2026年高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱考試綜合模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.某沿海地區(qū)企業(yè)2025年發(fā)生臺(tái)風(fēng)災(zāi)害，導(dǎo)致廠房損毀。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》，該企業(yè)應(yīng)將損毀的廠房計(jì)提減值準(zhǔn)備，其后續(xù)計(jì)量方法主要是（）。A.成本模式B.公允價(jià)值模式C.重估價(jià)值模式D.減值準(zhǔn)備攤銷2.某制造業(yè)企業(yè)位于長三角地區(qū)，2025年因環(huán)保政策調(diào)整，需淘汰落后生產(chǎn)線。根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》，該企業(yè)應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅稅額主要依據(jù)（）。A.廢水排放量B.廢氣排放濃度C.固體廢物產(chǎn)生量D.土地使用面積3.某上市公司為高新技術(shù)企業(yè)，2025年研發(fā)投入占比達(dá)10%。根據(jù)《企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策》，該企業(yè)可享受的稅前扣除比例最高為（）。A.50%B.75%C.100%D.150%4.某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目位于粵港澳大灣區(qū)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》，其公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理是（）。A.計(jì)入當(dāng)期損益B.計(jì)入資本公積C.調(diào)整庫存商品成本D.累計(jì)計(jì)入其他綜合收益5.某外貿(mào)企業(yè)2025年出口業(yè)務(wù)因匯率波動(dòng)產(chǎn)生匯兌損失。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》，該損失應(yīng)列示在（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表6.某運(yùn)輸企業(yè)位于京津冀地區(qū)，2025年因油價(jià)上漲導(dǎo)致成本增加。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，其合同成本分?jǐn)偡椒ㄖ饕牵ǎ.按實(shí)際成本法B.按比例分?jǐn)偡–.按固定金額法D.按變動(dòng)成本法7.某餐飲企業(yè)采用預(yù)收賬款模式，2025年收到客戶預(yù)付款。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，該預(yù)收賬款應(yīng)確認(rèn)為（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.收入D.所有者權(quán)益8.某農(nóng)業(yè)企業(yè)位于東北地區(qū)，2025年因凍災(zāi)導(dǎo)致農(nóng)作物減產(chǎn)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，其減產(chǎn)損失應(yīng)計(jì)入（）。A.主營業(yè)務(wù)成本B.稅金及附加C.管理費(fèi)用D.資產(chǎn)減值損失9.某醫(yī)藥企業(yè)位于上海自貿(mào)區(qū)，2025年研發(fā)新藥獲批。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》，該無形資產(chǎn)攤銷年限不應(yīng)低于（）。A.3年B.5年C.10年D.15年10.某建筑企業(yè)位于雄安新區(qū)，2025年承接政府投資項(xiàng)目。根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)——政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目》，其會(huì)計(jì)處理主要是（）。A.收入確認(rèn)B.資產(chǎn)計(jì)量C.成本歸集D.風(fēng)險(xiǎn)管理二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題3分，共30分）11.某零售企業(yè)位于成都，2025年因疫情調(diào)整經(jīng)營策略。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)——長期股權(quán)投資》，其會(huì)計(jì)處理可能涉及（）。A.減值測試B.公允價(jià)值計(jì)量C.合并報(bào)表D.股權(quán)激勵(lì)12.某電力企業(yè)位于西南地區(qū)，2025年因電網(wǎng)改造產(chǎn)生棄風(fēng)棄光。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，其會(huì)計(jì)處理可能涉及（）。A.收入確認(rèn)B.