高校財(cái)務(wù)預(yù)算編制實(shí)務(wù)操作手冊高校財(cái)務(wù)預(yù)算編制是統(tǒng)籌資源配置、保障教學(xué)科研與管理服務(wù)有序開展的核心工作，其科學(xué)性、規(guī)范性直接影響辦學(xué)效益與發(fā)展質(zhì)量。本手冊結(jié)合實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)，從前期準(zhǔn)備、流程把控、方法應(yīng)用到執(zhí)行監(jiān)控，系統(tǒng)梳理預(yù)算編制全周期要點(diǎn)，為高校財(cái)務(wù)人員及相關(guān)管理者提供實(shí)操指引。一、預(yù)算編制前期準(zhǔn)備：夯實(shí)基礎(chǔ)，明確方向預(yù)算編制不是孤立的數(shù)字羅列，而是基于政策要求、發(fā)展規(guī)劃與實(shí)際需求的系統(tǒng)性謀劃。（一）政策與制度研讀高校預(yù)算需嚴(yán)格遵循國家財(cái)政政策（如《預(yù)算法》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》）、主管部門要求（教育部門年度預(yù)算編制通知）及學(xué)校內(nèi)部制度（如《XX大學(xué)預(yù)算管理辦法》）。需重點(diǎn)關(guān)注：財(cái)政撥款投向要求（如“雙一流”建設(shè)專項(xiàng)、基本支出保障標(biāo)準(zhǔn)）；非稅收入管理規(guī)定（學(xué)費(fèi)、科研橫向經(jīng)費(fèi)的上繳與使用規(guī)則）；新政策變化（如過緊日子要求、績效評價新指標(biāo)）。建議建立“政策清單+解讀筆記”，定期更新并組織部門培訓(xùn)，確保全員理解編制依據(jù)。（二）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與需求收集1.歷史數(shù)據(jù)復(fù)盤：提取近3年預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)（收入完成率、支出結(jié)構(gòu)占比、項(xiàng)目結(jié)余情況），分析趨勢（如科研經(jīng)費(fèi)增長、公用經(jīng)費(fèi)剛性支出占比），識別“低效項(xiàng)目”與“潛力領(lǐng)域”。2.部門需求調(diào)研：通過“線下訪談+線上問卷”收集二級單位需求，區(qū)分“剛性需求”（如教職工增資、實(shí)驗(yàn)室維護(hù)）與“發(fā)展需求”（如學(xué)科建設(shè)、人才引進(jìn)），要求各部門提交《需求說明書》（含依據(jù)、金額、預(yù)期效益）。3.項(xiàng)目庫動態(tài)維護(hù)：對在建項(xiàng)目（如基建、設(shè)備采購）進(jìn)行進(jìn)度核查，對新建項(xiàng)目（如科研平臺申報(bào)）要求提供可行性報(bào)告，確保項(xiàng)目庫“有進(jìn)有出、動態(tài)更新”。（三）組織架構(gòu)與職責(zé)分工成立校院兩級預(yù)算編制工作組：校級層面：財(cái)務(wù)處牽頭，聯(lián)合教務(wù)處、科研處、人事處等職能部門，負(fù)責(zé)政策解讀、總額控制、跨部門協(xié)調(diào)；院級層面：各二級單位指定預(yù)算專員，負(fù)責(zé)本單位需求梳理、數(shù)據(jù)填報(bào)、反饋溝通。明確“三上三下”（或類似）流程中的時間節(jié)點(diǎn)與責(zé)任主體，避免推諉延誤。二、預(yù)算編制流程：分階段把控，確保合規(guī)高效高校預(yù)算編制通常遵循“申報(bào)-審核-反饋-確認(rèn)-批復(fù)”的循環(huán)流程，以某省屬高校“兩上兩下”流程為例：（一）“一上”：部門申報(bào)與財(cái)務(wù)初審1.