2026年稅務師考試實務操作與案例分析模擬題一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)（一般納稅人）2025年12月銷售貨物一批，不含稅銷售額100萬元，適用13%的增值稅稅率。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認證抵扣。該企業(yè)12月應繳納的增值稅為（）。A.6.5萬元B.9.5萬元C.13萬元D.16.5萬元2.個體工商戶王某2025年經(jīng)營所得收入總額80萬元，減除費用6萬元，專項扣除3萬元，專項附加扣除5萬元，其他扣除2萬元。王某2025年應繳納的個人所得稅為（）。A.5.4萬元B.6.3萬元C.7.2萬元D.8.1萬元3.某上市公司2025年實現(xiàn)利潤總額500萬元，經(jīng)稅法調整后應納稅所得額550萬元。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其2025年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.125萬元B.137.5萬元C.150萬元D.162.5萬元4.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，以下說法正確的是（）。A.一般企業(yè)每年不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的30%B.需要經(jīng)過稅務機關審批才能稅前扣除C.與生產經(jīng)營無關的廣告費支出不得稅前扣除D.支付給關聯(lián)方的廣告費支出不得稅前扣除5.某外籍個人2025年在中國境內工作，取得工資收入20萬元，境外支付的部分5萬元，該個人應繳納的個人所得稅稅率為（）。A.3%B.10%C.20%D.25%6.以下哪項不屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？（）A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.財產轉讓所得D.符合條件的非營利組織的收入7.某企業(yè)2025年發(fā)生公益性捐贈支出10萬元，年度利潤總額200萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則其公益性捐贈支出在稅前可扣除的金額為（）。A.5萬元B.6萬元C.10萬元D.12.5萬元8.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%或16%D.17%或18%9.某企業(yè)2025年發(fā)生非廣告性贊助支出5萬元，該支出在稅前可扣除的金額為（）。A.0萬元B.1萬元C.2萬元D.5萬元10.以下哪項不屬于個人所得稅的專項附加扣除項目？（）A.住房貸款利息B.子女教育C.老年人贍養(yǎng)D.住房租金二、多項選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的有（）。A.職工工資薪金支出B.支付給關聯(lián)方的利息支出（符合獨立交易原則）C.資產評估費用D.與生產經(jīng)營無關的捐贈支出E.符合條件的廣告費支出2.個人所得稅的專項扣除包括（）。A.社會保險費B.住房公積金C.子女教育支出D.職業(yè)資格繼續(xù)教育支出E.醫(yī)療保障支出3.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務，應開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.銷售應稅服務B.銷售不動產C.出口貨物（適用零稅率）D.提供貨物運輸服務E.銷售原材料4.企業(yè)所得稅法中，以下哪些情形屬于免稅收入？（）A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.財產轉讓所得D.保險賠款收入E.符合條件的非營利組織的收入5.個人所得稅的專項附加扣除項目包括（）。A.住房貸款利息B.子女教育C.老年人贍養(yǎng)D.3歲以下嬰幼兒照護E.住房租金三、計算題（共3題，每題5分，共15分）1.某增值稅一般納稅人2025年12月銷售貨物一批，不含稅銷售額100萬元，適用13%的增值稅稅率。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認證抵扣。該企業(yè)12月應繳納的增值稅為多少？