2026年會(huì)計(jì)專業(yè)繼續(xù)教育：稅法實(shí)務(wù)考試題庫(kù)與答案解析一、單選題（共10題，每題2分）1.某企業(yè)2025年度取得國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，符合免稅條件的收入。該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額減少多少萬(wàn)元？A.50萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.25萬(wàn)元（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%）D.12.5萬(wàn)元（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為20%）2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。若某個(gè)體工商戶2025年度應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬(wàn)元？A.3.2萬(wàn)元B.24萬(wàn)元C.32萬(wàn)元D.40萬(wàn)元3.某公司2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，境外已納稅款20萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，且無(wú)稅收協(xié)定優(yōu)惠，該公司2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元？A.20萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.75萬(wàn)元4.增值稅一般納稅人銷售貨物，適用13%的稅率。若某企業(yè)2025年6月銷售貨物不含稅銷售額為100萬(wàn)元，則其應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？A.10萬(wàn)元B.13萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.12萬(wàn)元5.某企業(yè)2025年度實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入為600萬(wàn)元。假設(shè)廣告費(fèi)稅前扣除限額為銷售收入的15%，該企業(yè)2025年度稅前可扣除的廣告費(fèi)為多少萬(wàn)元？A.60萬(wàn)元B.80萬(wàn)元C.90萬(wàn)元D.100萬(wàn)元6.個(gè)人出售自有住房，符合免稅條件。若某個(gè)人2025年出售住房取得收入120萬(wàn)元，原購(gòu)入成本為80萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬(wàn)元？A.0萬(wàn)元B.6萬(wàn)元（假設(shè)個(gè)人所得稅稅率為5%）C.12萬(wàn)元D.24萬(wàn)元7.某企業(yè)2025年度取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得300萬(wàn)元，其中150萬(wàn)元已免稅。剩余150萬(wàn)元是否需要繳納企業(yè)所得稅？A.需要，按25%稅率繳納B.需要，按20%稅率繳納C.不需要，繼續(xù)免稅D.需要，按10%稅率繳納8.小規(guī)模納稅人銷售貨物，適用3%的征收率。若某企業(yè)2025年5月銷售貨物含稅銷售額為113萬(wàn)元，則其應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？A.3萬(wàn)元B.4萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.6萬(wàn)元9.某企業(yè)2025年度實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬(wàn)元，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入為500萬(wàn)元。假設(shè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為銷售收入的5%，該企業(yè)2025年度稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為多少萬(wàn)元？A.15萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.25萬(wàn)元D.30萬(wàn)元10.某公司2025年度取得境外股息收入100萬(wàn)元，已在境外繳納所得稅20萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，且無(wú)稅收協(xié)定優(yōu)惠，該公司2025年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元？A.0萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.25萬(wàn)元二、多選題（共5題，每題3分）1.以下哪些收入屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.轉(zhuǎn)讓自用5年以上、符合條件的小型微利企業(yè)股權(quán)所得D.企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入2.增值稅一般納稅人銷售服務(wù)，適用6%的稅率。以下哪些服務(wù)適用6%稅率？A.交通運(yùn)輸服務(wù)B.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)C.文化創(chuàng)意服務(wù)D.生活服務(wù)3.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括哪些項(xiàng)目？A.子女教育B.繼續(xù)教育C.住房貸款利息D.贍養(yǎng)老人4.以下哪些情況下，企業(yè)可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕悾緼.一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣B.一般納稅人因應(yīng)稅銷售收入減少，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額C.小規(guī)模納稅人因經(jīng)營(yíng)需要，申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕怐.一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于出口的貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣5.以下哪些情形下，個(gè)人出售住房可以免征個(gè)人所得稅？A.個(gè)人出售自有住房，原購(gòu)入不足5年B.個(gè)人出售自有住房，原購(gòu)入超過(guò)5年，且是唯一家庭住房C.個(gè)人出售繼承的住房，原購(gòu)入成本無(wú)法確定D.個(gè)人出售自有住房，原購(gòu)入超過(guò)5年，但非唯一家庭住房三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)所得稅的征收率為10%，適用于所有企業(yè)。（×）2.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，且不可享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（√）3.個(gè)人出售自有住房，原購(gòu)入超過(guò)5年，且是唯一家庭住房，可以免征個(gè)人所得稅。（√）4.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。（×）5.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。（√）6.增值稅一般納稅人銷售貨物，適用13%的稅率。（√）7.企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入，屬于企業(yè)所得稅的免稅收入。（×）8.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除需要每年重新申報(bào)。（×）9.小規(guī)模納稅人因經(jīng)營(yíng)需要，可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?。（×?0.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（×）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些？