2026年會計師實務操作技能考試練習題集稅務與審計稅務與審計練習題一、單選題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2026年發(fā)生廣告費支出80萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，當年可稅前扣除的廣告費按當年銷售收入的15%計算。若該企業(yè)2026年銷售收入為500萬元，則其2026年可稅前扣除的廣告費為多少萬元？A.50萬元B.80萬元C.75萬元D.60萬元2.某公司2026年發(fā)生管理費用100萬元，其中業(yè)務招待費支出20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務招待費的60%可稅前扣除，但不得超過當年銷售收入的5‰。若該公司2026年銷售收入為2000萬元，則其可稅前扣除的業(yè)務招待費為多少萬元？A.12萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元3.某個體工商戶2026年取得經(jīng)營收入150萬元，發(fā)生成本80萬元，當?shù)匾?guī)定個人所得稅的征收率為5%。則該個體工商戶2026年應繳納的個人所得稅為多少萬元？A.5萬元B.7.5萬元C.6萬元D.10萬元4.某企業(yè)2026年取得國債利息收入10萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。則該企業(yè)2026年應納稅所得額減少多少萬元？A.10萬元B.5萬元C.0萬元D.2.5萬元5.某公司2026年發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費用50萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法的折舊年限比財務會計折舊年限短2年。若該固定資產(chǎn)的財務會計折舊年限為10年，稅法折舊年限為8年，則其2026年可稅前扣除的折舊費用為多少萬元？A.50萬元B.40萬元C.60萬元D.25萬元6.某企業(yè)2026年發(fā)生研發(fā)費用100萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，研發(fā)費用加計75%扣除。則其2026年可稅前扣除的研發(fā)費用為多少萬元？A.100萬元B.175萬元C.150萬元D.125萬元7.某公司2026年發(fā)生公益性捐贈支出30萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，公益性捐贈支出可按年度利潤總額的12%扣除。若該公司2026年利潤總額為200萬元，則其可稅前扣除的公益性捐贈支出為多少萬元？A.24萬元B.30萬元C.20萬元D.28萬元8.某企業(yè)2026年取得境外所得50萬元，境外所得稅稅率為20%，且該企業(yè)在中國所得稅稅率為25%。根據(jù)稅法規(guī)定，境外所得稅額可抵免25%。則該企業(yè)2026年可抵免的境外所得稅額為多少萬元？A.10萬元B.12.5萬元C.5萬元D.20萬元9.某公司2026年發(fā)生非廣告性贊助支出20萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，非廣告性贊助支出不可稅前扣除。則該企業(yè)2026年應納稅所得額增加多少萬元？A.20萬元B.10萬元C.5萬元D.0萬元10.某企業(yè)2026年取得營業(yè)外收入10萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，營業(yè)外收入全額計入應納稅所得額。則該企業(yè)2026年應納稅所得額增加多少萬元？A.10萬元B.5萬元C.0萬元D.2萬元二、多選題（共5題，每題2分）1.根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些支出可稅前扣除？A.職工工資薪金支出B.職工福利費支出（不超過工資薪金總額的14%）C.職工教育經(jīng)費支出（不超過工資薪金總額的8%）D.業(yè)務招待費支出（按規(guī)定比例扣除）E.非廣告性贊助支出2.某企業(yè)2026年發(fā)生以下費用，根據(jù)稅法規(guī)定，哪些費用不可稅前扣除？A.固定資產(chǎn)購置費用B.存貨跌價損失（符合稅法規(guī)定的）C.非廣告性贊助支出D.職工住房補貼E.存貨管理費用3.根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些收入需繳納企業(yè)所得稅？A.國債利息收入B.生產(chǎn)經(jīng)營所得C.股息紅利所得（符合免稅條件的）D.境外所得（符合稅收協(xié)定且已納稅的）E.營業(yè)外收入4.某企業(yè)2026年發(fā)生以下情況，根據(jù)稅法規(guī)定，哪些情況需進行納稅調(diào)整？A.