2026年國家會計師職業(yè)資格認(rèn)證考試題庫一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，管理費用50萬元，銷售費用30萬元，財務(wù)費用20萬元，投資收益10萬元，營業(yè)外收入5萬元，營業(yè)外支出8萬元。該企業(yè)2025年度的營業(yè)利潤為（）。A.180萬元B.190萬元C.200萬元D.210萬元2.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列項目中不應(yīng)計入資產(chǎn)的是（）。A.固定資產(chǎn)原價B.預(yù)付賬款C.管理費用D.應(yīng)收賬款3.某公司2025年1月1日發(fā)行面值為1000萬元、年利率為6%、期限為3年的債券，發(fā)行價為1050萬元，每年付息一次。該債券的發(fā)行折價或溢價為（）。A.50萬元（溢價）B.50萬元（折價）C.30萬元（溢價）D.30萬元（折價）4.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以全額扣除的是（）。A.職工工資薪金支出B.資本性支出C.業(yè)務(wù)招待費支出D.罰款支出5.某企業(yè)2025年12月31日庫存商品賬面價值為200萬元，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。2026年1月15日，該批商品部分出售，售價150萬元，成本120萬元。出售部分的存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)沖減的金額為（）。A.10萬元B.15萬元C.20萬元D.0萬元6.根據(jù)《中華人民共和國會計法》，下列行為中不屬于違法行為的是（）。A.隱瞞會計事項B.提供虛假財務(wù)報表C.按規(guī)定編制財務(wù)報告D.擅自變更會計處理方法7.某公司2025年度凈利潤為100萬元，所得稅費用20萬元，分配現(xiàn)金股利30萬元，購入固定資產(chǎn)50萬元。該公司2025年度的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為（）。A.80萬元B.60萬元C.40萬元D.20萬元8.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，下列收入中屬于附有條件收入的是（）。A.商業(yè)折扣收入B.現(xiàn)金折扣收入C.附有退貨條件的銷售收入D.折扣銷售收入9.某企業(yè)2025年度營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費用20萬元，管理費用50萬元，財務(wù)費用30萬元，投資收益10萬元。該企業(yè)2025年度的毛利率為（）。A.40%B.50%C.60%D.70%10.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列項目中應(yīng)繳納增值稅的是（）。A.出售舊設(shè)備B.提供咨詢服務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出租固定資產(chǎn)二、多項選擇題（共10題，每題2分）1.下列項目中，屬于企業(yè)負債的有（）。A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.實收資本D.長期借款2.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列項目中應(yīng)計入當(dāng)期損益的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊B.無形資產(chǎn)攤銷C.存貨跌價準(zhǔn)備D.長期待攤費用3.某公司2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：支付廣告費10萬元，支付業(yè)務(wù)招待費20萬元，支付罰款10萬元，支付訴訟費5萬元。在計算企業(yè)所得稅時，可以扣除的業(yè)務(wù)支出有（）。A.廣告費B.業(yè)務(wù)招待費C.罰款D.訴訟費4.根據(jù)《中華人民共和國會計法》，會計人員的職責(zé)包括（）。A.按規(guī)定設(shè)置會計科目B.編制財務(wù)報告C.審核原始憑證D.擅自變更會計政策5.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售商品收入500萬元，銷售退回50萬元，銷售折讓20萬元，現(xiàn)金折扣10萬元。該企業(yè)2025年度的銷售收入為（）。A.500萬元B.480萬元C.470萬元D.460萬元6.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，下列收入中屬于合同負債的是（）。A.預(yù)收賬款B.應(yīng)付賬款C.增值稅銷項稅額D.應(yīng)收賬款7.某公司2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購入原材料100萬元，支付運雜費10萬元，材料入庫前發(fā)生損耗5萬元，該批原材料當(dāng)期領(lǐng)用80萬元。該企業(yè)2025年度的原材料費用為（）。A.100萬元B.90萬元C.85萬元D.80萬元8.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列項目中可以享受稅收優(yōu)惠的有（）。A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.符合條件的非營利組織的收入C.國債利息收入D.資本性支出9.