PAGE制造業(yè)生產(chǎn)成本考核制度一、總則（一）目的為加強公司生產(chǎn)成本管理，規(guī)范成本核算與控制，提高公司經(jīng)濟效益，確保公司各項生產(chǎn)經(jīng)營活動在成本可控的前提下高效運行，特制定本考核制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及產(chǎn)品生產(chǎn)制造的部門及相關人員，包括但不限于生產(chǎn)車間、采購部門、倉儲部門、質(zhì)量控制部門等。（三）基本原則1.全面性原則：生產(chǎn)成本考核涵蓋產(chǎn)品生產(chǎn)制造過程中的各個環(huán)節(jié)，包括原材料采購、生產(chǎn)加工、設備維護、質(zhì)量控制、倉儲物流等，確保對成本形成的全過程進行有效監(jiān)控與考核。2.客觀性原則：考核指標應基于客觀事實和數(shù)據(jù)，避免主觀隨意性。各項成本數(shù)據(jù)的記錄、統(tǒng)計和分析應準確、及時、完整，以保證考核結果的真實性和可靠性。3.動態(tài)性原則：生產(chǎn)成本管理是一個動態(tài)的過程，考核制度應根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營情況、市場環(huán)境變化以及成本管理要求的不斷提高，適時進行調(diào)整和完善，確?？己酥贫鹊挠行院瓦m應性。4.激勵性原則：通過合理設置考核指標和獎懲機制，充分調(diào)動各部門及員工降低成本的積極性和主動性，鼓勵員工積極參與成本管理工作，為實現(xiàn)公司成本目標貢獻力量。二、生產(chǎn)成本構成及核算方法(一)生產(chǎn)成本構成1.直接材料成本：指構成產(chǎn)品實體的原材料、輔助材料、外購半成品等的成本。2.直接人工成本：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資、獎金、津貼、補貼以及職工福利費等。3.制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)車間管理人員的工資、折舊費、修理費、水電費、辦公費、物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。(二)生產(chǎn)成本核算方法1.品種法：以產(chǎn)品品種為成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)成本。適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如發(fā)電、采掘等行業(yè)。2.分批法：以產(chǎn)品批別為成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)成本。適用于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，如船舶制造、重型機械制造等行業(yè)。3.分步法：按照生產(chǎn)過程中各個加工步驟（分品種）為成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)成本。適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如紡織、冶金、機械制造等行業(yè)。公司根據(jù)自身生產(chǎn)特點和管理要求，選擇合適的成本核算方法，并確保成本核算方法的一致性和穩(wěn)定性。在成本核算過程中，應嚴格按照國家相關會計準則和財務制度的規(guī)定進行操作，確保成本數(shù)據(jù)的準確性和合規(guī)性。三、生產(chǎn)成本考核指標體系(一)直接材料成本考核指標1.材料消耗定額完成率計算公式：材料消耗定額完成率=實際材料消耗量/定額材料消耗量×100%考核標準：該指標應達到或超過100%，每低于100%一個百分點，扣減相應部門考核得分[X]分。2.材料利用率計算公式：材料利用率=產(chǎn)品實際產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料定額/投入材料總量×100%考核標準：材料利用率越高越好，每提高一個百分點，給予相應部門考核加分[X]分；每降低一個百分點，扣減相應部門考核得分[X]分。3.材料成本差異率計算公式：材料成本差異率=（實際材料成本計劃材料成本）/計劃材料成本×100%考核標準：材料成本差異率應控制在公司規(guī)定的范圍內(nèi)，超出范圍的，每超出一個百分點，扣減相應部門考核得分[X]分。(二)直接人工成本考核指標1.人工效率計算公式：人工效率=實際產(chǎn)量/實際工時考核標準：人工效率越高，說明生產(chǎn)效率越高。以歷史數(shù)據(jù)或同行業(yè)先進水平為基準，設定考核目標值。每高于目標值一個百分點，給予相應部門考核加分[X]分；每低于目標值一個百分點，扣減相應部門考核得分[X]分。2.單位產(chǎn)品人工成本計算公式：單位產(chǎn)品人工成本=直接人工成本總額/產(chǎn)品產(chǎn)量考核標準：單位產(chǎn)品人工成本應呈下降趨勢或控制在合理范圍內(nèi)。