2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合知識(shí)筆試模擬題一、單選題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）（針對(duì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)及2026年最新政策法規(guī)）1.根據(jù)中國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》2026年修訂版，企業(yè)采用分段履約模型確認(rèn)商品銷售收入時(shí)，若某階段的服務(wù)成果難以單獨(dú)計(jì)量，則應(yīng)將該階段的服務(wù)成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。以下說(shuō)法正確的是（）。A.該階段的服務(wù)收入應(yīng)全部資本化B.該階段的服務(wù)收入應(yīng)全部費(fèi)用化C.該階段的服務(wù)收入應(yīng)按比例分?jǐn)傊粮髀募s階段D.該階段的服務(wù)收入無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理2.某上市公司2025年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，非經(jīng)常性損益為負(fù)50萬(wàn)元。若2026年該公司擬增發(fā)新股，根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定，其最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的凈利潤(rùn)需占最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)的10%以上。若該公司2025年末凈資產(chǎn)為4000萬(wàn)元，2026年計(jì)劃增發(fā)新股，則其2025年度的凈利潤(rùn)條件是否滿足要求？（）A.滿足，因?yàn)閮衾麧?rùn)為正B.滿足，因?yàn)閮衾麧?rùn)占凈資產(chǎn)比例超過(guò)10%C.不滿足，因?yàn)榉墙?jīng)常性損益為負(fù)D.不滿足，因?yàn)樾杩紤]扣非凈利潤(rùn)3.根據(jù)中國(guó)《證券法》2026年修訂版，上市公司披露重大資產(chǎn)重組信息前，若出現(xiàn)可能對(duì)公司股價(jià)產(chǎn)生重大影響的突發(fā)事項(xiàng)，應(yīng)立即披露臨時(shí)公告。以下情形中，不屬于重大資產(chǎn)重組的是（）。A.公司擬收購(gòu)境外子公司，交易金額達(dá)總資產(chǎn)的30%B.公司擬出售非核心資產(chǎn)，交易金額占凈資產(chǎn)的15%C.公司擬進(jìn)行重大股權(quán)激勵(lì)，涉及總股本的20%D.公司擬與關(guān)聯(lián)方簽訂長(zhǎng)期合作協(xié)議，年合同金額達(dá)凈利潤(rùn)的25%4.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所2025年審計(jì)某上市公司年報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大疑慮。根據(jù)中國(guó)《審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施是（）。A.直接出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.要求管理層提供改進(jìn)計(jì)劃后出具標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告C.在審計(jì)報(bào)告附注中披露持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D.若管理層不認(rèn)可，可出具無(wú)法表示意見(jiàn)報(bào)告5.中國(guó)證監(jiān)會(huì)2026年新規(guī)要求，上市公司董監(jiān)高在減持公司股票時(shí)，需遵守“六個(gè)月鎖定期”規(guī)定。若某董事在2025年10月通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)減持公司股票10%，則其最早可在何時(shí)再次減持？（）A.2026年3月B.2026年4月C.2026年10月D.2026年12月6.根據(jù)中國(guó)《刑法》最新修訂，若上市公司財(cái)務(wù)造假導(dǎo)致投資者損失超過(guò)1000萬(wàn)元，相關(guān)責(zé)任人的刑罰可能包括（）。A.沒(méi)收非法所得并處以10倍罰款B.沒(méi)收非法所得并處以1倍罰款C.刑事拘留至多3年D.刑事拘留至多5年7.某企業(yè)2025年發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致庫(kù)存商品損失200萬(wàn)元。