2026年財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)操作及法規(guī)知識(shí)試題一、單選題（共15題，每題2分，共30分）1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)重大違法行為，應(yīng)當(dāng)如何處理？A.直接處罰并通報(bào)B.提請(qǐng)有關(guān)部門處理C.暫停審計(jì)程序D.咨詢律師意見2.某上市公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)折舊政策由直線法改為加速折舊法，該變更屬于什么性質(zhì)？A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更B.會(huì)計(jì)政策變更C.會(huì)計(jì)差錯(cuò)D.非經(jīng)常性損益3.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位部分存貨存在毀損或變質(zhì)跡象，但未在賬面上反映，審計(jì)師應(yīng)如何處理？A.直接計(jì)提減值準(zhǔn)備B.要求被審計(jì)單位調(diào)整賬目C.提請(qǐng)管理層披露D.僅在審計(jì)報(bào)告中提及4.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，某企業(yè)通過附有退貨權(quán)的方式銷售商品，其收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)應(yīng)如何判斷？A.簽訂合同當(dāng)日B.商品交付當(dāng)日C.退貨期滿當(dāng)日D.客戶實(shí)際使用當(dāng)日5.審計(jì)師在審查某企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在已付未收的支票，該筆差異屬于什么性質(zhì)？A.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)B.現(xiàn)金流量表項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)C.利潤(rùn)表項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)D.比率分析差異6.某企業(yè)將一筆經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收賬款用于質(zhì)押融資，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，該筆應(yīng)收賬款應(yīng)如何核算？A.繼續(xù)確認(rèn)為應(yīng)收賬款B.確認(rèn)為其他權(quán)益工具C.確認(rèn)為其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)D.暫不確認(rèn)7.在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》計(jì)提辭退福利，該問題屬于什么風(fēng)險(xiǎn)？A.會(huì)計(jì)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.會(huì)計(jì)政策風(fēng)險(xiǎn)C.職工權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)D.訴訟風(fēng)險(xiǎn)8.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率大幅下降，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注什么？A.應(yīng)收賬款賬齡分析B.信用政策變更C.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分性D.以上都是9.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位部分存貨存放于第三方倉(cāng)庫(kù)，但未提供相關(guān)出庫(kù)單據(jù)，審計(jì)師應(yīng)如何處理？A.拒絕繼續(xù)監(jiān)盤B.要求提供第三方倉(cāng)庫(kù)證明C.重新執(zhí)行監(jiān)盤程序D.記錄為重大缺陷10.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示其他綜合收益大幅增加，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注什么？A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)B.外幣報(bào)表折算差額C.重估增值D.以上都是11.在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但被審計(jì)單位未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，該問題屬于什么性質(zhì)？A.會(huì)計(jì)期間錯(cuò)誤B.會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤C.會(huì)計(jì)確認(rèn)錯(cuò)誤D.會(huì)計(jì)計(jì)量錯(cuò)誤12.某企業(yè)通過關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，審計(jì)師應(yīng)如何處理？A.直接拒絕出具審計(jì)報(bào)告B.要求管理層披露關(guān)聯(lián)方交易C.重新執(zhí)行審計(jì)程序D.記錄為非無保留意見審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)13.在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計(jì)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與利潤(rùn)表數(shù)據(jù)不符，應(yīng)如何處理？A.直接調(diào)整現(xiàn)金流量表B.要求管理層解釋差異原因C.暫不處理D.記錄為一般審計(jì)發(fā)現(xiàn)14.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示遞延所得稅負(fù)債大幅增加，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注什么？A.會(huì)計(jì)政策變更B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)C.固定資產(chǎn)折舊政策變更D.以上都是15.在執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位采購(gòu)審批流程存在缺陷，應(yīng)如何處理？A.直接拒絕出具審計(jì)報(bào)告B.重新執(zhí)行采購(gòu)環(huán)節(jié)控制測(cè)試C.要求管理層整改D.記錄為內(nèi)部控制重大缺陷二、多選題（共10題，每題3分，共30分）1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)哪些事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督？A.財(cái)政收支B.財(cái)務(wù)收支C.國(guó)有資產(chǎn)D.政策執(zhí)行情況2.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，審計(jì)師應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？A.存貨數(shù)量準(zhǔn)確性B.存貨質(zhì)量狀況C.存貨存放環(huán)境D.存貨計(jì)價(jià)合理性3.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，收入確認(rèn)時(shí)需要滿足哪些條件？A.客戶已取得商品控制權(quán)B.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入C.收入金額能夠可靠計(jì)量D.退貨權(quán)已消除4.在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些方面？A.固定資產(chǎn)權(quán)屬證明B.折舊政策合理性C.減值測(cè)試充分性D.