資產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)減值制度第一章總則第一條本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第八號(hào)——資產(chǎn)減值》等國(guó)家法律法規(guī)，結(jié)合《XX集團(tuán)母公司內(nèi)部控制管理辦法》及公司實(shí)際管理需求，旨在規(guī)范資產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)減值管理工作，有效防范和化解資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)，提升資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益，保障公司資產(chǎn)安全完整。第二條本制度適用于公司各部門(mén)、下屬單位及全體員工在資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)核算等業(yè)務(wù)場(chǎng)景中涉及資產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)減值識(shí)別、評(píng)估、計(jì)提、披露及后續(xù)管理工作的全過(guò)程管理。第三條本制度中下列術(shù)語(yǔ)含義如下：（一）“資產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)減值管理”指企業(yè)對(duì)存在減值跡象的單項(xiàng)或資產(chǎn)組，通過(guò)專(zhuān)業(yè)評(píng)估程序，科學(xué)判斷資產(chǎn)公允價(jià)值低于賬面價(jià)值，并按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備的過(guò)程性管理活動(dòng)。（二）“資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)”指因資產(chǎn)價(jià)值非正常下跌或長(zhǎng)期閑置導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值無(wú)法收回的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。（三）“合規(guī)性管理”指資產(chǎn)減值工作必須符合國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、監(jiān)管要求及公司內(nèi)部制度，確保流程合法、依據(jù)充分、結(jié)果公允。第四條資產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)減值管理遵循以下核心原則：（一）全面覆蓋原則：所有需評(píng)估減值的資產(chǎn)必須納入管理范圍，確保無(wú)遺漏；（二）責(zé)任到人原則：明確各層級(jí)管理人員的減值評(píng)估及審批責(zé)任；（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：重點(diǎn)評(píng)估重大或潛在減值風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)先處置重大風(fēng)險(xiǎn)；（四）持續(xù)改進(jìn)原則：根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化動(dòng)態(tài)優(yōu)化管理機(jī)制。第二章管理組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)第五條公司主要負(fù)責(zé)人對(duì)公司資產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)減值管理工作負(fù)總責(zé)，直接負(fù)責(zé)重大減值事項(xiàng)的決策審批；分管財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理的領(lǐng)導(dǎo)為直接責(zé)任人，統(tǒng)籌日常管理及監(jiān)督考核。第六條設(shè)立公司資產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)減值管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司主要負(fù)責(zé)人牽頭，分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)部負(fù)責(zé)人及各主要業(yè)務(wù)部門(mén)代表組成，履行以下職責(zé)：（一）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)全公司資產(chǎn)減值管理工作；（二）審批年度資產(chǎn)減值評(píng)估計(jì)劃及重大減值事項(xiàng)；（三）監(jiān)督評(píng)估報(bào)告質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)處置效果。