2026年稅務師考試稅法實務模擬卷一、單項選擇題（共15題，每題1分，共15分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月銷售商品取得含稅銷售額100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.8萬元。該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）。A.6萬元B.5.2萬元C.9.6萬元D.10.8萬元2.個人出租住房，月租金收入5000元，不考慮其他因素，其應繳納的個人所得稅稅率為（）。A.10%B.20%C.25%D.30%3.某公司2025年度利潤總額為200萬元，其中業(yè)務招待費支出30萬元，廣告費支出50萬元。假設該公司符合稅前扣除標準，則其稅前準予扣除的業(yè)務招待費為（）。A.30萬元B.24萬元C.15萬元D.10萬元4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時（）。A.全額扣除B.按比例加計扣除C.遞延至下一年度扣除D.不予扣除5.某個體工商戶2025年經(jīng)營所得收入總額80萬元，減除成本、費用等后的應納稅所得額為50萬元，其應繳納的個人所得稅為（）。A.6.5萬元B.7.5萬元C.8.5萬元D.9.5萬元6.根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人取得的股息所得，其應納稅所得額的計算方法是（）。A.全額計入應納稅所得額B.按照比例減除費用后計入C.減除20%的費用后計入D.免稅7.某企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓一處土地使用權(quán)，取得收入200萬元，該土地原值150萬元，已繳納土地增值稅30萬元。則其應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.35萬元8.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按照規(guī)定設置賬簿的，稅務機關可以采取的措施是（）。A.責令限期改正，并處2000元以上1萬元以下的罰款B.直接吊銷其營業(yè)執(zhí)照C.采取強制執(zhí)行措施D.免除其納稅義務9.某公司2025年12月因自然災害損失一批原材料，賬面價值20萬元，已抵扣進項稅額2.6萬元。假設該損失屬于非正常損失，則其對應的進項稅額轉(zhuǎn)出金額為（）。A.2.6萬元B.0萬元C.1.7萬元D.3.3萬元10.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.3%或5%B.6%C.9%D.13%11.某企業(yè)2025年取得國債利息收入10萬元，該收入在計算企業(yè)所得稅時（）。A.需要繳納20%的所得稅B.免稅并全額計入應納稅所得額C.減半征收所得稅D.不予計入應納稅所得額12.個人購買首套住房，取得貸款利息收入，根據(jù)《個人所得稅法》，其可以享受的專項附加扣除標準為（）。A.每月1000元B.每月1500元C.每月2000元D.每月2500元13.某公司2025年發(fā)生廣告費支出80萬元，業(yè)務宣傳費支出20萬元。假設該公司符合稅前扣除標準，則其稅前準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費總額為（）。A.80萬元B.60萬元C.50萬元D.40萬元14.根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人取得的勞務報酬所得，其應納稅所得額的計算方法是（）。A.全額計入應納稅所得額B.減除20%的費用后計入C.按照比例減除費用后計入D.免稅15.某企業(yè)2025年取得進口設備一批，關稅完稅價格100萬元，關稅稅率10%。該設備的增值稅稅率為13%，則其應繳納的增值稅為（）。A.13萬元B.14.3萬元C.15萬元D.16.3萬元二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外捐贈C.將購進貨物分配給股東D.將自產(chǎn)貨物用于對外投資2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的下列支出，可以在稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金支出B.職工福利費支出C.職工教育經(jīng)費支出D.業(yè)務招待費支出3.個人取得的下列收入，屬于《個人所得稅法》規(guī)定的勞務報酬所得的有（）。A.演藝收入B.講座費收入C.咨詢費收入D.股息所得4.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務機關有權(quán)采取的稅款征收措施包括（）。A.采取稅收強制執(zhí)行措施B.責令限期繳納罰款C.暫停辦理納稅人的部分稅務事項D.查封、扣押納稅人的財產(chǎn)5.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于研發(fā)費用加計扣除范圍的有（）。A.設備折舊費用B.人員人工費用C.補貼收入D.研發(fā)成果的轉(zhuǎn)讓收入6.根據(jù)《個人所得稅法》，下列收入中，可以享受專項附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.大病醫(yī)療支出D.財產(chǎn)租賃所得7.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費者個人銷售貨物B.向小規(guī)模納稅人銷售貨物C.向一般納稅人銷售貨物D.提供應稅服務8.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的下列收入，屬于免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的免稅收入C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得9.個人取得的下列收入，屬于《個人所得稅法》規(guī)定的經(jīng)營所得的有（）。A.個體工商戶的經(jīng)營所得B.個人獨資企業(yè)的經(jīng)營所得C.合伙企業(yè)的經(jīng)營所得D.股息所得10.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人發(fā)生下列情況時，可以申請開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.購買方是一般納稅人B.銷售的貨物用于簡易計稅項目C.提供的應稅服務用于簡易計稅項目D.購買方是個人三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.增值稅一般納稅人購進貨物用于簡易計稅項目，其進項稅額不得抵扣。（）2.個人出租非住房，其應繳納的個人所得稅稅率為20%。（）3.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費支出，可以在計算應納稅所得額時全額扣除。（）4.居民個人取得的工資薪金所得，可以享受專項附加扣除。（）5.小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，可以自愿選擇簡易計稅方法。（）6.