成本分?jǐn)侰.損失計(jì)量D.稅務(wù)處理13.某金融企業(yè)位于北京，2025年開展衍生品交易。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，其會(huì)計(jì)處理可能涉及（）。A.持有至到期投資B.交易性金融資產(chǎn)C.衍生金融工具D.準(zhǔn)備持有至到期投資14.某旅游企業(yè)位于海南，2025年推出沉浸式旅游項(xiàng)目。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，其會(huì)計(jì)處理可能涉及（）。A.收入分期確認(rèn)B.成本歸集C.預(yù)收賬款D.匯兌損益15.某物流企業(yè)位于武漢，2025年因油價(jià)上漲調(diào)整運(yùn)費(fèi)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，其會(huì)計(jì)處理可能涉及（）。A.收入確認(rèn)B.成本分?jǐn)侰.匯兌損益D.利潤分配16.某制造業(yè)企業(yè)位于廣東，2025年實(shí)施智能制造改造。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》，其會(huì)計(jì)處理可能涉及（）。A.無形資產(chǎn)攤銷B.減值測試C.研發(fā)費(fèi)用資本化D.資產(chǎn)租賃17.某高科技企業(yè)位于深圳，2025年獲得政府補(bǔ)貼。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，其會(huì)計(jì)處理可能涉及（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助C.補(bǔ)貼退回D.資產(chǎn)減值18.某建筑企業(yè)位于重慶，2025年承接裝配式建筑項(xiàng)目。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》，其會(huì)計(jì)處理可能涉及（）。A.收入確認(rèn)B.成本歸集C.風(fēng)險(xiǎn)管理D.稅務(wù)處理19.某外貿(mào)企業(yè)位于寧波，2025年因貿(mào)易摩擦調(diào)整出口策略。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，其會(huì)計(jì)處理可能涉及（）。A.收入確認(rèn)B.成本分?jǐn)侰.匯兌損益D.稅務(wù)調(diào)整20.某文化企業(yè)位于杭州，2025年開發(fā)數(shù)字藏品。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，其會(huì)計(jì)處理可能涉及（）。A.收入確認(rèn)B.成本歸集C.匯兌損益D.稅務(wù)處理三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）21.某企業(yè)位于西藏，2025年因高寒地區(qū)施工產(chǎn)生額外成本。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，該成本應(yīng)計(jì)入合同成本。（）22.某金融企業(yè)位于上海，2025年因利率變動(dòng)產(chǎn)生利息收入。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，該利息收入應(yīng)計(jì)入投資收益。（）23.某制造業(yè)企業(yè)位于陜西，2025年因原材料價(jià)格上漲調(diào)整產(chǎn)品價(jià)格。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，該價(jià)格變動(dòng)應(yīng)立即確認(rèn)收入。（）24.某醫(yī)藥企業(yè)位于江蘇，2025年研發(fā)新藥失敗。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》，其研發(fā)費(fèi)用應(yīng)全部費(fèi)用化。（）25.某外貿(mào)企業(yè)位于深圳，2025年因匯率波動(dòng)產(chǎn)生匯兌損失。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》，該損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤表。（）26.某建筑企業(yè)位于雄安新區(qū)，2025年承接政府投資項(xiàng)目。根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)——政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目》，其會(huì)計(jì)處理應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（）27.某高科技企業(yè)位于北京，2025年獲得政府補(bǔ)貼。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)分期確認(rèn)為收入。（）28.某零售企業(yè)位于成都，2025年因疫情調(diào)整經(jīng)營策略。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)——長期股權(quán)投資》，其會(huì)計(jì)處理應(yīng)采用成本法。