第七條明確以下三類(lèi)主體職責(zé)：（一）財(cái)務(wù)部（牽頭部門(mén)）：負(fù)責(zé)統(tǒng)籌資產(chǎn)減值管理制度建設(shè)、組織評(píng)估機(jī)構(gòu)選聘、審核評(píng)估報(bào)告、監(jiān)督減值準(zhǔn)備計(jì)提及后續(xù)管理；（二）審計(jì)部（專(zhuān)責(zé)部門(mén)）：負(fù)責(zé)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，審核評(píng)估流程合規(guī)性，評(píng)估業(yè)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)處置成效；（三）業(yè)務(wù)部門(mén)/下屬單位：負(fù)責(zé)本領(lǐng)域資產(chǎn)日常管理，開(kāi)展減值跡象識(shí)別，配合完成評(píng)估資料準(zhǔn)備及減值損失處置。第八條基層執(zhí)行崗位人員（如資產(chǎn)管理員、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）應(yīng)履行以下合規(guī)義務(wù)：（一）嚴(yán)格遵守資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、減值跡象判斷等操作規(guī)程；（二）及時(shí)上報(bào)異常資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)情況；（三）簽署崗位合規(guī)承諾書(shū)，確保所提供資料真實(shí)完整。第三章專(zhuān)項(xiàng)管理重點(diǎn)內(nèi)容與要求第九條資產(chǎn)減值跡象識(shí)別管理：建立動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)機(jī)制，對(duì)出現(xiàn)下列情形的資產(chǎn)重點(diǎn)關(guān)注：（一）市價(jià)持續(xù)嚴(yán)重下跌且無(wú)回升跡象；（二）技術(shù)陳舊或技術(shù)變革導(dǎo)致資產(chǎn)功能全或部分喪失；（三）經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化導(dǎo)致資產(chǎn)閑置或使用效率大幅降低。第十條評(píng)估程序規(guī)范管理：遵循以下程序：（一）資料準(zhǔn)備：業(yè)務(wù)部門(mén)提供資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)、市場(chǎng)信息、維修記錄等；（二）評(píng)估機(jī)構(gòu)選聘：通過(guò)比選確定獨(dú)立第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)，確保資質(zhì)合規(guī)；（三）現(xiàn)場(chǎng)勘察：評(píng)估機(jī)構(gòu)實(shí)地核查資產(chǎn)狀況并形成初步評(píng)估意見(jiàn)；（四）報(bào)告編制：結(jié)合可獲取信息編制評(píng)估報(bào)告，明確評(píng)估方法及參數(shù)依據(jù)。第十一條減值準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)：采用孰低法判斷減值額，計(jì)提范圍包括：（一）固定資產(chǎn)：賬面價(jià)值高于重置成本或可變現(xiàn)凈值的部分；（二）無(wú)形資產(chǎn)：可收回金額低于賬面價(jià)值的部分；（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資：被投資單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)困難導(dǎo)致價(jià)值下跌的損失。第十二條減值損失披露管理：財(cái)務(wù)報(bào)表需披露以下信息：（一）當(dāng)期減值損失總額及主要構(gòu)成；（二）上期轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)出的減值準(zhǔn)備；（三）評(píng)估方法變更說(shuō)明及影響。第十三條關(guān)聯(lián)方交易管理：（一）涉及關(guān)聯(lián)方交易的資產(chǎn)評(píng)估必須采用獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)；（二）關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格明顯不公允的資產(chǎn)需單獨(dú)評(píng)估減值損失；（三）嚴(yán)禁利用關(guān)聯(lián)交易操縱資產(chǎn)減值計(jì)提。第十四條評(píng)估報(bào)告質(zhì)量控制：（一）財(cái)務(wù)部需在收到評(píng)估報(bào)告后10個(gè)工作日內(nèi)完成初審；（二）重大資產(chǎn)減值需經(jīng)審計(jì)部復(fù)核；（三）對(duì)評(píng)估報(bào)告中的方法假設(shè)提出異議的，應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)要求評(píng)估機(jī)構(gòu)說(shuō)明。