PAGE商業(yè)企業(yè)小企業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范商業(yè)企業(yè)小企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益，保護(hù)投資者權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本商業(yè)企業(yè)小企業(yè)及其所屬各部門(mén)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，確保財(cái)務(wù)信息的全面性。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，計(jì)量、記錄和報(bào)告符合規(guī)定要求。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為企業(yè)決策提供及時(shí)有效的信息。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，配備必要的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立健全內(nèi)部崗位責(zé)任制。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信，客觀公正，保守企業(yè)財(cái)務(wù)秘密。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2.實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)違反財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為進(jìn)行制止和糾正。3.參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策，提供財(cái)務(wù)分析和建議。4.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、保管和移交。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)1.企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2.會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。（三）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。2.原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制。（四）會(huì)計(jì)賬簿1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照規(guī)定的方法記賬，定期結(jié)賬，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1.企業(yè)應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，需提供審計(jì)報(bào)告。四、資金籌集（一）籌資渠道企業(yè)的籌資渠道主要包括投資者投入、銀行借款、商業(yè)信用等。（二）籌資管理1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要合理確定籌資規(guī)模和籌資方式。2.對(duì)籌資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，評(píng)估籌資風(fēng)險(xiǎn)和收益。3.簽訂籌資合同或協(xié)議，明確各方權(quán)利和義務(wù)。五、流動(dòng)資產(chǎn)（一）貨幣資金1.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全。2.現(xiàn)金應(yīng)實(shí)行限額管理，超過(guò)限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。3.銀行存款應(yīng)定期進(jìn)行清查，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)1.企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)催收力度。2.對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行賬齡分析，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)按照合同約定進(jìn)行支付和結(jié)算。（三）存貨1.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理，建立存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等管理制度。2.存貨應(yīng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)盈、盤(pán)虧應(yīng)及時(shí)處理。3.存貨計(jì)價(jià)應(yīng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等規(guī)定方法。六、固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)定義與分類(lèi)1.固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等類(lèi)別。（二）固定資產(chǎn)購(gòu)置1.企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)等。（三）固定資產(chǎn)折舊1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限。2.折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（四）固定資產(chǎn)處置1.固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、毀損等。2.固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入和凈損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。七)無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)（一）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。2.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，在使用壽命內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo)。（二）其他資產(chǎn)1.其他資產(chǎn)包括長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)等。2.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)在受益期內(nèi)平均攤銷(xiāo)，遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核算。八、流動(dòng)負(fù)債（一）短期借款1.企業(yè)短期借款應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。2.短期借款利息應(yīng)按照合同約定支付，計(jì)入當(dāng)期損益。（二）應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)1.企業(yè)應(yīng)及時(shí)支付應(yīng)付賬款，確保商業(yè)信用。2.預(yù)收賬款應(yīng)按照合同約定進(jìn)行結(jié)算，及時(shí)確認(rèn)收入。（三）應(yīng)付職工薪酬1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定計(jì)提和發(fā)放職工薪酬。2.職工薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。（四）應(yīng)交稅費(fèi)1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家稅收法規(guī)及時(shí)計(jì)算和繳納應(yīng)交稅費(fèi)。2.應(yīng)交稅費(fèi)包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等。九、所有者權(quán)益（一）實(shí)收資本1.實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。2.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行實(shí)收資本的核算和管理。（二）資本公積1.資本公積是指企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。2.資本公積應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核算和使用。（三）盈余公積1.盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金。2.盈余公積應(yīng)按照規(guī)定用途進(jìn)行使用。（四）未分配利潤(rùn)1.未分配利潤(rùn)是指企業(yè)留待以后年度分配的利潤(rùn)。2.企業(yè)應(yīng)合理分配未分配利潤(rùn)，兼顧投資者利益和企業(yè)發(fā)展。十、成本費(fèi)用（一）成本核算1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目。2.成本核算應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行，確保成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。（二）費(fèi)用分類(lèi)與控制1.費(fèi)用分為營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。2.企業(yè)應(yīng)建立費(fèi)用控制制度。十一、收入、利潤(rùn)及分配（一）收入確認(rèn)1.企業(yè)應(yīng)按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)收入。2.銷(xiāo)售商品收入應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足相關(guān)條件才能確認(rèn)。（二）利潤(rùn)核算1.企業(yè)利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。十二、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.企業(yè)應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，向投資者、債權(quán)人等提供財(cái)務(wù)信息。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。（二）財(cái)務(wù)分析1.企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為企業(yè)決策提供依據(jù)。2.財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等。十三、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)