部門填報(bào)：各單位依據(jù)“三定方案”（定職責(zé)、定人員、定項(xiàng)目），在預(yù)算系統(tǒng)中填報(bào)《部門預(yù)算申報(bào)表》，區(qū)分基本支出（人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)）與項(xiàng)目支出：人員經(jīng)費(fèi)：按人事部門核定的編制人數(shù)、工資標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)（注意社保、公積金等配套支出）；公用經(jīng)費(fèi)：參考“定額標(biāo)準(zhǔn)”（如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)）或“歷史基數(shù)+合理增長”（如水電費(fèi)、實(shí)驗(yàn)耗材費(fèi)）；項(xiàng)目支出：按“輕重緩急”排序，注明項(xiàng)目周期、分年度預(yù)算、績效目標(biāo)（如“XX實(shí)驗(yàn)室建設(shè)項(xiàng)目”需說明設(shè)備采購清單、預(yù)期科研產(chǎn)出）。2.財(cái)務(wù)初審：財(cái)務(wù)處重點(diǎn)審核“三個匹配”——需求與政策匹配（如專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否符合撥款要求）、金額與標(biāo)準(zhǔn)匹配（如差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否超限額）、績效與投入匹配（如“萬元/篇論文”的科研經(jīng)費(fèi)投入是否合理）。對明顯不合理的申報(bào)（如無依據(jù)的大額設(shè)備采購），退回部門補(bǔ)充說明。（二）“一下”：校級平衡與指標(biāo)下達(dá)1.總額測算：財(cái)務(wù)處結(jié)合“可用財(cái)力”（財(cái)政撥款預(yù)計(jì)數(shù)、非稅收入預(yù)期、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金）與“剛性支出”（人員經(jīng)費(fèi)、債務(wù)償還），測算年度預(yù)算總盤子。2.結(jié)構(gòu)調(diào)整：校黨委會/校長辦公會審議預(yù)算草案，重點(diǎn)平衡“保運(yùn)轉(zhuǎn)”與“促發(fā)展”：優(yōu)先保障基本支出（如教職工工資、教學(xué)運(yùn)行）；向戰(zhàn)略重點(diǎn)傾斜（如“雙一流”學(xué)科、國家級科研項(xiàng)目）；壓縮低效支出（如重復(fù)建設(shè)的實(shí)驗(yàn)室、長期閑置的設(shè)備維護(hù)費(fèi)）。3.指標(biāo)反饋：以《預(yù)算控制數(shù)通知》形式下達(dá)各部門，明確“可使用額度”“調(diào)整要求”（如某學(xué)院公用經(jīng)費(fèi)需壓減5%，需重新優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)）。（三）“二上”：細(xì)化調(diào)整與最終確認(rèn)部門根據(jù)“一下”控制數(shù)，調(diào)整申報(bào)內(nèi)容（如合并同類項(xiàng)目、削減非必要支出），提交《預(yù)算調(diào)整說明書》（說明調(diào)整原因、績效目標(biāo)優(yōu)化方向）。財(cái)務(wù)處匯總后形成《年度預(yù)算草案》，經(jīng)教代會審議、黨委常委會審定后，進(jìn)入“二下”環(huán)節(jié)。（四）“二下”：批復(fù)執(zhí)行與公開公示學(xué)校以正式文件批復(fù)各部門預(yù)算，同步在校園網(wǎng)公示（涉密項(xiàng)目除外），接受師生監(jiān)督。財(cái)務(wù)處需向財(cái)政部門報(bào)送《部門預(yù)算報(bào)表》，完成“預(yù)算法定”程序。