稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅鑒證管理指南與規(guī)范管理制度一、涉稅鑒證概述涉稅鑒證是指稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托，憑借自身的稅收專業(yè)能力和信譽(yù)，通過執(zhí)行規(guī)定的程序，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對被鑒證人的涉稅事項作出評價和證明的活動。其目的在于為稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)方提供具有公信力的涉稅信息，保障國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益。二、稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅鑒證的管理職責(zé)（一）政策制定與解釋稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)制定涉稅鑒證相關(guān)的政策、法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)范，明確涉稅鑒證的業(yè)務(wù)范圍、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、法律責(zé)任等內(nèi)容。同時，對政策法規(guī)進(jìn)行及時、準(zhǔn)確的解釋，確保涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和納稅人能夠正確理解和執(zhí)行。（二）資質(zhì)管理對從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行資質(zhì)認(rèn)定和管理。審核機(jī)構(gòu)的設(shè)立條件、人員資質(zhì)、內(nèi)部管理制度等，頒發(fā)相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格證書，并對資質(zhì)進(jìn)行定期檢查和動態(tài)管理，確保其具備從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的能力和條件。（三）業(yè)務(wù)監(jiān)管對涉稅鑒證業(yè)務(wù)的開展進(jìn)行全過程監(jiān)管。包括對鑒證業(yè)務(wù)的承接、實施、報告出具等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查，防止出現(xiàn)虛假鑒證、違規(guī)操作等問題。建立健全業(yè)務(wù)質(zhì)量評價體系，對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行評估和考核。（四）信息管理建立涉稅鑒證信息管理系統(tǒng)，收集、整理和分析涉稅鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)信息。包括涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的基本信息、執(zhí)業(yè)情況、業(yè)務(wù)質(zhì)量等，為監(jiān)管決策提供數(shù)據(jù)支持。同時，加強(qiáng)與其他部門的信息共享，提高監(jiān)管效率。三、涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證對企業(yè)年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行鑒證。包括收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)損失等項目的審核，以及稅收優(yōu)惠政策的適用情況等。（二）土地增值稅清算鑒證對房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算申報的真實性、合法性進(jìn)行鑒證。審核房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、扣除項目金額、增值額等計算是否準(zhǔn)確，是否符合土地增值稅相關(guān)政策規(guī)定。（三）企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證對企業(yè)申報的資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的真實性、合法性和合理性進(jìn)行鑒證。包括現(xiàn)金損失、存款損失、壞賬損失、存貨損失、固定資產(chǎn)損失等各類資產(chǎn)損失的審核。（四）稅務(wù)注銷登記鑒證對納稅人在辦理稅務(wù)注銷登記時的納稅情況進(jìn)行鑒證。審核納稅人是否結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，是否繳銷發(fā)票等稅務(wù)證件，確保稅務(wù)注銷登記的合規(guī)性。（五）其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)根據(jù)稅收征管需要和納稅人的需求，還可以開展其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)，如出口退稅鑒證、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定鑒證等。四、涉稅鑒證業(yè)務(wù)承接與約定（一）業(yè)務(wù)承接評估涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)對委托事項進(jìn)行評估。評估內(nèi)容包括委托方的基本情況、委托事項的性質(zhì)和復(fù)雜程度、自身的專業(yè)能力和獨立性等。只有在評估認(rèn)為可以承接該業(yè)務(wù)時，才能與委托方簽訂業(yè)務(wù)約定書。（二）業(yè)務(wù)約定書簽訂業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括委托事項、鑒證范圍、鑒證期限、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、保密條款等內(nèi)容。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)采用書面形式，并由雙方簽字蓋章確認(rèn)。五、涉稅鑒證業(yè)務(wù)實施（一）制定鑒證計劃根據(jù)委托事項的特點和要求，制定詳細(xì)的鑒證計劃。鑒證計劃應(yīng)當(dāng)包括鑒證目標(biāo)、鑒證范圍、鑒證方法、人員分工、時間安排等內(nèi)容，確保鑒證工作有序進(jìn)行。（二）收集證據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過查閱資料、實地調(diào)查、詢問相關(guān)人員等方式，收集與鑒證事項有關(guān)的證據(jù)。證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有真實性、合法性和相關(guān)性，能夠支持鑒證結(jié)論。（三）審核鑒證對收集到的證據(jù)進(jìn)行審核和分析，運(yùn)用專業(yè)判斷和職業(yè)經(jīng)驗，對鑒證事項進(jìn)行評價和證明。審核過程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注會計政策和稅收政策的差異，確保鑒證結(jié)論的準(zhǔn)確性。（四）編制工作底稿在鑒證業(yè)務(wù)實施過程中，應(yīng)當(dāng)編制詳細(xì)的工作底稿。工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄鑒證過程、證據(jù)收集情況、審核分析結(jié)果等內(nèi)容，作為鑒證工作的重要檔案資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和質(zhì)量復(fù)核。