內(nèi)部控制健全性5.某企業(yè)通過關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，審計(jì)師應(yīng)如何處理？A.要求管理層披露關(guān)聯(lián)方交易B.重新執(zhí)行審計(jì)程序C.記錄為非無保留意見審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)D.直接拒絕出具審計(jì)報(bào)告6.在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計(jì)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些方面？A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與利潤(rùn)表數(shù)據(jù)匹配性B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量合理性C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量與資產(chǎn)負(fù)債表變化一致性D.現(xiàn)金流量表附注完整性7.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示遞延所得稅負(fù)債大幅增加，可能的原因有哪些？A.會(huì)計(jì)政策變更B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)C.固定資產(chǎn)折舊政策變更D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提增加8.在執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)哪些缺陷可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)？A.采購(gòu)審批流程缺陷B.費(fèi)用報(bào)銷流程缺陷C.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)流程缺陷D.現(xiàn)金盤點(diǎn)流程缺陷9.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》，職工薪酬包括哪些內(nèi)容？A.工資、獎(jiǎng)金B(yǎng).社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)C.住房公積金D.辭退福利10.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)哪些情況可能表明存貨存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)？A.存貨存放環(huán)境混亂B.存貨數(shù)量與賬面不符C.存貨質(zhì)量與賬面描述不符D.存貨盤點(diǎn)人員不熟悉存貨狀況三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，可以僅監(jiān)盤部分存貨即可。（×）2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，關(guān)聯(lián)方交易必須披露，但無需評(píng)估其公允性。（×）3.在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計(jì)時(shí)，審計(jì)師必須重新編制現(xiàn)金流量表。（×）4.某企業(yè)通過關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，如果金額較小，審計(jì)師可以忽略。（×）5.根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)任何企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（×）6.在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，審計(jì)師必須獲取固定資產(chǎn)權(quán)屬證明。（√）7.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示遞延所得稅負(fù)債大幅增加，可能意味著未來稅負(fù)增加。（√）8.在執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，必須要求管理層立即整改。（×）9.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》，辭退福利必須立即確認(rèn)為費(fèi)用。（×）10.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或變質(zhì)跡象，必須要求被審計(jì)單位計(jì)提減值準(zhǔn)備。（√）四、簡(jiǎn)答題（共4題，每題5分，共20分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，應(yīng)注意哪些關(guān)鍵環(huán)節(jié)？答：-確定監(jiān)盤范圍和程序；-確保存貨盤點(diǎn)人員熟悉存貨狀況；-觀察存貨存放環(huán)境；-核對(duì)存貨數(shù)量和質(zhì)量；-復(fù)盤存貨數(shù)量和賬面記錄。2.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注哪些方面？答：-固定資產(chǎn)權(quán)屬證明；-折舊政策合理性；-減值測(cè)試充分性；-內(nèi)部控制健全性；-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提充分性。3.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注哪些方面？答：-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與利潤(rùn)表數(shù)據(jù)匹配性；-投資活動(dòng)現(xiàn)金流量合理性；-籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量與資產(chǎn)負(fù)債表變化一致性；-現(xiàn)金流量表附注完整性。4.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？答：-采購(gòu)審批流程；-費(fèi)用報(bào)銷流程；-固定資產(chǎn)盤點(diǎn)流程；-現(xiàn)金盤點(diǎn)流程；-內(nèi)部控制缺陷的整改情況。五、案例分析題（共1題，共20分）案例背景：某上市公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下問題：1.被審計(jì)單位將一筆經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收賬款用于質(zhì)押融資，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露；2.存貨監(jiān)盤程序中發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或變質(zhì)跡象，但未在賬面上反映；3.關(guān)聯(lián)方交易金額較大，但未充分披露其公允性；4.遞延所得稅負(fù)債大幅增加，但未解釋原因。問題：1.審計(jì)師應(yīng)如何處理上述問題？2.這些問題可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)產(chǎn)生什么影響？參考答案：1.審計(jì)師的處理措施：-要求被審計(jì)單位披露用于質(zhì)押融資的應(yīng)收賬款；-要求被審計(jì)單位計(jì)提減值準(zhǔn)備；-要求被審計(jì)單位充分披露關(guān)聯(lián)方交易及其公允性；-要求被審計(jì)單位解釋遞延所得稅負(fù)債大幅增加的原因。2.可能的影響：-可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)；-可能影響審計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的類型；-可能觸發(fā)內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定。