費用稅前可扣除金額=20萬元（廣告費）-10萬元（超標部分）+50萬元（工資）+10萬元（利息費用）=70萬元。3.答案：A解析：應確認的收入=合同總收入×完工進度=1000萬元×40%=400萬元；應確認的成本=合同總成本×完工進度=600萬元×40%=240萬元。4.答案：BC解析：非流動負債包括長期借款和應付債券。5.答案：AB解析：廣告費扣除限額=銷售收入×5‰=2000萬元×5‰=10萬元；實際發(fā)生額的60%=20萬元×60%=12萬元；稅前可扣除的廣告費為10萬元；期間費用稅前可扣除金額=20萬元（廣告費）-10萬元（超標部分）+50萬元（工資）+10萬元（利息費用）=70萬元。6.答案：AB解析：先進先出法下，發(fā)出存貨的成本按照最先購入存貨的成本確定；1月20日發(fā)出150噸，其中100噸按10元/噸計算，50噸按12元/噸計算；成本=100噸×10元/噸+50噸×12元/噸=1000元+600元=1600元。7.答案：ABDE解析：流動資產包括現(xiàn)金、應收賬款、存貨和預付款項。8.答案：AB解析：毛利率=（銷售收入-營業(yè)成本）/銷售收入×100%=（1000萬元-1000萬元）/1000萬元×100%=40%。9.答案：AE解析：無形資產攤銷額=原值-預計凈殘值/預計使用年限=100萬元-0/10年=10萬元。10.答案：AB解析：“固定資產”項目凈增加額=本期增加額-本期減少額=500萬