六、涉稅鑒證報告出具（一）報告內(nèi)容要求涉稅鑒證報告應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、編號、收件人、引言段、鑒證對象、鑒證依據(jù)、鑒證過程、鑒證結(jié)論、報告日期等內(nèi)容。報告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)客觀、公正、準(zhǔn)確，語言規(guī)范、簡潔。（二）報告審核與簽發(fā)涉稅鑒證報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)過內(nèi)部審核程序，由項目負(fù)責(zé)人、質(zhì)量控制人員等進(jìn)行審核。審核通過后，由稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的法定代表人或授權(quán)代表簽發(fā)報告。（三）報告送達(dá)與歸檔將涉稅鑒證報告送達(dá)委托方，并按照規(guī)定進(jìn)行歸檔保存。歸檔資料應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)約定書、工作底稿、鑒證報告等相關(guān)文件，保存期限應(yīng)當(dāng)符合檔案管理的要求。七、稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅鑒證報告的審核與處理（一）審核內(nèi)容稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅鑒證報告的審核主要包括報告的形式要件、內(nèi)容完整性、鑒證結(jié)論的合理性等方面。審核鑒證報告是否符合相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和稅收政策規(guī)定，是否存在虛假鑒證等問題。（二）審核方式稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用書面審核、實地核查、專家評審等方式對涉稅鑒證報告進(jìn)行審核。對于重點鑒證項目或存在疑點的報告，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實地核查，核實相關(guān)情況。（三）處理方式1.認(rèn)可：對于審核通過的涉稅鑒證報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以認(rèn)可，并作為納稅申報和稅收征管的參考依據(jù)。2.要求補(bǔ)充或修改：對于存在問題但可以補(bǔ)充或修改的報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和委托方進(jìn)行補(bǔ)充或修改，重新報送審核。3.不予認(rèn)可：對于存在虛假鑒證、嚴(yán)重違規(guī)等問題的報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)可，并依法追究相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的法律責(zé)任。八、涉稅鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制制度建設(shè)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全質(zhì)量控制制度，包括業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)實施、報告出具等各個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制措施。明確質(zhì)量控制的責(zé)任人和工作流程，確保鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量。（二）人員培訓(xùn)與教育加強(qiáng)對涉稅專業(yè)服務(wù)人員的培訓(xùn)與教育，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)和案例分析，使人員及時掌握最新的稅收政策和業(yè)務(wù)規(guī)范。（三）質(zhì)量復(fù)核機(jī)制建立質(zhì)量復(fù)核機(jī)制，對鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行多級復(fù)核。由獨立于項目組的質(zhì)量控制人員對工作底稿和鑒證報告進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。（四）責(zé)任追究制度建立責(zé)任追究制度，對因工作失誤、違規(guī)操作等原因?qū)е妈b證業(yè)務(wù)質(zhì)量問題的人員，進(jìn)行相應(yīng)的責(zé)任追究。九、涉稅鑒證業(yè)務(wù)檔案管理（一）檔案內(nèi)容涉稅鑒證業(yè)務(wù)檔案應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)約定書、工作底稿、鑒證報告、相關(guān)證據(jù)資料等。檔案內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整、準(zhǔn)確、清晰，能夠反映鑒證業(yè)務(wù)的全過程。（二）檔案整理與裝訂按照檔案管理的要求，對涉稅鑒證業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行整理和裝訂。檔案應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類型、時間順序等進(jìn)行分類，便于查閱和管理。（三）檔案保管與銷毀檔案應(yīng)當(dāng)妥善保管，防止丟失、損壞和泄露。保管期限應(yīng)當(dāng)符合檔案管理的規(guī)定，保管期滿后，按照規(guī)定程序進(jìn)行銷毀。十、涉稅鑒證業(yè)務(wù)的監(jiān)督與檢查（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的涉稅鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查。檢查內(nèi)容包括業(yè)務(wù)資質(zhì)、業(yè)務(wù)實施情況、報告質(zhì)量等方面。對發(fā)現(xiàn)的問題，依法進(jìn)行處理。（二）行業(yè)自律監(jiān)督涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對會員的自律管理，制定行業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德準(zhǔn)則，開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和質(zhì)量評價等活動。對違反行業(yè)規(guī)范的會員，進(jìn)行自律懲戒。（三）社會監(jiān)督鼓勵社會公眾對涉稅鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。設(shè)立舉報渠道，接受社會各界對虛假鑒證、違規(guī)操作等問題的舉報，對舉報屬實的給予獎勵。十一、法律責(zé)任（一）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員的法律責(zé)任1.對于違反稅收法律法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)范，提供虛假鑒證報告的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷執(zhí)業(yè)資格等處罰。2.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）委托方的法律責(zé)任委托方提供虛假資料或故意隱瞞重要事實，導(dǎo)致涉稅鑒證報告失實的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對其進(jìn)行納稅調(diào)整、加收滯納金、罰款等處理。十二、與其他稅收征管工作的銜接（一）與納稅申報的銜接涉稅鑒證報告可以作為納稅人納稅申報的重要參考依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核納稅申報時，可以結(jié)合涉稅鑒證報