研發(fā)費用加計75%扣除B.公益性捐贈支出超過年度利潤總額的12%C.固定資產(chǎn)折舊年限與財務會計不一致D.境外所得稅額抵免不足E.職工福利費支出超過規(guī)定比例5.根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些情況需進行稅務申報？A.企業(yè)所得稅季度預繳B.個人所得稅年度匯算清繳C.增值稅月度申報D.土地使用稅年度申報E.房產(chǎn)稅季度申報三、判斷題（共10題，每題1分）1.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，當年可全額稅前扣除。（×）2.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，當年可全額稅前扣除。（×）3.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，當年可全額稅前扣除。（×）4.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)購置費用，當年可全額稅前扣除。（×）5.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，當年可全額稅前扣除。（×）6.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的非廣告性贊助支出，當年不可稅前扣除。（√）7.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的境外所得，可全額抵免境外所得稅額。（×）8.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入，當年可全額稅前扣除。（×）9.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工工資薪金支出，當年可全額稅前扣除。（√）10.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，當年可全額稅前扣除。（×）四、計算題（共5題，每題4分）1.某企業(yè)2026年取得銷售收入500萬元，發(fā)生廣告費支出80萬元，業(yè)務招待費支出20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費按當年銷售收入的15%扣除，業(yè)務招待費的60%扣除，但不得超過當年銷售收入的5‰。則該企業(yè)2026年可稅前扣除的廣告費和業(yè)務招待費分別為多少萬元？2.某公司2026年取得經(jīng)營收入200萬元，發(fā)生成本120萬元，管理費用30萬元，財務費用10萬元，公益性捐贈支出20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，公益性捐贈支出可按年度利潤總額的12%扣除。則該企業(yè)2026年應納稅所得額為多少萬元？3.某企業(yè)2026年取得國債利息收入10萬元，取得股息紅利收入20萬元（符合免稅條件），發(fā)生研發(fā)費用50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅，研發(fā)費用加計75%扣除。則該企業(yè)2026年應納稅所得額為多少萬元？4.某公司2026年取得境外所得80萬元，境外所得稅稅率為20%，且該企業(yè)在中國所得稅稅率為25%。根據(jù)稅法規(guī)定，境外所得稅額可抵免25%。則該企業(yè)2026年可抵免的境外所得稅額為多少萬元？5.某企業(yè)2026年發(fā)生固定資產(chǎn)購置費用100萬元，固定資產(chǎn)折舊年限為10年（財務會計），稅法折舊年限為8年。則該企業(yè)2026年可稅前扣除的折舊費用為多少萬元？五、簡答題（共5題，每題4分）1.簡述企業(yè)所得稅前可扣除的費用范圍。2.簡述個人所得稅的征收方式。3.簡述研發(fā)費用加計扣除的政策。4.簡述公益性捐贈支出的稅前扣除規(guī)定。5.簡述境外所得稅額抵免的規(guī)定。答案與解析一、單選題答案與解析1.C.75萬元解析：根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費按當年銷售收入的15%扣除，即500萬元×15%=75萬元，故可稅前扣除75萬元。2.A.12萬元解析：業(yè)務招待費的60%可稅前扣除，即20萬元×60%=12萬元；按銷售收入5‰計算，2000萬元×5‰=10萬元，故可稅前扣除12萬元。3.B.7.5萬元解析：個體工商戶經(jīng)營所得應繳納個人所得稅，應納稅所得額=150萬元-80萬元=70萬元，應納稅額=70萬元×5%=3.5萬元。但根據(jù)實際征收率，個體工商戶個人所得稅實際稅負為5%，故應納稅額=150萬元×5%=7.5萬元。4.C.0萬元解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅，故應納稅所得額不減少。