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：支付工資100萬元，計提福利費14萬元，支付社保費30萬元，支付住房公積金40萬元。該企業(yè)2025年度的職工薪酬費用為（）。A.100萬元B.144萬元C.174萬元D.214萬元10.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列項目中應(yīng)計入資產(chǎn)的是（）。A.預(yù)付賬款B.應(yīng)收賬款C.管理費用D.長期待攤費用三、判斷題（共10題，每題1分）1.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)的折舊方法可以隨意變更。（）2.企業(yè)發(fā)生的行政管理部門費用，應(yīng)計入營業(yè)外支出。（）3.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。（）4.企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，可以全額在計算企業(yè)所得稅時扣除。（）5.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，存貨的核算方法可以隨意變更。（）6.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，可以在計算企業(yè)所得稅時全額扣除。（）7.根據(jù)《中華人民共和國會計法》，會計人員有權(quán)拒絕不合理的會計要求。（）8.企業(yè)發(fā)生的銷售費用，應(yīng)計入營業(yè)外支出。（）9.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，長期待攤費用可以無限期攤銷。（）10.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)減值損失，可以在以后期間轉(zhuǎn)回。（）四、簡答題（共5題，每題5分）1.簡述《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的主要特征。2.簡述企業(yè)所得稅的前期費用扣除規(guī)定。3.簡述固定資產(chǎn)減值測試的步驟。4.簡述存貨盤點的方法。5.簡述財務(wù)報表審計的基本要求。五、計算題（共5題，每題6分）1.某公司2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售商品收入500萬元，銷售退回20萬元，銷售折讓10萬元，現(xiàn)金折扣5萬元。該公司2025年度的銷售收入為多少萬元？2.某企業(yè)2025年度凈利潤為100萬元，所得稅費用20萬元，分配現(xiàn)金股利30萬元，購入固定資產(chǎn)50萬元。該公司2025年度的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為多少萬元？3.某公司2025年度營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費用20萬元，管理費用50萬元，財務(wù)費用30萬元，投資收益10萬元。該企業(yè)2025年度的營業(yè)利潤為多少萬元？4.某企業(yè)2025年度庫存商品賬面價值為200萬元，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。2026年1月15日，該批商品部分出售，售價150萬元，成本120萬元。出售部分的存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)沖減的金額為多少萬元？5.某公司2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購入原材料100萬元，支付運雜費10萬元，材料入庫前發(fā)生損耗5萬元，該批原材料當(dāng)期領(lǐng)用80萬元。該企業(yè)2025年度的原材料費用為多少萬元？六、綜合題（共5題，每題10分）1.某公司2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售商品收入500萬元，銷售退回20萬元，銷售折讓10萬元，現(xiàn)金折扣5萬元，管理費用50萬元，銷售費用20萬元，財務(wù)費用30萬元，投資收益10萬元，營業(yè)外收入5萬元，營業(yè)外支出8萬元。該公司2025年度的凈利潤為多少萬元？2.某企業(yè)2025年度凈利潤為100萬元，所得稅費用20萬元，分配現(xiàn)金股利30萬元，購入固定資產(chǎn)50萬元。該公司2025年度的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為多少萬元？3.某公司2025年度營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費用20萬元，管理費用50萬元，財務(wù)費用30萬元，投資收益10萬元。該企業(yè)2025年度的毛利率為多少？4.某企業(yè)2025年度庫存商品賬面價值為200萬元，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。2026年1月15日，該批商品部分出售，售價150萬元，成本120萬元。出售部分的存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)沖減的金額為多少萬元？5.某公司2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購入原材料100萬元，支付運雜費10萬元，材料入庫前發(fā)生損耗5萬元，該批原材料當(dāng)期領(lǐng)用80萬元。該企業(yè)2025年度的原材料費用為多少萬元？