三、預(yù)算編制方法：因項(xiàng)施策，提升資源配置效率不同類型的支出，需采用差異化編制方法，避免“一刀切”。（一）基本支出：定額與因素結(jié)合人員經(jīng)費(fèi)：采用“定額法”，按“編制人數(shù)×人均標(biāo)準(zhǔn)”計(jì)算（如基本工資、績效工資、社保繳費(fèi)），特殊情況（如高層次人才安家費(fèi)）需單獨(dú)列項(xiàng)說明。公用經(jīng)費(fèi)：對辦公費(fèi)、水電費(fèi)等“剛性公用經(jīng)費(fèi)”，沿用“歷史基數(shù)+物價指數(shù)調(diào)整”；對差旅費(fèi)、會議費(fèi)等“彈性公用經(jīng)費(fèi)”，采用“零基預(yù)算”，要求部門重新論證必要性（如是否可通過線上會議替代線下會議）。（二）項(xiàng)目支出：分類精準(zhǔn)編制1.科研項(xiàng)目：區(qū)分縱向（國家/省級課題）與橫向（企業(yè)合作）：縱向項(xiàng)目：嚴(yán)格按立項(xiàng)文件要求編制（如設(shè)備費(fèi)不得超過30%），需附“預(yù)算說明書”（含設(shè)備清單、專家咨詢費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)）；橫向項(xiàng)目：按“合同約定+學(xué)校管理規(guī)定”編制，注意“間接費(fèi)用”計(jì)提比例（如某高校規(guī)定橫向經(jīng)費(fèi)間接費(fèi)用不低于20%）。2.基建與修繕項(xiàng)目：需附“工程概算書”（由基建處或第三方機(jī)構(gòu)出具），按“進(jìn)度百分比”分年度安排預(yù)算（如“XX教學(xué)樓建設(shè)”第一年安排40%用于地基施工，第二年50%用于主體建設(shè)）。3.專項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目：如“學(xué)生獎助學(xué)金”，按“資助政策×受益人數(shù)”編制（如國家助學(xué)金標(biāo)準(zhǔn)為每年3000元，受益學(xué)生500人，則預(yù)算為150萬元）。（三）跨部門協(xié)同項(xiàng)目：統(tǒng)籌聯(lián)動對“學(xué)科建設(shè)+科研+人才”等跨部門項(xiàng)目（如“人工智能創(chuàng)新中心”），需成立專項(xiàng)工作組，聯(lián)合教務(wù)處、科研處、人事處共同編制預(yù)算，明確“牽頭部門+配合部門”的職責(zé)，避免重復(fù)申報(bào)或資源閑置。四、預(yù)算審核與調(diào)整：動態(tài)優(yōu)化，應(yīng)對變化預(yù)算并非一成不變，需建立“審核-調(diào)整-監(jiān)控”的閉環(huán)機(jī)制。（一）內(nèi)部審核要點(diǎn)1.合規(guī)性審核：檢查支出是否符合政策（如“三公經(jīng)費(fèi)”是否超限額）、是否在項(xiàng)目庫內(nèi)（嚴(yán)禁“無項(xiàng)目支出”）。2.合理性審核：評估支出與目標(biāo)的匹配度（如“教師培訓(xùn)項(xiàng)目”預(yù)算100萬元，是否能覆蓋80%專任教師的培訓(xùn)需求）。3.可行性審核：驗(yàn)證資金來源是否可靠（如“校企合作項(xiàng)目”的企業(yè)配套資金是否已簽訂協(xié)議）。（二）預(yù)算調(diào)整情形與流程1.調(diào)整情形：政策變化（如財(cái)政撥款追加/削減）；突發(fā)需求（如疫情防控、設(shè)備緊急維修）；項(xiàng)目變更（如科研項(xiàng)目延期、基建工程設(shè)計(jì)調(diào)整）。2.調(diào)整流程：部門提交《預(yù)算調(diào)整申請表》（說明原因、調(diào)整金額、績效影響）；財(cái)務(wù)處初審后，報(bào)分管校領(lǐng)導(dǎo)審批（重大調(diào)整需黨委常委會審議）；調(diào)整后及時更新預(yù)算系統(tǒng)，同步報(bào)財(cái)政部門備案（如需）。