根據(jù)中國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》，若該損失屬于非正常損失，則應(yīng)計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。以下說(shuō)法正確的是（）。A.該損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出B.該損失需在后續(xù)5年內(nèi)分?jǐn)侰.該損失需經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后確認(rèn)D.該損失不得稅前扣除8.中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)2026年新規(guī)要求，銀行貸款利率定價(jià)基準(zhǔn)應(yīng)參考LPR（貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率），并設(shè)置不低于20BP的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)。某銀行2026年發(fā)放一筆3年期貸款，LPR為3.95%，則該貸款利率最低不得低于（）。A.3.75%B.4.15%C.4.15%D.5.15%9.某企業(yè)2025年度研發(fā)支出1000萬(wàn)元，其中符合資本化條件的研究開(kāi)發(fā)支出為200萬(wàn)元。根據(jù)中國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》，該企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例為（）。A.100%B.150%C.50%D.0%10.中國(guó)《勞動(dòng)合同法》2026年修訂版規(guī)定，若企業(yè)單方面解除勞動(dòng)合同，需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。若某員工工作滿8年，被企業(yè)無(wú)過(guò)失解除，則經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金標(biāo)準(zhǔn)為（）。A.工資標(biāo)準(zhǔn)的1個(gè)月B.工資標(biāo)準(zhǔn)的2個(gè)月C.工資標(biāo)準(zhǔn)的N倍（N為工作年限）D.工資標(biāo)準(zhǔn)的1.5倍二、多選題（共5題，每題2分，合計(jì)10分）（針對(duì)中國(guó)資本市場(chǎng)及稅務(wù)合規(guī)問(wèn)題）1.根據(jù)中國(guó)《企業(yè)所得稅法》2026年修訂版，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，以下哪些情形可在稅前扣除？（）A.非常規(guī)性贊助支出占銷售收入的15%B.納稅人直接向消費(fèi)者捐贈(zèng)的廣告性支出C.通過(guò)境外子公司支付的廣告費(fèi)，但無(wú)合法憑證D.餐飲業(yè)贊助體育賽事的廣告性支出2.中國(guó)證監(jiān)會(huì)2026年發(fā)布新規(guī)，要求上市公司披露ESG（環(huán)境、社會(huì)及治理）信息。以下哪些屬于環(huán)境因素？（）A.公司碳排放量B.公司員工培訓(xùn)投入C.公司廢棄物處理措施D.公司董事會(huì)女性比例3.某上市公司2025年度發(fā)生以下事項(xiàng)，哪些屬于關(guān)聯(lián)交易？（）A.公司向其控股股東提供無(wú)息貸款B.公司與子公司簽訂長(zhǎng)期采購(gòu)合同C.公司高管親屬持有公司5%股份D.公司向員工食堂供應(yīng)商支付水電費(fèi)4.根據(jù)中國(guó)《證券法》2026年修訂版，以下哪些行為屬于內(nèi)幕交易？（）A.上市公司董事利用未公開(kāi)信息買賣公司股票B.證券從業(yè)人員泄露客戶持倉(cāng)信息C.機(jī)構(gòu)投資者通過(guò)算法交易影響股價(jià)D.個(gè)人投資者根據(jù)行業(yè)分析報(bào)告買入股票5.中國(guó)《反洗錢法》2026年新規(guī)要求，金融機(jī)構(gòu)需建立客戶身份識(shí)別制度。以下哪些情形需采取強(qiáng)化措施？（）A.客戶交易金額超過(guò)等值10萬(wàn)美元B.客戶為境外人員且資金來(lái)源不明C.客戶頻繁進(jìn)行大額現(xiàn)金交易D.客戶為上市公司高管且賬戶資金異常三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）（針對(duì)中國(guó)稅務(wù)籌劃及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)）1.若企業(yè)將自用房產(chǎn)對(duì)外出租，其租金收入需繳納增值稅及附加稅。（）2.中國(guó)《個(gè)人所得稅法》2026年修訂版規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得的專項(xiàng)附加扣除范圍擴(kuò)大至父母贍養(yǎng)支出。（）3.企業(yè)將固定資產(chǎn)通過(guò)融資租賃方式使用，其租賃費(fèi)用可在稅前全額扣除。（）4.