2026年會計職稱考試筆試題目與答案解析一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)2025年12月31日存貨賬面價值為500萬元，預計可變現(xiàn)凈值為480萬元。根據(jù)企業(yè)會計準則，該企業(yè)應計提的存貨跌價準備為（）。A.20萬元B.0萬元C.22萬元D.50萬元2.甲公司2025年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，期限5年，票面年利率5%，轉(zhuǎn)股價格為每股10元。2025年12月31日，該債券的公允價值為1020萬元。甲公司應確認的利息費用為（）。A.50萬元B.51萬元C.52萬元D.53萬元3.某外商投資企業(yè)2025年度實現(xiàn)利潤總額800萬元，按稅法規(guī)定可抵扣的境外應納稅所得額為100萬元。假設企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.150萬元B.175萬元C.200萬元D.125萬元4.某公司2025年1月1日購入一臺設備，原值200萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值20萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊，2025年應計提的折舊額為（）。A.60萬元B.80萬元C.72萬元D.68萬元5.某企業(yè)2025年發(fā)生的管理費用100萬元，銷售費用50萬元，財務費用30萬元。假定該企業(yè)無其他期間費用，則其營業(yè)利潤為（）。A.20萬元B.0萬元C.-20萬元D.170萬元6.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“應付賬款”科目余額為200萬元，“預收賬款”科目余額為50萬元。假設不考慮其他因素，該公司的流動負債為（）。A.250萬元B.200萬元C.150萬元D.100萬元7.某企業(yè)2025年1月1日發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價為10元/股。2025年12月31日，該股票的市價為12元/股。假設不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的資本公積為（）。A.1000萬元B.9000萬元C.10000萬元D.8000萬元8.某公司2025年度實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費用20萬元，管理費用30萬元，財務費用10萬元。假設不考慮其他因素，該公司的毛利率為（）。A.40%B.60%C.50%D.30%9.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬元，“累計折舊”科目余額為200萬元。假設不考慮其他因素，該企業(yè)的固定資產(chǎn)凈值為（）。A.800萬元B.1000萬元C.1200萬元D.200萬元10.某公司2025年度實現(xiàn)凈利潤200萬元，假設不考慮其他因素，該公司應分配的現(xiàn)金股利為（）。A.100萬元B.200萬元C.0萬元D.50萬元二、多項選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.下列項目中，屬于企業(yè)期間費用的有（）。A.管理費用B.銷售費用C.財務費用D.生產(chǎn)成本E.存貨跌價準備2.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務：-發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價為10元/股；-接受投資者投入資本2000萬元；-經(jīng)批準用資本公積轉(zhuǎn)增股本500萬元。假設不考慮其他因素，下列表述正確的有（）。A.股本增加2500萬元B.資本公積減少500萬元C.股本增加1000萬元D.資本公積增加1000萬元E.股本增加500萬元3.某公司2025年度發(fā)生以下業(yè)務：-銷售商品收入500萬元，成本300萬元；-出售固定資產(chǎn)凈收益50萬元；-接受捐贈現(xiàn)金100萬元。假設不考慮其他因素，下列表述正確的有（）。A.營業(yè)外收入增加50萬元B.營業(yè)收入增加500萬元C.利潤總額增加650萬元D.營業(yè)外收入增加100萬元E.營業(yè)利潤增加200萬元4.下列項目中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有（）。A.現(xiàn)金B(yǎng).應收賬款C.固定資產(chǎn)D.預付賬款E.長期股權(quán)投資5.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務：-購入原材料一批，價款100萬元，增值稅進項稅額13萬元；-銷售商品一批，價款200萬元，增值稅銷項稅額26萬元；-采購原材料時支付現(xiàn)金80萬元，剩余20萬元未支付。假設不考慮其他因素，下列表述正確的有（）。A.應交稅費增加13萬元B.應收賬款增加20萬元C.銀行存款減少80萬元D.應交稅費減少13萬元E.應付賬款增加20萬元三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)計提的存貨跌價準備應計入當期管理費用。（）2.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，在轉(zhuǎn)換為股份前應按債券面值和票面利率確認利息費用。