2026年審計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)與實(shí)務(wù)操作技能考試試題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.根據(jù)我國(guó)《審計(jì)法實(shí)施條例》，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施審計(jì)的周期是（）。A.每年1次B.每年2次C.每半年1次D.根據(jù)需要確定2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試的主要目的是（）。A.完全消除內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性C.替代實(shí)質(zhì)性程序D.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平3.在審計(jì)抽樣中，當(dāng)總體規(guī)模較小時(shí)，應(yīng)優(yōu)先選擇的抽樣方法是（）。A.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣B.分層抽樣C.整群抽樣D.系統(tǒng)抽樣4.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿只需由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核B.審計(jì)工作底稿的保存期限至少為5年C.審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄所有審計(jì)證據(jù)的來(lái)源D.審計(jì)工作底稿的編制僅由審計(jì)人員完成5.對(duì)于上市公司年報(bào)審計(jì)，審計(jì)報(bào)告日與財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)布日之間的時(shí)間差一般不應(yīng)超過(guò)（）。A.1個(gè)月B.2個(gè)月C.3個(gè)月D.6個(gè)月6.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或陳舊，應(yīng)如何處理？（）A.直接計(jì)提減值準(zhǔn)備B.提請(qǐng)管理層調(diào)整報(bào)表C.在審計(jì)報(bào)告附注中披露D.增加實(shí)質(zhì)性程序以驗(yàn)證存貨價(jià)值7.根據(jù)我國(guó)《審計(jì)法》，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容包括（）。A.財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性B.經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性C.社會(huì)責(zé)任的履行情況D.以上全部8.下列審計(jì)程序中，屬于檢查內(nèi)部控制執(zhí)行情況的是（）。A.重新執(zhí)行程序B.函證銀行存款余額C.分析性復(fù)核D.期后事項(xiàng)檢查9.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕調(diào)整，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？（）A.出具保留意見審計(jì)報(bào)告B.出具否定意見審計(jì)報(bào)告C.拒絕出具審計(jì)報(bào)告D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告10.根據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)保持的獨(dú)立性質(zhì)是（）。A.客觀性和公正性B.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注C.誠(chéng)信和謹(jǐn)慎D.審慎和客觀性二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.審計(jì)證據(jù)的主要特征包括（）。A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時(shí)性E.獨(dú)立性2.下列關(guān)于審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法，正確的有（）。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)僅存在于統(tǒng)計(jì)抽樣中B.增加樣本量可以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.非統(tǒng)計(jì)抽樣需要專業(yè)判斷來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)過(guò)程中不可避免的風(fēng)險(xiǎn)E.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正比3.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)滿足的要求包括（）。A.清晰反映審計(jì)程序執(zhí)行情況B.具有足夠的證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論C.由非審計(jì)人員編制D.包括審計(jì)人員簽字和日期E.按審計(jì)項(xiàng)目分類歸檔4.在執(zhí)行對(duì)賬程序時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意的事項(xiàng)包括（）。A.核對(duì)雙方金額是否一致B.檢查對(duì)賬單的簽章是否完整C.關(guān)注未達(dá)賬項(xiàng)的原因D.對(duì)長(zhǎng)期未核銷的對(duì)賬單進(jìn)行特別關(guān)注E.忽略銀行手續(xù)費(fèi)等調(diào)整事項(xiàng)5.根據(jù)我國(guó)《審計(jì)法》，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)重點(diǎn)包括（）。A.資產(chǎn)質(zhì)量的真實(shí)性B.資本充足率是否符合監(jiān)管要求C.內(nèi)部控制的健全性D.高管薪酬的合理性E.慰問(wèn)資金的合規(guī)性三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，可以接受被審計(jì)單位的禮品或招待。（）2.在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明。（）3.審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)合伙人共同完成。（）4.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序，包括內(nèi)部控制測(cè)試。（）5.審計(jì)報(bào)告的措辭應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，避免使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)。（）6.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，即使形式上獨(dú)立。（）7.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，主要關(guān)注項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。（）8.在執(zhí)行現(xiàn)金盤點(diǎn)程序時(shí)，審計(jì)人員必須全程監(jiān)督，不得離開現(xiàn)場(chǎng)。（）9.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕調(diào)整，審計(jì)人員應(yīng)出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（）10.審計(jì)工作底稿的保存期限根據(jù)被審計(jì)單位的規(guī)模確定，一般不少于3年。（）四、簡(jiǎn)答題（共4題，每題5分，共20分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的收集方法及其適用場(chǎng)景。2.解釋什么是審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)明如何控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。3.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？4.簡(jiǎn)述審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要程序。五、案例分析題（共2題，每題10分，共20分）1.