與預算指標或歷史數(shù)據(jù)進行對比，每超過預算指標或歷史數(shù)據(jù)一個百分點，扣減相應部門考核得分[X]分；每低于預算指標或歷史數(shù)據(jù)一個百分點，給予相應部門考核加分[X]分。(三)制造費用考核指標1.制造費用預算執(zhí)行率計算公式：制造費用預算執(zhí)行率=實際發(fā)生的制造費用/預算制造費用×100%考核標準：制造費用預算執(zhí)行率應控制在100%左右，上下浮動不超過[X]%。每超出預算執(zhí)行率一個百分點，扣減相應部門考核得分[X]分；每低于預算執(zhí)行率一個百分點，給予相應部門考核加分[X]分。2.設備利用率計算公式：設備利用率=實際設備開動時間/設備可開動時間×100%考核標準：設備利用率越高，說明設備使用效率越高。以歷史數(shù)據(jù)或同行業(yè)先進水平為基準，設定考核目標值。每高于目標值一個百分點，給予相應部門考核加分[X]分；每低于目標值一個百分點，扣減相應部門考核得分[X]分。3.維修費用率計算公式：維修費用率=設備維修費用總額/設備固定資產(chǎn)原值×100%考核標準：維修費用率應控制在公司規(guī)定的范圍內(nèi)，超出范圍的，每超出一個百分點，扣減相應部門考核得分[X]分。四、生產(chǎn)成本考核組織與實施(一)考核組織成立生產(chǎn)成本考核領導小組，由公司總經(jīng)理擔任組長，財務部門負責人擔任副組長，成員包括生產(chǎn)部門、采購部門、倉儲部門、質(zhì)量控制部門等相關負責人?？己祟I導小組負責制定考核制度、審核考核方案、審定考核結果等重大事項。設立生產(chǎn)成本考核工作小組，由財務部門牽頭，成員包括各相關部門的成本核算員或統(tǒng)計員。考核工作小組負責具體實施考核工作，包括收集、整理、分析成本數(shù)據(jù)，計算考核指標得分，撰寫考核報告等。(二)考核周期生產(chǎn)成本考核實行月度考核與年度總評相結合的方式。月度考核在次月上旬進行，考核工作小組應在規(guī)定時間內(nèi)完成各項考核指標數(shù)據(jù)的收集、計算和匯總，并提交考核報告。年度總評在次年1月份進行，根據(jù)各部門全年月度考核得分情況，計算年度綜合得分，確定年度考核結果。(三)考核實施流程1.數(shù)據(jù)收集：各部門成本核算員或統(tǒng)計員應在每月末及時收集本部門與生產(chǎn)成本相關的數(shù)據(jù)，包括原材料采購數(shù)量、價格、生產(chǎn)工時、設備開動時間、維修費用等，并確保數(shù)據(jù)的真實性和準確性。數(shù)據(jù)收集完成后，應于次月1日前將數(shù)據(jù)報送至考核工作小組。2.數(shù)據(jù)審核：考核工作小組對各部門報送的數(shù)據(jù)進行審核，核對數(shù)據(jù)的完整性、準確性和邏輯性。如發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)存在問題，應及時與相關部門溝通核實，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。3.指標計算：考核工作小組根據(jù)審核后的成本數(shù)據(jù)，按照本制度規(guī)定的考核指標計算公式，計算各部門各項考核指標的得分。4.結果匯總：考核工作小組將各部門各項考核指標得分進行匯總，計算各部門月度考核綜合得分，并編制月度生產(chǎn)成本考核報告?？己藞蟾鎽己酥笜送瓿汕闆r、存在問題及改進建議等內(nèi)容。5.考核反饋：考核工作小組將月度生產(chǎn)成本考核報告提交給考核領導小組審核后，向各部門反饋考核結果。各部門應認真分析考核結果，查找存在的問題，制定改進措施，并于次月10日前將改進措施報送至考核工作小組。6.跟蹤改進：考核工作小組對各部門改進措施的執(zhí)行情況進行跟蹤檢查，確保改進措施得到有效落實。對于改進效果顯著的部門，給予適當?shù)莫剟?；對于改進不力的部門，進行督促和指導，必要時采取進一步的措施。五、獎懲措施(一)獎勵措施1.月度獎勵：根據(jù)月度生產(chǎn)成本考核結果，對考核得分排名前[X]位的部門給予現(xiàn)金獎勵，獎勵金額為[X]元。同時，對在成本控制方面表現(xiàn)突出的個人，給予表彰和獎勵，獎勵方式包括榮譽證書、獎金、晉升機會等。2.年度獎勵：根據(jù)年度生產(chǎn)成本考核綜合得分，對考核排名前[X]位的部門授予“年度成本控制先進部門”稱號，并給予一次性現(xiàn)金獎勵，獎勵金額為[X]元。對在年度成本管理工作中做出重大貢獻的個人，授予“年度成本管理標兵”稱號，并給予相應的獎勵和晉升機會。(二)懲罰措施1.月度懲罰：對月度生產(chǎn)成本考核得分排名后[X]位的部門，給予警告，并要求部門負責人在部門會議上做出檢討。同時，根據(jù)考核指標完成情況，對相關責任人進行經(jīng)濟處罰，處罰金額為[X]元。2.年度懲罰：對年度生產(chǎn)成本考核綜合得分排名后[X]位的部門，給予全公司通報批評，并扣減部門負責人年度績效獎金的[X]%。對因工作失誤導致成本大幅超支或造成重大經(jīng)濟損失以及在成本管理工作中存在嚴重違規(guī)行為的個人，給予降職、降薪、辭退等處罰