若上市公司未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)交易，監(jiān)管機(jī)構(gòu)可對(duì)其處以罰款并暫停上市。（）5.中國(guó)《刑法》規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)造假導(dǎo)致投資者損失，若金額不足1000萬(wàn)元，不構(gòu)成犯罪。（）6.個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。（）7.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，若不符合資本化條件，可在當(dāng)期直接費(fèi)用化。（）8.中國(guó)《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，企業(yè)解除勞動(dòng)合同需提前30天通知員工。（）9.若企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)方交易避稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其采取轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整措施。（）10.中國(guó)《反洗錢法》規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)需對(duì)客戶交易進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)可疑交易立即報(bào)告。（）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，合計(jì)15分）（針對(duì)中國(guó)上市公司治理及風(fēng)險(xiǎn)防范）1.簡(jiǎn)述中國(guó)上市公司信息披露的“三原則”（真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性）及其重要性。2.若上市公司存在財(cái)務(wù)造假嫌疑，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)？3.根據(jù)中國(guó)《公司法》，簡(jiǎn)述董事會(huì)的主要職權(quán)及其對(duì)上市公司治理的意義。五、計(jì)算題（共2題，每題7分，合計(jì)14分）（針對(duì)中國(guó)稅務(wù)籌劃及會(huì)計(jì)處理）1.某企業(yè)2025年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本3000萬(wàn)元。根據(jù)中國(guó)《企業(yè)所得稅法》，若該企業(yè)為一般納稅人，廣告費(fèi)支出稅前扣除限額為銷售收入的15%。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額。2.某上市公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，非經(jīng)常性損益為負(fù)200萬(wàn)元。根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定，其擬增發(fā)新股需滿足“最近三年凈利潤(rùn)連續(xù)增長(zhǎng)”條件。若該公司2024年度凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元，2023年度凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，計(jì)算該公司是否滿足增發(fā)條件。六、綜合題（共1題，20分）（針對(duì)中國(guó)上市公司并購(gòu)重組及法律合規(guī)）某上市公司A公司擬收購(gòu)境外子公司B公司100%股權(quán)，交易對(duì)價(jià)為8000萬(wàn)美元。根據(jù)中國(guó)《證券法》及《公司法》，A公司需完成以下流程：（1）編制重組方案并提交股東大會(huì)審議；（2）聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行盡職調(diào)查；（3）向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提交申報(bào)材料。請(qǐng)回答：（1）A公司需準(zhǔn)備哪些法定文件？（2）若B公司存在重大負(fù)債，A公司如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估？（3）若收購(gòu)過(guò)程中出現(xiàn)監(jiān)管障礙，A公司可采取哪些應(yīng)對(duì)措施？答案及解析一、單選題答案及解析1.D解析：分段履約模型下，若某階段成果不可單獨(dú)計(jì)量，收入應(yīng)按比例分?jǐn)?，成本?yīng)費(fèi)用化。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，服務(wù)收入需按比例確認(rèn)。2.B解析：增發(fā)新股要求最近一年凈利潤(rùn)占凈資產(chǎn)10%以上，600/4000=15%>10%，滿足條件。