案例背景：某上市公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其應(yīng)收賬款賬齡分析存在重大錯(cuò)報(bào)，部分應(yīng)收賬款已逾期2年但未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。管理層解釋稱“客戶信用良好，預(yù)計(jì)能收回款項(xiàng)”。審計(jì)人員應(yīng)如何處理？要求：分析審計(jì)人員的應(yīng)對(duì)措施及理由。2.案例背景：某審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)某地方政府投資項(xiàng)目的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目資金被挪用于其他用途，但項(xiàng)目單位稱“經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)”。審計(jì)人員應(yīng)如何處理？要求：分析審計(jì)人員的應(yīng)對(duì)措施及理由。六、實(shí)務(wù)操作題（共1題，10分）背景：某制造企業(yè)2025年度存貨金額較大，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測(cè)試存貨計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性。要求：（1）說(shuō)明選擇存貨抽樣的統(tǒng)計(jì)方法及其理由；（2）列出抽樣步驟及關(guān)鍵控制點(diǎn)；（3）說(shuō)明如何評(píng)估抽樣結(jié)果并得出審計(jì)結(jié)論。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：根據(jù)《審計(jì)法實(shí)施條例》，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施審計(jì)的周期為每年1次。2.B解析：審計(jì)人員執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試的主要目的是評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，以判斷是否可以依賴內(nèi)部控制并減少實(shí)質(zhì)性程序。3.D解析：當(dāng)總體規(guī)模較小時(shí)，系統(tǒng)抽樣效率較高且易于實(shí)施。4.C解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄所有審計(jì)證據(jù)的來(lái)源，并需經(jīng)審計(jì)人員簽字和復(fù)核。5.A解析：上市公司年報(bào)審計(jì)報(bào)告日與財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)布日之間的時(shí)間差一般不應(yīng)超過(guò)1個(gè)月。6.D解析：發(fā)現(xiàn)存貨毀損或陳舊時(shí)，應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性程序以驗(yàn)證存貨價(jià)值，并提請(qǐng)管理層調(diào)整或披露。7.D解析：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)決策和社會(huì)責(zé)任等全部?jī)?nèi)容。8.A解析：重新執(zhí)行程序是檢查內(nèi)部控制執(zhí)行情況的有效方法。9.C解析：若管理層拒絕調(diào)整重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)拒絕出具審計(jì)報(bào)告。10.A解析：審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)保持客觀性和公正性。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C解析：審計(jì)證據(jù)的主要特征是相關(guān)性、可靠性和完整性。及時(shí)性和獨(dú)立性并非其主要特征。2.B、C、D解析：抽樣風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)過(guò)程中不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，增加樣本量可降低風(fēng)險(xiǎn)，非統(tǒng)計(jì)抽樣需要專業(yè)判斷控制風(fēng)險(xiǎn)。3.A、B、D、E解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員編制，需簽字日期，分類歸檔，并反映審計(jì)程序和證據(jù)。4.A、B、C、D解析：對(duì)賬程序需核對(duì)金額、簽章，關(guān)注未達(dá)賬項(xiàng)，但需特別關(guān)注長(zhǎng)期未核銷的對(duì)賬單，不能忽略銀行手續(xù)費(fèi)。5.A、B、C解析：金融機(jī)構(gòu)審計(jì)重點(diǎn)包括資產(chǎn)質(zhì)量、資本充足率和內(nèi)部控制，高管薪酬和慰問(wèn)資金非審計(jì)重點(diǎn)。三、判斷題1.×解析：審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，不得接受被審計(jì)單位的禮品或招待。2.√解析：固定資產(chǎn)審計(jì)需檢查權(quán)屬證明，確保其真實(shí)存在。3.√解析：審計(jì)工作底稿需經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)合伙人復(fù)核。4.×解析：審計(jì)抽樣適用于實(shí)質(zhì)性程序，內(nèi)部控制測(cè)試通常采用非抽樣方法。5.×解析：審計(jì)報(bào)告需使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)，但應(yīng)清晰明了。6.√解析：審計(jì)人員需保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。7.×解析：政府投資項(xiàng)目審計(jì)主要關(guān)注合規(guī)性和績(jī)效。8.√解析：現(xiàn)金盤點(diǎn)需全程監(jiān)督。9.×解析：應(yīng)出具保留意見或否定意見審計(jì)報(bào)告，而非無(wú)法表示意見。10.×解析：審計(jì)工作底稿保存期限至少為5年。四、簡(jiǎn)答題1.審計(jì)證據(jù)的收集方法及其適用場(chǎng)景審計(jì)證據(jù)的收集方法包括：檢查文件記錄、訪談、觀察、重新執(zhí)行、函證、分析性復(fù)核等。-檢查文件記錄：適用于核對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、合同等；-訪談：適用于了解管理層意圖、內(nèi)部控制執(zhí)行情況；-觀察：適用于現(xiàn)金盤點(diǎn)、存貨監(jiān)盤；-重新執(zhí)行：適用于測(cè)試內(nèi)部控制有效性；-函證：適用于銀行存款、應(yīng)收賬款等；-分析性復(fù)核：適用于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)趨勢(shì)分析。2.審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指樣本結(jié)果無(wú)法代表總體結(jié)果的概率。控制方法：-增加樣本量；-采用分層抽樣降低變異性；-使用專業(yè)判斷選擇樣本；-確保樣本隨機(jī)性。3.存貨監(jiān)盤注意事項(xiàng)-盤點(diǎn)前通知管理層，但可突擊檢查；-確保存貨數(shù)量與賬面一致；-關(guān)注存貨狀況（毀損、陳舊）；-對(duì)存貨存放地點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察；-評(píng)估盤點(diǎn)結(jié)果是否可靠。4.國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序-確定審計(jì)對(duì)象和范圍；-收集資料并了解被審計(jì)人職責(zé)；-實(shí)施審計(jì)程序（財(cái)務(wù)收支、決策執(zhí)行等）；-評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任；-出具審計(jì)報(bào)告。五、案例分析題1.應(yīng)收賬款錯(cuò)報(bào)處理審計(jì)人員應(yīng)：-增加抽樣樣本，重新測(cè)試賬齡分析；-要求管理層提供壞賬計(jì)提依據(jù)；-若管理層拒絕調(diào)整，出具保留意見或否定意見報(bào)告；-必要時(shí)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。2.項(xiàng)目資金挪用處理審計(jì)人員應(yīng)：-核實(shí)資金挪用事實(shí)（調(diào)取合同、審批文件）；-要求管理層解釋并整改；-若管理層拒絕整改，出具保留意見或否定意見報(bào)告；-必要時(shí)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。六、實(shí)務(wù)操作題（1）抽樣方法選擇及理由選