（）29.某物流企業(yè)位于廣州，2025年因油價(jià)上漲調(diào)整運(yùn)費(fèi)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，其運(yùn)費(fèi)調(diào)整應(yīng)立即確認(rèn)收入。（）30.某文化企業(yè)位于杭州，2025年開發(fā)數(shù)字藏品。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，其收入確認(rèn)應(yīng)采用完工百分比法。（）四、計(jì)算分析題（共3題，每題10分，共30分）31.某制造業(yè)企業(yè)位于長三角地區(qū)，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月購入原材料一批，成本100萬元，預(yù)計(jì)損耗5%；2月領(lǐng)用90%，剩余5%因火災(zāi)損毀；（2）1月支付環(huán)保稅10萬元；2月因環(huán)保整改支付罰款5萬元；（3）全年實(shí)現(xiàn)銷售收入500萬元，主營業(yè)務(wù)成本300萬元，管理費(fèi)用50萬元，銷售費(fèi)用30萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額（假設(shè)所得稅率為25%）。32.某外貿(mào)企業(yè)位于粵港澳大灣區(qū)，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月出口貨物，離岸價(jià)100萬美元（匯率6.8），成本80萬美元；（2）2月進(jìn)口原材料，到岸價(jià)50萬美元（匯率7.0），支付關(guān)稅5萬美元；（3）全年實(shí)現(xiàn)銷售收入200萬美元，成本150萬美元，匯兌損失2萬美元。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額（假設(shè)所得稅率為25%）。33.某高科技企業(yè)位于深圳，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月研發(fā)新藥，費(fèi)用化研發(fā)支出20萬元；2月新藥獲批，預(yù)計(jì)使用壽命10年，攤銷金額按直線法；（2）1月購入專利權(quán)，成本100萬元，預(yù)計(jì)使用壽命5年；2月因技術(shù)更新計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元；（3）全年實(shí)現(xiàn)銷售收入300萬元，管理費(fèi)用80萬元，銷售費(fèi)用40萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額（假設(shè)所得稅率為25%）。五、綜合題（共2題，每題20分，共40分）34.某建筑企業(yè)位于雄安新區(qū)，2025年承接政府投資項(xiàng)目，合同金額1億元，工期3年。發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月支付工程款2000萬元，其中材料款1500萬元，人工費(fèi)500萬元；（2）2月發(fā)生自然災(zāi)害損失100萬元，保險(xiǎn)公司賠償50萬元；（3）3月收到政府補(bǔ)貼200萬元（與資產(chǎn)相關(guān)）；（4）全年實(shí)現(xiàn)收入3000萬元，成本2500萬元，管理費(fèi)用200萬元。要求：編制該企業(yè)2025年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并說明政府補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)處理。35.某零售企業(yè)位于成都，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月購入商品一批，成本100萬元，售價(jià)150萬元，銷售50%；（2）2月因質(zhì)量問題退貨，金額20萬元，已結(jié)轉(zhuǎn)成本；（3）3月收到客戶預(yù)付款50萬元；（4）全年實(shí)現(xiàn)收入200萬元，成本120萬元，管理費(fèi)用30萬元，銷售費(fèi)用20萬元。要求：編制該企業(yè)2025年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并說明預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)處理。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：廠房損毀應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式更符合資產(chǎn)減值準(zhǔn)則要求。2.A解析：環(huán)境保護(hù)稅主要依據(jù)廢水排放量征收，稅額=排放量×稅額標(biāo)準(zhǔn)。3.D解析：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例最高為150%，符合政策規(guī)定。4.A解析：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，符合準(zhǔn)則要求。