第十五條減值后續(xù)管理：（一）減值資產(chǎn)需納入重點(diǎn)關(guān)注名單，每半年開(kāi)展一次減值狀況復(fù)核；（二）已計(jì)提減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的，需重新評(píng)估確認(rèn)轉(zhuǎn)回金額；（三）長(zhǎng)期閑置減值資產(chǎn)需制定處置計(jì)劃，原則上3年內(nèi)完成處置。第四章專(zhuān)項(xiàng)管理運(yùn)行機(jī)制第十六條制度動(dòng)態(tài)更新機(jī)制：財(cái)務(wù)部每年結(jié)合監(jiān)管政策調(diào)整及業(yè)務(wù)變化，修訂資產(chǎn)減值評(píng)估指南，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后實(shí)施。第十七條風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警機(jī)制：建立季度風(fēng)險(xiǎn)排查制度，重點(diǎn)監(jiān)控以下指標(biāo)：（一）資產(chǎn)使用率連續(xù)下降20%以上的；（二）同類(lèi)資產(chǎn)市場(chǎng)評(píng)估價(jià)值下降30%以上的；（三）因政策變化導(dǎo)致資產(chǎn)用途受限的。第十八條合規(guī)審查機(jī)制：將資產(chǎn)減值管理嵌入以下關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)：（一）重大投資決策前，需完成潛在減值評(píng)估；（二）合同簽訂時(shí)，審查資產(chǎn)抵押或擔(dān)保的減值風(fēng)險(xiǎn)；（三）年度審計(jì)前，完成所有待評(píng)估資產(chǎn)清單梳理。第十九條風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制：按風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類(lèi)處置：（一）一般風(fēng)險(xiǎn)：由業(yè)務(wù)部門(mén)限期整改，財(cái)務(wù)部跟蹤落實(shí)；（二）重大風(fēng)險(xiǎn)：?jiǎn)?dòng)專(zhuān)項(xiàng)工作組，制定處置方案報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組審批；（三）緊急處置：發(fā)生重大減值事件時(shí)，需在24小時(shí)內(nèi)上報(bào)初步情況。第二十條責(zé)任追究機(jī)制：對(duì)違規(guī)行為實(shí)施分級(jí)處罰：（一）故意隱瞞減值跡象的，對(duì)責(zé)任部門(mén)罰款X萬(wàn)元，主要負(fù)責(zé)人行政處分；（二）評(píng)估報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)的，評(píng)估機(jī)構(gòu)列入黑名單，并追索民事賠償；（三）連續(xù)兩次發(fā)生同類(lèi)問(wèn)題的，取消相關(guān)單位年度評(píng)優(yōu)資格。第二十一條評(píng)估改進(jìn)機(jī)制：每年開(kāi)展管理有效性評(píng)估，重點(diǎn)關(guān)注：（一）評(píng)估報(bào)告及時(shí)性及準(zhǔn)確性；（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的覆蓋范圍；（三）制度執(zhí)行中的難點(diǎn)堵點(diǎn)，提出優(yōu)化建議。第五章專(zhuān)項(xiàng)管理保障措施第二十二條組織保障：明確各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)減值管理職責(zé)清單，納入年度績(jī)效考核范圍。第二十三條考核激勵(lì)機(jī)制：（一）將資產(chǎn)減值管理納入部門(mén)年度目標(biāo)責(zé)任書(shū)；（二）對(duì)超額完成減值處置任務(wù)的部門(mén)，按處置金額的X%給予獎(jiǎng)勵(lì)；（三）考核結(jié)果與干部選拔、評(píng)優(yōu)評(píng)先直接掛鉤。第二十四條培訓(xùn)宣傳機(jī)制：（一）管理層每年參加外部合規(guī)培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)監(jiān)管政策；（二）業(yè)務(wù)部門(mén)每季度開(kāi)展操作規(guī)范培訓(xùn)，考核合格后方可上崗；（三）制作《資產(chǎn)減值管理手冊(cè)》，定期更新電子版發(fā)布。第二十五條信息化支撐：通過(guò)ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)以下功能：（一）資產(chǎn)全生命周期電子臺(tái)賬；（二）減值評(píng)估流程線上審批；（三）減值數(shù)據(jù)自動(dòng)生成報(bào)表。第二十六條文化建設(shè)：（一）設(shè)立年度“資產(chǎn)保護(hù)獎(jiǎng)”，表彰先進(jìn)典型；（二）在內(nèi)部刊物刊登優(yōu)秀案例；（三）全體員工簽訂《減值合規(guī)承諾書(shū)》。第二十七條報(bào)告制度：建立風(fēng)險(xiǎn)事件臺(tái)賬，明確以下報(bào)告要求：（一）一般減值事件每月匯總報(bào)送至財(cái)務(wù)部；（