答案與解析一、單項選擇題1.D解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-管理費用-銷售費用-財務(wù)費用+投資收益=500-300-50-30-20+10=210萬元。2.C解析：管理費用屬于期間費用，直接計入當(dāng)期損益，不應(yīng)計入資產(chǎn)。3.A解析：債券發(fā)行溢價=發(fā)行價-面值=1050-1000=50萬元。4.A解析：職工工資薪金支出屬于稅前扣除項目，可以全額扣除。5.A解析：出售部分的存貨跌價準(zhǔn)備=（出售部分成本/總成本）×存貨跌價準(zhǔn)備=（120/200）×20=10萬元。6.C解析：按規(guī)定編制財務(wù)報告是會計人員的正常職責(zé)，不屬于違法行為。7.B解析：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+非經(jīng)營活動現(xiàn)金流量=100+0=60萬元。8.C解析：附有退貨條件的銷售收入屬于附有條件收入。9.A解析：毛利率=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入=（500-300）/500=40%。10.B解析：提供咨詢服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅行為。二、多項選擇題1.ABD解析：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、長期借款屬于負債，實收資本屬于所有者權(quán)益。2.ABC解析：固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、存貨跌價準(zhǔn)備屬于當(dāng)期損益，長期待攤費用屬于資產(chǎn)。3.AD解析：廣告費和訴訟費可以在計算企業(yè)所得稅時扣除，業(yè)務(wù)招待費和罰款不得扣除。4.ABC解析：會計人員的職責(zé)包括設(shè)置會計科目、編制財務(wù)報告、審核原始憑證，但不包括擅自變更會計政策。5.B解析：銷售收入=銷售商品收入-銷售退回-銷售折讓=500-50-20=480萬元。6.A解析：預(yù)收賬款屬于合同負債。7.C解析：原材料費用=購入成本+運雜費-損耗+當(dāng)期領(lǐng)用=100+10-5+80=185萬元。8.ABC解析：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入、國債利息收入可以享受稅收優(yōu)惠，資本性支出不得扣除。9.C解析：職工薪酬費用=工資+福利費+社保費+住房公積金=100+14+30+40=184萬元。10.ABD解析：預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、長期待攤費用屬于資產(chǎn)，管理費用屬于期間費用。三、判斷題1.×解析：固定資產(chǎn)的折舊方法應(yīng)保持一致，不得隨意變更。2.×解析：行政管理部門費用應(yīng)計入管理費用。3.×解析：小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%，一般納稅人適用的增值稅稅率為13%或9%。4.×解析：財務(wù)費用可以在計算企業(yè)所得稅時扣除，但不得全額扣除。5.×解析：存貨的核算方法應(yīng)保持一致，不得隨意變更。6.×解析：業(yè)務(wù)招待費支出可以在計算企業(yè)所得稅時扣除，但不得超過一定比例。7.√解析：會計人員有權(quán)拒絕不合理的會計要求。8.×解析：銷售費用應(yīng)計入營業(yè)外支出。9.×解析：長期待攤費用應(yīng)在受益期內(nèi)攤銷。10.×解析：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。四、簡答題1.《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的主要特征-統(tǒng)一性：適用于所有企業(yè)，確保會計信息的一致性。-實用性：貼近企業(yè)實際，便于操作。-國際化：與國際會計準(zhǔn)則接軌，便于國際交流。-靈活性：允許企業(yè)在符合準(zhǔn)則的前提下選擇適合的會計處理方法。2.企業(yè)所得稅的前期費用扣除規(guī)定-職工工資薪金支出：可以全額扣除。-職工福利費、社保費、住房公積金：按規(guī)定比例扣除。-業(yè)務(wù)招待費：不超過當(dāng)年銷售收入的0.5%或發(fā)生額的60%，取較低者。-廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：不超過當(dāng)年銷售收入的15%，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。3.固定資產(chǎn)減值測試的步驟-估計資產(chǎn)的可收回金額。-比較可收回金額與賬面價值。-若可收回金額低于賬面價值，計提減值準(zhǔn)備。4.存貨盤點的方法-實地盤點法：通過實地盤點確定存貨數(shù)量。-永續(xù)盤存法：通過賬面記錄和實際盤點核對存貨數(shù)量。5.財務(wù)報表審計的基本要求-獨立性：審計人員應(yīng)獨立于被審計單位。-客觀性：審計意見應(yīng)基于客觀證據(jù)。-全面性：審計范圍應(yīng)覆蓋所有重要項目。五、計算題1.銷售收入=500-20-10-5=465萬元2.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+非經(jīng)營活動現(xiàn)金流量=100+0=100萬元3.營業(yè)利潤=500-300-50-20-30+10=210萬元4.出售部分的存貨跌價準(zhǔn)備=（120/200）×20=10萬元5.原材料費用=100+