答：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策主要包括：-符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅；-國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅；-技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；-小型微利企業(yè)，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；-高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2.簡(jiǎn)述增值稅留抵退稅的適用條件。答：增值稅留抵退稅的適用條件主要包括：-一般納稅人因應(yīng)稅銷售收入減少，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額；-一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于免稅產(chǎn)品、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或出口的貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣；-企業(yè)申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，需滿足稅務(wù)部門的相關(guān)要求，如財(cái)務(wù)核算健全、無(wú)稅收違法行為等。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。答：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)主要包括：-子女教育：每個(gè)子女每月2000元；-繼續(xù)教育：最高每月4000元；-住房貸款利息：最高每月1000元；-住房租金：每月1500-2000元（取決于城市類別）；-贍養(yǎng)老人：每個(gè)老人每月2000元；-3歲以下嬰幼兒照護(hù)：每個(gè)嬰幼兒每月2000元。五、計(jì)算題（共3題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入500萬(wàn)元，成本300萬(wàn)元，銷售費(fèi)用80萬(wàn)元，管理費(fèi)用60萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出50萬(wàn)元。假設(shè)廣告費(fèi)稅前扣除限額為銷售收入的15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為銷售收入的5%，企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。解：-會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=500-300-80-60-40-20-50=50萬(wàn)元；-廣告費(fèi)稅前扣除限額=500×15%=75萬(wàn)元，實(shí)際支出50萬(wàn)元，可全額扣除；-業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=500×5%=25萬(wàn)元，實(shí)際支出20萬(wàn)元，可全額扣除；-應(yīng)納稅所得額=50+(20-25)+(50-75)=40萬(wàn)元；-應(yīng)納企業(yè)所得稅=40×25%=10萬(wàn)元。2.某公司2025年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元，境外已納稅款20萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，且無(wú)稅收協(xié)定優(yōu)惠，計(jì)算該公司2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅及是否需要補(bǔ)稅。解：-境內(nèi)應(yīng)納稅額=200×25%=50萬(wàn)元；-境外已納稅款20萬(wàn)元低于境內(nèi)應(yīng)納稅額，需補(bǔ)稅；-應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=50-20=30萬(wàn)元。3.某小規(guī)模納稅人2025年5月銷售貨物含稅銷售額113萬(wàn)元，適用3%的征收率。計(jì)算其應(yīng)納增值稅。解：-含稅銷售額=113萬(wàn)元；-不含稅銷售額=113÷(1+3%)=109.55萬(wàn)元；-應(yīng)納增值稅=109.55×3%=3.29萬(wàn)元（四舍五入為3.3萬(wàn)元）。答案與解析一、單選題1.A（國(guó)債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)納稅所得額減少50萬(wàn)元）；2.C（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，80萬(wàn)元對(duì)應(yīng)稅率35%，應(yīng)納稅額=50×5%+30×10%+20×15%+10×20%+10×25%+10×30%+10×35%=32萬(wàn)元）；3.B（企業(yè)所得稅稅率為25%，應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×25%=50萬(wàn)元）；4.B（增值稅一般納稅人銷售貨物，適用13%的稅率，應(yīng)納增值稅=100×13%=13萬(wàn)元）；5.A（廣告費(fèi)稅前扣除限額=600×15%=90萬(wàn)元，實(shí)際支出80萬(wàn)元，可全額扣除）；6.B（個(gè)人出售自有住房，原購(gòu)入超過(guò)5年，且是唯一家庭住房，免征個(gè)人所得稅；原購(gòu)入不足5年，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(120-80)×5%=6萬(wàn)元）；7.C（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。剩余150萬(wàn)元免稅）；8.B（小規(guī)模納稅人銷售貨物，適用3%的征收率，應(yīng)納增值稅=113÷(1+3%)×3%=4萬(wàn)元）；9.A（業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=500×5%=25萬(wàn)元，實(shí)際支出20萬(wàn)元，可全額扣除）；10.A（境外所得稅款20萬(wàn)元低于境內(nèi)應(yīng)納稅額25萬(wàn)元，無(wú)需補(bǔ)稅）。二、多選題1.ABC（國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、轉(zhuǎn)讓自用5年以上、符合條件的小型微利企業(yè)股權(quán)所得免稅）；2.ABC（交通運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)適用6%稅率）；3.ABCD（子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、贍養(yǎng)老人屬于專項(xiàng)附加扣除）；4.AB（一般納稅人因應(yīng)稅銷售收入減少，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，或購(gòu)進(jìn)用于免稅產(chǎn)品、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或出口的貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣時(shí)，可申請(qǐng)留抵退稅）；5.B（個(gè)人出售自有住房，原購(gòu)入超過(guò)5年，且是唯一家庭住房，免征個(gè)人所得稅）。三、判斷題1.×（企業(yè)所得稅的征收率為25%，適用于一般企業(yè)）；2.√（小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，且不可享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣）；3.√（個(gè)人出售自有住房，原購(gòu)入超過(guò)5年，且是唯一家庭住房，免征個(gè)人所得稅）；4.×（企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額，但需考慮稅收調(diào)整事項(xiàng)）；5.√（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率）；6.√（增值稅一般納稅人銷售貨物，適用13%的稅率）