答案與解析一、單選題答案與解析1.B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》，審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)重大違法行為，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有關(guān)部門處理。2.B解析：固定資產(chǎn)折舊政策的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。3.B解析：審計(jì)師應(yīng)要求被審計(jì)單位調(diào)整賬目，并在審計(jì)報(bào)告中反映存貨毀損或變質(zhì)情況。4.C解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)應(yīng)滿足退貨權(quán)已消除的條件。5.A解析：已付未收的支票屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)，需調(diào)整銀行存款余額。6.C解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，用于質(zhì)押融資的應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)為其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)。7.B解析：未計(jì)提辭退福利屬于會(huì)計(jì)政策風(fēng)險(xiǎn)，需要求被審計(jì)單位調(diào)整賬目。8.D解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降需關(guān)注賬齡分析、信用政策變更、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分性。9.B解析：審計(jì)師應(yīng)要求提供第三方倉(cāng)庫(kù)證明，確保存貨監(jiān)盤程序完整性。10.D解析：其他綜合收益大幅增加可能涉及交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)、外幣報(bào)表折算差額、重估增值等。11.C解析：在建工程未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)確認(rèn)錯(cuò)誤，需調(diào)整賬目。12.C解析：審計(jì)師應(yīng)重新執(zhí)行審計(jì)程序，并記錄為非無保留意見審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。13.B解析：審計(jì)師應(yīng)要求管理層解釋差異原因，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。14.D解析：遞延所得稅負(fù)債大幅增加可能涉及會(huì)計(jì)政策變更、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)、固定資產(chǎn)折舊政策變更等。15.B解析：審計(jì)師應(yīng)重新執(zhí)行采購(gòu)環(huán)節(jié)控制測(cè)試，評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。二、多選題答案與解析1.A、B、C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.A、B、C解析：存貨監(jiān)盤程序需關(guān)注數(shù)量準(zhǔn)確性、質(zhì)量狀況、存放環(huán)境。3.A、B、C、D解析：收入確認(rèn)需滿足客戶已取得商品控制權(quán)、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、收入金額能夠可靠計(jì)量、退貨權(quán)已消除等條件。4.A、B、C、D解析：固定資產(chǎn)審計(jì)需關(guān)注權(quán)屬證明、折舊政策、減值測(cè)試、內(nèi)部控制等。5.A、B、C、D解析：關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)需披露、重新執(zhí)行審計(jì)程序、記錄為非無保留意見審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)、直接拒絕出具審計(jì)報(bào)告。6.A、B、C、D解析：現(xiàn)金流量表審計(jì)需關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與利潤(rùn)表數(shù)據(jù)匹配性、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量合理性、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量與資產(chǎn)負(fù)債表變化一致性、現(xiàn)金流量表附注完整性。7.A、B、C、D解析：遞延所得稅負(fù)債大幅增加可能涉及會(huì)計(jì)政策變更、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)、固定資產(chǎn)折舊政策變更、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提增加等。8.A、B、C、D解析：內(nèi)部控制缺陷可能涉及采購(gòu)審批流程、費(fèi)用報(bào)銷流程、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)流程、現(xiàn)金盤點(diǎn)流程等。9.A、B、C、D解析：職工薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、辭退福利等。10.A、B、C、D解析：存貨監(jiān)盤程序中，存貨存放環(huán)境混亂、數(shù)量與賬面不符、質(zhì)量與賬面描述不符、盤點(diǎn)人員不熟悉存貨狀況，可能表明存貨存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。三、判斷題答案與解析1.×解析：審計(jì)師必須監(jiān)盤全部存貨，以確保存貨數(shù)量準(zhǔn)確性。2.×解析：關(guān)聯(lián)方交易必須評(píng)估其公允性，并充分披露。3.×解析：審計(jì)師無需重新編制現(xiàn)金流量表，但需評(píng)估其合理性。4.×解析：關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，無論金額大小，都必須處理。5.×解析：審計(jì)機(jī)關(guān)需依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并非對(duì)所有企業(yè)均可審計(jì)。6.√解析：固定資產(chǎn)權(quán)屬證明是審計(jì)師必須獲取的文件。7.√解析：遞延所得稅負(fù)債增加，未來稅負(fù)可能增加。8.×解析：審計(jì)師需評(píng)估內(nèi)部控制缺陷的影響，而非立即要求整改。9.×解析：辭退福利需在滿足條件時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用。10.√解析：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)存貨毀損或變質(zhì)，必須要求被審計(jì)單位計(jì)提減值準(zhǔn)備。四、簡(jiǎn)答題答案與解析1.存貨監(jiān)盤程序的關(guān)鍵環(huán)節(jié)：-確定監(jiān)盤范圍和程序；-確保存貨盤點(diǎn)人員熟悉存貨狀況；-觀察存貨存放環(huán)境；-核對(duì)存貨數(shù)量和質(zhì)量；-復(fù)盤存貨數(shù)量和賬面記錄。2.固定資產(chǎn)審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)：-固定資產(chǎn)權(quán)屬證明；-折舊政策合理性；-減值測(cè)試充分性；-內(nèi)部控制健全性；-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提充分性。3.現(xiàn)金流量表審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)：-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與利潤(rùn)表數(shù)據(jù)匹配性；-投資活動(dòng)現(xiàn)金流量合理性；-籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量與資產(chǎn)負(fù)債表變化一致性；-現(xiàn)金流量表附注完整性。4.