（三）結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理對“連續(xù)兩年未用完的項(xiàng)目資金”，啟動“回收-統(tǒng)籌”機(jī)制：回收后優(yōu)先用于“同類型項(xiàng)目”（如科研結(jié)余資金可統(tǒng)籌用于新科研項(xiàng)目）；無同類項(xiàng)目的，由學(xué)校統(tǒng)籌用于“?；?、促發(fā)展”的重點(diǎn)領(lǐng)域。五、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控：強(qiáng)化落地，提升績效預(yù)算編制的價值在于執(zhí)行，需建立“全過程、全要素”的監(jiān)控體系。（一）執(zhí)行分解與責(zé)任落實(shí)將年度預(yù)算按“季度/月度”分解為《執(zhí)行進(jìn)度表》，明確各部門“時間節(jié)點(diǎn)+金額目標(biāo)”（如第一季度完成30%的設(shè)備采購預(yù)算）。實(shí)行“預(yù)算執(zhí)行與績效考核掛鉤”，將執(zhí)行率納入部門年度考核（如執(zhí)行率低于80%的部門，下年度預(yù)算申報(bào)從嚴(yán)審核）。（二）動態(tài)監(jiān)控機(jī)制1.臺賬管理：財(cái)務(wù)處建立“預(yù)算執(zhí)行臺賬”，實(shí)時跟蹤支出進(jìn)度（如“XX實(shí)驗(yàn)室建設(shè)項(xiàng)目”已支付60%，剩余40%需在Q4完成），對“執(zhí)行滯后”項(xiàng)目（如Q3僅完成50%）預(yù)警提示。2.專項(xiàng)監(jiān)控：對“大額資金”（如單筆超50萬元的設(shè)備采購）、“高風(fēng)險項(xiàng)目”（如對外投資），實(shí)行“雙人聯(lián)簽+進(jìn)度周報(bào)”，防范資金挪用或浪費(fèi)。（三）績效目標(biāo)跟蹤1.目標(biāo)設(shè)定：項(xiàng)目支出需在預(yù)算中明確“可量化績效指標(biāo)”（如“XX科研項(xiàng)目”預(yù)期發(fā)表SCI論文5篇、培養(yǎng)研究生10名）。2.中期評估：年中開展“績效中期檢查”，對比“實(shí)際產(chǎn)出”與“目標(biāo)值”（如實(shí)際發(fā)表論文3篇，需分析差距原因，調(diào)整后續(xù)執(zhí)行策略）。3.結(jié)果應(yīng)用：績效評價結(jié)果與“下年度預(yù)算”掛鉤（如評價為“優(yōu)秀”的項(xiàng)目，下年度優(yōu)先保障；“不合格”的項(xiàng)目，壓減或取消）。六、常見問題與解決策略（一）部門申報(bào)“拍腦袋”，數(shù)據(jù)失真表現(xiàn)：部門為“多要錢”虛報(bào)需求，或?yàn)椤皥D省事”照搬歷史數(shù)據(jù)。解決：開展“預(yù)算編制培訓(xùn)”，講解政策依據(jù)與填報(bào)邏輯；建立“數(shù)據(jù)校驗(yàn)機(jī)制”，財(cái)務(wù)處對“異常數(shù)據(jù)”（如某學(xué)院辦公費(fèi)突增50%）要求部門提供佐證材料。（二）資金統(tǒng)籌困難，“部門壁壘”嚴(yán)重表現(xiàn)：各部門爭搶資源，跨部門項(xiàng)目資金分散。解決：成立“校級資金統(tǒng)籌小組”，由校長牽頭，打破部門界限；推行“資金池+項(xiàng)目制”，將分散資金集中后，按項(xiàng)目需求重新分配。（三）績效與預(yù)算“兩張皮”，評價流于形式表現(xiàn)：績效目標(biāo)模糊（如“提升教學(xué)質(zhì)量”無量化指標(biāo)），評價僅看“是否花錢”。解決：制定《績效目標(biāo)編制指引》，要求項(xiàng)目支出