（）3.企業(yè)接受投資者投入的資本公積，可以用于彌補虧損。（）4.企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊，應計入當期管理費用或銷售費用。（）5.企業(yè)發(fā)生的財務費用，應計入當期利潤總額。（）6.企業(yè)確認的營業(yè)收入，應按照實際收取的金額計量。（）7.企業(yè)確認的營業(yè)外收入，應計入當期利潤總額。（）8.企業(yè)確認的所得稅費用，應計入當期凈利潤。（）9.企業(yè)確認的應收賬款，應按照預計可收回的金額計量。（）10.企業(yè)確認的應付賬款，應按照實際應付的金額計量。（）四、計算分析題（共2題，每題5分，共10分）1.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務：-銷售商品收入500萬元，成本300萬元；-出售固定資產(chǎn)凈收益50萬元；-接受捐贈現(xiàn)金100萬元；-發(fā)生管理費用30萬元，銷售費用20萬元，財務費用10萬元；-假設不考慮其他因素，計算該企業(yè)的利潤總額和凈利潤。（企業(yè)所得稅稅率為25%）2.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬元，“累計折舊”科目余額為200萬元。假設2026年1月1日該企業(yè)對該固定資產(chǎn)進行更新改造，發(fā)生支出200萬元。改造完成后，該固定資產(chǎn)的預計使用年限延長至8年，預計凈殘值變?yōu)?0萬元。采用年限平均法計提折舊，計算該企業(yè)2026年應計提的折舊額。五、簡答題（共2題，每題5分，共10分）1.簡述企業(yè)會計確認的一般原則。2.簡述企業(yè)資產(chǎn)的特征。答案與解析一、單項選擇題1.答案：A解析：存貨跌價準備應按存貨賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量，即500萬元-480萬元=20萬元。2.答案：B解析：可轉(zhuǎn)換公司債券的利息費用應按實際利率法確認，實際利率為（1020-1000）/1000=2%，利息費用為1000×5%+1000×2%=51萬元。3.答案：B解析：企業(yè)所得稅應按境內(nèi)所得計算，即（800-100）×25%=175萬元。4.答案：B解析：雙倍余額遞減法第一年折舊額為200×2/5=80萬元。5.答案：C解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-管理費用-銷售費用-財務費用，即0-100-50-30=-20萬元。6.答案：A解析：流動負債包括短期借款、應付賬款、預收賬款等，即200+50=250萬元。7.答案：B解析：資本公積=發(fā)行價-面值=1000×10-1000×1=9000萬元。8.答案：A解析：毛利率=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入=（500-300）/500=40%。9.答案：A解析：固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊=1000-200=800萬元。10.答案：D解析：現(xiàn)金股利分配與凈利潤無關(guān)，應根據(jù)公司章程或股東會決議確定。二、多項選擇題1.答案：ABC解析：期間費用包括管理費用、銷售費用、財務費用，存貨跌價準備計入資產(chǎn)減值損失。2.答案：BC解析：股本增加1000萬元，資本公積增加1000萬元（發(fā)行價溢價），轉(zhuǎn)增股本減少資本公積500萬元。3.答案：BE解析：營業(yè)收入增加500萬元，營業(yè)利潤增加200萬元（500-300-30-20），營業(yè)外收入增加100萬元，利潤總額增加600萬元。4.答案：ABD解析：流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、應收賬款、預付賬款，固定資產(chǎn)和長期股權(quán)投資屬于非流動資產(chǎn)。5.答案：ACE解析：應交稅費增加13萬元（增值稅銷項稅額），銀行存款減少80萬元，應付賬款增加20萬元。三、判斷題1.×解析：存貨跌價準備應計入資產(chǎn)減值損失。2.√解析：可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股份前按債券面值和票面利率確認利息費用。3.×解析：資本公積不能用于彌補虧損，應轉(zhuǎn)增資本。4.×解析：固定資產(chǎn)折舊應根據(jù)其用途計入相關(guān)成本或費用。5.√解析：財務費用直接影響利潤總額。6.√解析：營業(yè)收入應按照實際收取或應收的金額計量。7.√解析：營業(yè)外收入影響利潤總額。8.×解析：所得稅費用影響凈利潤。9.√解析：應收賬款應按預計可收回的金額計量。10.√解析：應付賬款應按實際應付的金額計量。四、計算分析題1.答案：-利潤總額=營業(yè)收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-管理費用-銷售費用-財務費用=500+50-30-20-10=590萬元-凈利潤=利潤總額×(1-所得稅稅率)=590×(1-25%)=442.5萬元2.答案：-更新改造后固定資產(chǎn)原值=1000+200=1200萬元-累計折舊=200萬元-固定資產(chǎn)凈值=1200-200=1000萬元-更新改造后預計使用年限=8年-更新改造后預計凈殘值=30萬元-年折舊額=（原值-凈殘值）/使用年限=