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得，屬于企業(yè)所得稅的免稅收入。（）7.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按照規(guī)定設置賬簿的，稅務機關可以責令其限期改正，并處2000元以上1萬元以下的罰款。（）8.個人取得的股息所得，屬于《個人所得稅法》規(guī)定的利息、股息、紅利所得。（）9.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。（）10.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%或5%。（）四、計算題（共3題，每題5分，共15分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月銷售商品取得含稅銷售額200萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160萬元，稅額21.6萬元。該企業(yè)當月發(fā)生其他可抵扣進項稅額5萬元。假設該企業(yè)適用13%的增值稅稅率，則其當月應繳納的增值稅為多少萬元？2.某公司2025年度利潤總額為300萬元，其中業(yè)務招待費支出40萬元，廣告費支出60萬元。假設該公司符合稅前扣除標準，則其稅前準予扣除的業(yè)務招待費和廣告費總額為多少萬元？3.個人出租住房，月租金收入6000元，假設該個人已預繳個人所得稅1000元。不考慮其他因素，則其應補繳或退回的個人所得稅為多少元？五、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售商品取得含稅銷售額300萬元，適用13%的增值稅稅率。（2）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，稅額26萬元。（3）銷售貨物給小規(guī)模納稅人，取得含稅銷售額100萬元，開具普通發(fā)票。（4）當月發(fā)生其他可抵扣進項稅額10萬元。假設該企業(yè)適用13%的增值稅稅率，且小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%，則該企業(yè)當月應繳納的增值稅為多少萬元？2.某公司2025年度利潤總額為500萬元，其中：（1）業(yè)務招待費支出50萬元。（2）廣告費支出80萬元。（3）符合條件的研發(fā)費用支出100萬元。（4）取得國債利息收入20萬元。假設該公司符合稅前扣除標準，且研發(fā)費用可以加計扣除50%，則其應納稅所得額為多少萬元？答案與解析一、單項選擇題1.B解析：增值稅應納稅額=銷售額/(1+稅率)×稅率-進項稅額=100/(1+13%)×13%-10.8=5.2萬元。2.A解析：個人出租住房，月租金收入減除10%的稅費后，適用10%的稅率。應納稅額=5000×(1-10%)×10%=450元。3.B解析：業(yè)務招待費稅前扣除限額=銷售收入×5%=200×5%=10萬元，實際發(fā)生額的60%為18萬元，故稅前準予扣除24萬元（10萬元）。4.B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時按比例加計扣除。5.A解析：個體工商戶經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進稅率，應納稅額=50×20%=6.5萬元。6.C解析：居民個人取得的股息所得，減除20%的費用后計入應納稅所得額。7.B解析：應納稅額=(收入-成本-土地增值稅)×25%=(200-150-30)×25%=25萬元。8.A解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按照規(guī)定設置賬簿的，稅務機關可以責令限期改正，并處2000元以上1萬元以下的罰款。9.A解析：非正常損失的進項稅額需要轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出金額=賬面價值×稅率=20×13%=2.6萬元。10.A解析：小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%或5%。11.B解析：國債利息收入免稅并全額計入應納稅所得額。12.A解析：個人購買首套住房，取得貸款利息收入，可以享受每月1000元的專項附加扣除。13.C解析：廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=銷售收入×15%=80萬元，實際發(fā)生額的60%為48萬元，故稅前準予扣除50萬元。14.C解析：勞務報酬所得減除20%的費用后計入應納稅所得額。15.B解析：增值稅應納稅額=(關稅完稅價格+關稅)×稅率=(100+10)×13%=14.3萬元。二、多項選擇題1.ABCD解析：視同銷售行為包括將自產(chǎn)貨物用于集體福利、對外捐贈、分配給股東、對外投資等。2.ABCD解析：職工工資薪金支出、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、業(yè)務招待費支出均可以在稅前扣除。3.ABC解析：勞務報酬所得包括演藝收入、講座費收入、咨詢費收入，股息所得屬于利息、股息、紅利所得。4.ACD解析：稅務機關有權(quán)采取稅收強制執(zhí)行措施、暫停辦理納稅人的部分稅務事項、查封、扣押納稅人的財產(chǎn)。5.AB解析：研發(fā)費用加計扣除范圍包括設備折舊費用和人員人工費用。6.ABC解析：專項附加扣除包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出。7.BCD解析：增值稅一般納稅人向一般納稅人銷售貨物、提供應稅服務時可以開具專用發(fā)票。8.AB解析：免稅收入包括國債利息收入和產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的免稅收入。9.ABC解析：經(jīng)營所得包括個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的經(jīng)營所得。10.AD解析：小規(guī)模納稅人可以自愿選擇簡易計稅方法，且購買方是一般納稅人時可以開具專用發(fā)票。三、判斷題1.正確2.錯誤解析：個人出租非住房，其應繳納的個人所得稅稅率為20%。3.錯誤解析：廣告費支出稅前扣除限額=銷售收入×15%，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。4.正確5.正確6.錯誤解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得，屬于企業(yè)所得稅的應稅收入。7.正確8.正確9.正確10.正確四、計算題1.增值稅應納稅額=銷售額/(1+稅率)×稅率-進項稅額=200/(1+13%)×13%-(21.6+5)=18.8萬元。2.業(yè)務招待費稅前扣除限額=銷售收入×5%=300×5%=15萬元，實際發(fā)生額的60%為24萬元，故稅前準予扣除15萬元。廣告費稅前扣除限額=銷售收入×15%=300×15%=45萬元，實際發(fā)生額未超過限額，故稅前準予扣除60萬元。兩者合計稅前準予扣除75萬元。3.應納稅額=月租金收入×(1-10%)×10%=6000×(1-10%)×10%=540元，已預繳1000元，應退回稅額=1000-540=460元。五、綜合題1.增值稅應納稅額=(銷售額/(1+稅率)×稅率)-進項稅額=(300/(1+13%)×13%+100/(