非經(jīng)常性損益不影響基本條件。3.C解析：股權(quán)激勵(lì)若涉及總股本20%，屬于重大事項(xiàng)，但非資產(chǎn)重組。其他選項(xiàng)均符合重大資產(chǎn)重組標(biāo)準(zhǔn)。4.A解析：持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大疑慮需直接出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，如保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，管理層改進(jìn)計(jì)劃不必然消除風(fēng)險(xiǎn)。5.C解析：董監(jiān)高減持需遵守“六個(gè)月鎖定期”，即減持后6個(gè)月內(nèi)不得再次減持。10%鎖定期為6個(gè)月（2025年10月至2026年4月），最早可在10月后再減持。6.D解析：刑法修訂后，財(cái)務(wù)造假致投資者損失超1000萬(wàn)元，責(zé)任人可處3-10年刑期。選項(xiàng)D最準(zhǔn)確。7.A解析：非正常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不得稅前扣除。其他選項(xiàng)錯(cuò)誤，需區(qū)分正常損耗與非常規(guī)損失。8.B解析：銀行貸款利率不低于LPR+20BP，3.95%+0.20%=4.15%。選項(xiàng)B正確。9.B解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例按稅法規(guī)定執(zhí)行，符合條件的研發(fā)支出可按150%扣除。10.C解析：無(wú)過(guò)失解除需支付N倍月工資（N為工作年限），工作滿8年即支付8倍工資。二、多選題答案及解析1.A、D解析：贊助支出需符合稅法規(guī)定比例（如15%），無(wú)合法憑證的境外費(fèi)用不可扣除。餐飲業(yè)廣告支出可扣除。2.A、C解析：環(huán)境因素包括碳排放、廢棄物處理，社會(huì)因素如員工培訓(xùn)，治理因素如董事會(huì)結(jié)構(gòu)。3.A、B解析：關(guān)聯(lián)交易包括與關(guān)聯(lián)方交易、向關(guān)聯(lián)方提供資金等。員工食堂水電費(fèi)不屬于關(guān)聯(lián)交易。4.A、B解析：內(nèi)幕交易需利用未公開(kāi)信息交易，泄露客戶信息亦屬違法。算法交易若基于內(nèi)幕信息則違法，否則不構(gòu)成內(nèi)幕交易。5.A、B、C解析：大額交易、境外客戶、異常資金均需強(qiáng)化識(shí)別。普通客戶無(wú)需額外措施。三、判斷題答案及解析1.×解析：出租房產(chǎn)需繳納增值稅及附加稅，但房產(chǎn)原值不征稅。2.√解析：最新個(gè)稅法已將父母贍養(yǎng)支出納入專項(xiàng)附加扣除。3.×解析：融資租賃費(fèi)用需按合同約定分?jǐn)偅豢扇~扣除。4.√解析：未披露關(guān)聯(lián)交易可處罰款并暫停上市。5.×解析：金額不足1000萬(wàn)元仍可能構(gòu)成“虛假陳述”罪。6.√解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。7.√解析：研發(fā)費(fèi)用若不符合資本化條件，應(yīng)費(fèi)用化。8.×解析：無(wú)過(guò)失解除需支付補(bǔ)償金，但無(wú)需提前30天通知。9.√解析：關(guān)聯(lián)交易避稅可采取轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。10.√解析：金融機(jī)構(gòu)需實(shí)時(shí)監(jiān)控可疑交易并報(bào)告。四、簡(jiǎn)答題答案及解析1.信息披露三原則-真實(shí)性：信息與客觀事實(shí)一致；-準(zhǔn)確性：數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤；-完整性：無(wú)重大遺漏。重要性：確保投資者決策不受誤導(dǎo)，維護(hù)市場(chǎng)公平。2.財(cái)務(wù)造假審計(jì)程序-函證：核實(shí)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)；-細(xì)節(jié)測(cè)試：檢查收入確認(rèn)、費(fèi)用分?jǐn)偅?分析性復(fù)核：對(duì)比行業(yè)數(shù)據(jù)、歷史趨勢(shì)；-穿行測(cè)試：追蹤交易全流程。3.董事會(huì)職權(quán)-經(jīng)營(yíng)決策：審議重大事項(xiàng)；-任免高管：決定高管薪酬；-監(jiān)督執(zhí)行：確保管理層合規(guī)。意義：制衡管理層權(quán)力，保障股東權(quán)益。五、計(jì)算題答案及解析1.應(yīng)納稅所得額計(jì)算廣告費(fèi)扣除限額=5000×15%=750（萬(wàn)元），實(shí)際支出800萬(wàn)元＞750萬(wàn)元，需納稅調(diào)增50萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=5000-3000+50=2