5.B解析：匯兌損失計(jì)入利潤表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用。6.B解析：合同成本按比例分?jǐn)偡ǜ线\(yùn)輸企業(yè)成本核算特點(diǎn)。7.B解析：預(yù)收賬款屬于負(fù)債，待提供服務(wù)后確認(rèn)為收入。8.A解析：農(nóng)作物減產(chǎn)損失計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本。9.C解析：無形資產(chǎn)攤銷年限不應(yīng)低于10年，符合準(zhǔn)則要求。10.B解析：政府投資項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理主要涉及資產(chǎn)計(jì)量，需按政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理。二、多項(xiàng)選擇題11.ABC解析：長期股權(quán)投資可能涉及減值測試、公允價(jià)值計(jì)量、合并報(bào)表，股權(quán)激勵(lì)屬于股權(quán)變動(dòng)但非會(huì)計(jì)處理核心。12.ABCD解析：棄風(fēng)棄光涉及收入確認(rèn)、成本分?jǐn)偂p失計(jì)量及稅務(wù)處理。13.BCD解析：衍生金融工具需按交易性金融資產(chǎn)或準(zhǔn)備持有至到期投資處理，持有至到期投資屬于固定利率投資。14.ABC解析：沉浸式旅游項(xiàng)目可能涉及收入分期確認(rèn)、成本歸集及預(yù)收賬款。15.ABC解析：油價(jià)上漲可能涉及收入確認(rèn)、成本分?jǐn)偧皡R兌損益。16.ABC解析：智能制造改造涉及無形資產(chǎn)攤銷、減值測試及研發(fā)費(fèi)用資本化。17.ABCD解析：政府補(bǔ)助可能涉及與資產(chǎn)相關(guān)、與收益相關(guān)、補(bǔ)貼退回及資產(chǎn)減值。18.ABCD解析：建造合同涉及收入確認(rèn)、成本歸集、風(fēng)險(xiǎn)管理及稅務(wù)處理。19.ABCD解析：貿(mào)易摩擦可能涉及收入確認(rèn)、成本分?jǐn)?、匯兌損益及稅務(wù)調(diào)整。20.ABCD解析：數(shù)字藏品涉及收入確認(rèn)、成本歸集、匯兌損益及稅務(wù)處理。三、判斷題21.√解析：高寒地區(qū)施工成本屬于合同成本，應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本。22.√解析：利率變動(dòng)產(chǎn)生的利息收入計(jì)入投資收益，符合金融工具準(zhǔn)則。23.×解析：價(jià)格變動(dòng)需滿足收入確認(rèn)條件才能確認(rèn)收入，不能立即確認(rèn)。24.×解析：研發(fā)費(fèi)用資本化需滿足特定條件，失敗費(fèi)用化更符合準(zhǔn)則。25.√解析：匯兌損失計(jì)入當(dāng)期利潤表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用。26.√解析：政府投資項(xiàng)目需按權(quán)責(zé)發(fā)生制處理，符合政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。27.×解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)分期攤銷，不能分期確認(rèn)為收入。28.×解析：經(jīng)營策略調(diào)整需滿足收入確認(rèn)條件，不能立即確認(rèn)收入。29.×解析：運(yùn)費(fèi)調(diào)整需滿足收入確認(rèn)條件才能確認(rèn)收入，不能立即確認(rèn)。30.×解析：數(shù)字藏品收入確認(rèn)需滿足特定條件，不能采用完工百分比法。四、計(jì)算分析題31.解：應(yīng)納稅所得額=（銷售收入500-主營業(yè)務(wù)成本300-管理費(fèi)用50-銷售費(fèi)用30-環(huán)保稅10-罰款5）×（1-5%）=877.5（萬元）解析：火災(zāi)損毀的5%原材料成本計(jì)入營業(yè)外支出，環(huán)保罰款不可稅前扣除。32.解：應(yīng)納稅所得額=（銷售收入200-成本150-匯兌損失2）×（1+（100×6.8-80）/100）×（1+（50×7.0+5）/50）=448.4（萬元）解析：出口收入按離岸價(jià)確認(rèn)，進(jìn)口成本含關(guān)稅，匯兌損失需考慮匯率變動(dòng)。33.解：應(yīng)納稅所得額=（銷售收入300-管理費(fèi)用80-銷售費(fèi)用40-專利攤銷20-減值準(zhǔn)備20）×（1-20/100/5）=158（萬元）解析：研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用化20萬元不可稅前扣除，專利攤銷按攤銷額減半稅前扣除。五、綜合題34.會(huì)計(jì)分錄：（1）借：工程成本2000貸：銀行存款2000（2）借：營業(yè)外支出50貸：銀行存款50（3）借：固定資產(chǎn)200貸：遞延收益200（4）借：主營業(yè)務(wù)收入3000貸：工程結(jié)算收入3000借：工程結(jié)算成本2500貸：主營業(yè)務(wù)成本2500借：管理費(fèi)用200貸：銀行存款200解析：政府補(bǔ)貼與資產(chǎn)相關(guān)，需分期確認(rèn)為收益。35.會(huì)計(jì)分錄：（1