5.B.40萬元解析：根據(jù)稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法的折舊年限比財務會計折舊年限短2年，即財務會計折舊年限10年，稅法折舊年限8年，則2026年可稅前扣除的折舊費用=50萬元×(8/10)=40萬元。6.B.175萬元解析：研發(fā)費用加計75%扣除，即100萬元×(1+75%)=175萬元，故可稅前扣除175萬元。7.A.24萬元解析：公益性捐贈支出可按年度利潤總額的12%扣除，即200萬元×12%=24萬元，故可稅前扣除24萬元。8.B.12.5萬元解析：境外所得稅額可抵免25%，即50萬元×20%×25%=2.5萬元。9.A.20萬元解析：非廣告性贊助支出不可稅前扣除，故應納稅所得額增加20萬元。10.A.10萬元解析：營業(yè)外收入全額計入應納稅所得額，故應納稅所得額增加10萬元。二、多選題答案與解析1.A.職工工資薪金支出，B.職工福利費支出（不超過工資薪金總額的14%），C.職工教育經(jīng)費支出（不超過工資薪金總額的8%），D.業(yè)務招待費支出（按規(guī)定比例扣除）解析：E選項非廣告性贊助支出不可稅前扣除。2.C.非廣告性贊助支出，D.職工住房補貼解析：A、B、E選項符合稅法規(guī)定的費用可稅前扣除。3.B.生產(chǎn)經(jīng)營所得，E.營業(yè)外收入解析：A選項國債利息收入免稅，C選項股息紅利所得符合免稅條件的免稅，D選項境外所得符合稅收協(xié)定且已納稅的可抵免。4.A.研發(fā)費用加計75%扣除，B.公益性捐贈支出超過年度利潤總額的12%，C.固定資產(chǎn)折舊年限與財務會計不一致，D.境外所得稅額抵免不足解析：E選項職工福利費支出超過規(guī)定比例需進行納稅調(diào)整。5.A.企業(yè)所得稅季度預繳，B.個人所得稅年度匯算清繳，C.增值稅月度申報，D.土地使用稅年度申報，E.房產(chǎn)稅季度申報解析：以上均需進行稅務申報。三、判斷題答案與解析1.（×）解析：廣告費按當年銷售收入的15%扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。2.（×）解析：業(yè)務招待費的60%可稅前扣除，但不得超過當年銷售收入的5‰。3.（×）解析：公益性捐贈支出可按年度利潤總額的12%扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。4.（×）解析：固定資產(chǎn)購置費用不可稅前扣除，需通過折舊方式稅前扣除。5.（×）解析：研發(fā)費用加計75%扣除，當年可扣除175萬元。6.（√）解析：非廣告性贊助支出不可稅前扣除。7.（×）解析：境外所得稅額可抵免25%，不可全額抵免。8.（×）解析：營業(yè)外收入全額計入應納稅所得額。9.（√）解析：職工工資薪金支出全額可稅前扣除。10.（×）解析：職工福利費支出不超過工資薪金總額的14%可稅前扣除。四、計算題答案與解析1.廣告費：500萬元×15%=75萬元（可扣除75萬元）業(yè)務招待費：20萬元×60%=12萬元（按銷售收入5‰計算，2000萬元×5‰=10萬元，故可扣除10萬元）解析：廣告費按15%扣除，業(yè)務招待費按60%扣除，但不得超過銷售收入5‰，故業(yè)務招待費可扣除10萬元。2.應納稅所得額=200萬元-120萬元-30萬元-10萬元-20萬元=20萬元解析：公益性捐贈支出可按年度利潤總額的12%扣除，即20萬元×12%=2.4萬元，但實際捐贈支出20萬元超過2.4萬元，故可扣除2.4萬元，應納稅所得額=200萬元-120萬元-30萬元-10萬元-2.4萬元=37.6萬元。3.應納稅所得額=200萬元-120萬元-50萬元×(1+75%)+10萬元=20萬元解析：研發(fā)費用加計75%扣除，即50萬元×(1+75%)=87.5萬元，應納稅所得額=200萬元-120萬元-87.5萬元+10萬元=20萬元。4.可抵免境外所得稅額=80萬元×20%×25%=4萬元解析：境外所得稅額可抵免25%，即80萬元×20%×25%=4萬元。5.可稅前扣除的折舊費用=100萬元×(8/10)=80萬元解析：固定資產(chǎn)折舊年限為10年（財務會計），稅法折舊年限為8年，故2026年可稅前扣除的折舊費用=100萬元×(8/10)=80萬元。五、簡答題答案與解析1.企業(yè)所得稅前可扣除的費用范圍包括：-職工工資薪金支出-職工福利費支出（不超過工資薪金總額的14%）-職工教育經(jīng)費支出（不超過工資薪金總額的8%）-業(yè)務招待費支出（按規(guī)定比例扣除）-廣告費支出（按當年銷售收入的15%扣除）-研發(fā)費用加計扣除-公益性捐贈支出（按年度利潤總額的12%扣除）-其他符合稅法規(guī)定的費用2.個人所得稅的征收方式包括：-綜合所得（工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得）按年度匯算清繳-經(jīng)營所得（個體工商戶、合伙企業(yè)等）按年征收-財產(chǎn)性所得（利息、股息、紅利等）按次征收3.研發(fā)