2.某個體工商戶2025年經(jīng)營所得收入總額80萬元，減除費用6萬元，專項扣除3萬元，專項附加扣除5萬元，其他扣除2萬元。該個體工商戶2025年應繳納的個人所得稅為多少？3.某企業(yè)2025年實現(xiàn)利潤總額500萬元，經(jīng)稅法調整后應納稅所得額550萬元。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其2025年度應繳納的企業(yè)所得稅為多少？四、案例分析題（共2題，每題10分，共20分）案例一：增值稅納稅申報與發(fā)票管理某商貿公司（增值稅一般納稅人）2025年10月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物一批，不含稅銷售額80萬元，適用13%的增值稅稅率，貨物已發(fā)出，款項尚未收到。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額60萬元，稅額7.8萬元，發(fā)票已認證抵扣。（3）提供咨詢服務，取得含稅收入11.3萬元，適用6%的增值稅稅率。（4）支付給關聯(lián)企業(yè)的利息費用2萬元，取得發(fā)票，但未提供獨立交易原則證明。（5）發(fā)生廣告費支出5萬元，取得合規(guī)發(fā)票。要求：（1）計算該公司10月應繳納的增值稅。（2）該公司是否需要繳納企業(yè)所得稅？為什么？（3）該公司在發(fā)票管理方面存在哪些風險？案例二：個人所得稅專項附加扣除與稅務籌劃某公司員工李某2025年取得以下收入：（1）工資收入12萬元/年。（2）年終獎6萬元，單獨計稅。（3）出租房產取得租金收入3萬元/年，無相關費用支出。（4）李某為獨生子女，父母年滿60歲，每月為其3歲以下嬰幼兒支付照護費用1000元。要求：（1）計算李某2025年應繳納的個人所得稅。（2）李某是否可以享受個人所得稅專項附加扣除？具體可以享受哪些項目？（3）若李某父母選擇由其代為贍養(yǎng)，是否可以享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除？為什么？答案與解析一、單項選擇題1.B解析：應納增值稅=100×13%-6.5=9.5萬元。2.B解析：應納稅所得額=80-6-3-5-2=64萬元，應納個稅=64×20%-5.6=6.3萬元（綜合所得適用稅率）。3.B解析：應納企業(yè)所得稅=550×25%=137.5萬元。4.C解析：一般企業(yè)廣告費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分結轉以后年度扣除。5.B解析：外籍個人工資所得應適用稅法規(guī)定的稅率，此處假設稅率為10%。6.C解析：財產轉讓所得屬于應稅收入，不屬于免稅收入。7.A解析：公益性捐贈扣除限額=200×12%=24萬元，實際發(fā)生10萬元，可全額扣除。8.A解析：小規(guī)模納稅人征收率為3%（原適用5%的已下調）。9.A解析：非廣告性贊助支出不得稅前扣除。10.D解析：住房租金屬于專項附加扣除，但需符合條件（如工作城市無自有住房等）。二、多項選擇題1.ABCE解析：D項不得稅前扣除；C項可扣除；A、B、E項符合稅法規(guī)定。2.ABE解析：專項扣除包括“三險一金”（社保、公積金、醫(yī)療），E項醫(yī)療保障支出屬于社保范疇。3.ABDE解析：C項出口貨物適用零稅率，無需開具專用發(fā)票；D項貨物運輸服務需開具專用發(fā)票。4.ABDE解析：C項財產轉讓所得屬于應稅收入。5.ABCD解析：E項住房租金需滿足特定條件（如工作城市無自有住房等）。三、計算題1.應納增值稅=100×13%-6.5=9.5萬元2.應納個稅=(80-6-3-5-2)×20%-5.6=6.3萬元3.應納企業(yè)所得稅=550×25%=137.5萬元四、案例分析題案例一：（1）應納增值稅：銷項稅=80×13%+11.3÷(1+6%)×6%=10.4+0.63=11.03萬元進項稅=7.8萬元應納增值稅=11.03-7.8=3.23萬元（2）是否繳納企業(yè)所得稅：需要。該公司有利潤總額，應繳納企業(yè)所得稅。（3）發(fā)票管理風險：-關聯(lián)企業(yè)利息費用未提供獨立交易證明，可能被稅務機關調整；-廣告費支出需符合關聯(lián)性要求，若與經(jīng)營無關可能被稽查。案例二：（1）應納個稅：工資所得應納稅=(12-6)×3%-0.3=0.24萬元年終獎單獨計稅=6÷12×3%-0.3=0.12萬元租金所得應納稅=(3-1.2)×10%=0