PAGE政府行業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范政府行業(yè)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障政府各項(xiàng)工作的順利開展，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，促進(jìn)政府職能的有效履行。（二）適用范圍本制度適用于政府各部門、各直屬機(jī)構(gòu)以及納入政府財(cái)政預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織（以下統(tǒng)稱“單位”）。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。2.真實(shí)性原則財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況。3.完整性原則涵蓋單位全部財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)信息全面、完整，不得遺漏重要事項(xiàng)。4.準(zhǔn)確性原則財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)確無誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。5.收支平衡原則統(tǒng)籌安排各項(xiàng)收支，保持年度預(yù)算收支平衡，避免出現(xiàn)赤字。6.效益性原則注重資金使用效益，優(yōu)化資源配置，提高財(cái)政資金的使用效率和社會(huì)效益。（四）財(cái)務(wù)管理職責(zé)1.單位負(fù)責(zé)人職責(zé)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。應(yīng)當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)和組織本單位的財(cái)務(wù)管理工作，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，保障財(cái)務(wù)工作的正常開展。2.財(cái)務(wù)部門職責(zé)財(cái)務(wù)部門是單位財(cái)務(wù)管理的職能部門，具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、核算、監(jiān)督等工作。制定和完善本單位的財(cái)務(wù)管理制度，按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)控制，為單位決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息支持。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)根據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、政府工作重點(diǎn)和本單位事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，參考上年度預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合本年度收支增減因素和措施，按照財(cái)政部門的要求編制年度預(yù)算。2.編制方法采用零基預(yù)算和綜合預(yù)算相結(jié)合的方法。收入預(yù)算根據(jù)歷年收入情況、本年度業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行預(yù)測(cè)編制；支出預(yù)算按照支出功能分類和經(jīng)濟(jì)分類進(jìn)行細(xì)化，根據(jù)工作需要和財(cái)力可能，合理安排各項(xiàng)支出。3.編制程序單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)牽頭組織預(yù)算編制工作，各業(yè)務(wù)部門根據(jù)本部門工作任務(wù)和計(jì)劃提出預(yù)算建議數(shù)，財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，形成單位年度預(yù)算草案，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核后報(bào)財(cái)政部門。（二）預(yù)算執(zhí)行1.預(yù)算執(zhí)行責(zé)任單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各崗位，明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。各部門應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算安排組織實(shí)施各項(xiàng)工作，確保預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和質(zhì)量。2.預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國(guó)家政策調(diào)整、不可抗力等特殊情況，需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)。單位應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算調(diào)整的原因、項(xiàng)目、金額等進(jìn)行詳細(xì)說明，并提供相關(guān)依據(jù)。3.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢、偏離預(yù)算目標(biāo)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施進(jìn)行督促和糾正。（三）預(yù)算績(jī)效管理1.績(jī)效目標(biāo)設(shè)定單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門的要求，在編制預(yù)算時(shí)同步設(shè)定績(jī)效目標(biāo)，明確預(yù)算資金的預(yù)期產(chǎn)出和效果?？?jī)效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合單位職能和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，具有可衡量性和可操作性。2.績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控在預(yù)算執(zhí)行過程中，單位應(yīng)當(dāng)對(duì)績(jī)效目標(biāo)的完成情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決績(jī)效運(yùn)行中存在的問題。對(duì)績(jī)效目標(biāo)執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算安排或采取改進(jìn)措施。3.績(jī)效評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開展績(jī)效評(píng)價(jià)工作，對(duì)預(yù)算資金的使用效益和績(jī)效目標(biāo)的完成情況進(jìn)行全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)?？?jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為預(yù)算安排、政策調(diào)整和資金管理的重要依據(jù)。三、收入管理（一）收入范圍政府行業(yè)收入主要包括財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入等。1.財(cái)政撥款收入指單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括一般公共預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等。2.事業(yè)收入指單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入，如行政事業(yè)性收費(fèi)收入、科研收入、培訓(xùn)收入等。3.上級(jí)補(bǔ)助收入指單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。4.附屬單位上繳收入指單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。5.經(jīng)營(yíng)收入指單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。6.其他收入指上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等。（二）收入管理要求1.收入合法合規(guī)各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定取得，并開具合法有效的票據(jù)。嚴(yán)禁擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或者截留、挪用、坐支收入等違規(guī)行為。2.收入及時(shí)足額入賬單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)將取得的各項(xiàng)收入足額入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁隱瞞、截留、拖欠收入。對(duì)已確認(rèn)的收入，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)進(jìn)行核算和處理，確保收入數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3.收入分類核算單位應(yīng)當(dāng)按照收入來源和性質(zhì)進(jìn)行分類核算，準(zhǔn)確反映各類收入的構(gòu)成和變動(dòng)情況。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)收入的統(tǒng)計(jì)和分析工作，為單位決策提供依據(jù)。四、支出管理（一）支出分類1.按支出功能分類分為一般公共服務(wù)支出、國(guó)防支出、公共安全支出、教育支出、科學(xué)技術(shù)支出、文化體育與傳媒支出、社會(huì)保障和就業(yè)支出、醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育支出、節(jié)能環(huán)保支出、城鄉(xiāng)社區(qū)支出、農(nóng)林水支出、交通運(yùn)輸支出、資源勘探信息等支出、商業(yè)服務(wù)業(yè)等支出、金融支出、援助其他地區(qū)支出、國(guó)土海洋氣象等支出、住房保障支出、糧油物資儲(chǔ)備支出、預(yù)備費(fèi)、其他支出、轉(zhuǎn)移性支出等。2.按支出經(jīng)濟(jì)分類分為工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、債務(wù)利息及費(fèi)用支出、資本性支出（基本建設(shè)）、資本性支出、對(duì)企業(yè)補(bǔ)助（基本建設(shè)）、對(duì)企業(yè)補(bǔ)助、對(duì)社會(huì)保障基金補(bǔ)助、其他支出等。（二）支出審批與控制1.支出審批流程單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批權(quán)限和審批程序。一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)部門復(fù)核，單位負(fù)責(zé)人審批；重大支出應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，并按照規(guī)定報(bào)財(cái)政部門審批。2.支出控制措施加強(qiáng)對(duì)支出的預(yù)算控制，嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，不得超預(yù)算支出。建立支出臺(tái)賬，對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行詳細(xì)記錄和跟蹤，定期進(jìn)行支出分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正不合理支出。加強(qiáng)對(duì)支出憑證的審核，確保支出憑證真實(shí)、合法、有效。（三）人員經(jīng)費(fèi)支出管理1.工資福利支出按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位工資分配制度，按時(shí)足額發(fā)放職工工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家工資政策，不得擅自提高或降低工資標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)對(duì)工資福利支出的核算和管理，確保工資發(fā)放的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。2.對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助按照規(guī)定發(fā)放離退休費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)補(bǔ)助等對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助。嚴(yán)格審核補(bǔ)助對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)條件，確保補(bǔ)助資金發(fā)放合理、合規(guī)。加強(qiáng)對(duì)補(bǔ)助資金的管理，防止虛報(bào)冒領(lǐng)等違規(guī)行為。（四）公用經(jīng)費(fèi)支出管理1.商品和服務(wù)支出嚴(yán)格控制辦公費(fèi)（如辦公用品購置、印刷費(fèi)等）、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)等商品和服務(wù)支出。制定相應(yīng)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的審批和控制。嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)接待、公務(wù)用車管理制度，杜絕鋪張浪費(fèi)。2.資本性支出根據(jù)單位事業(yè)發(fā)展需要和財(cái)力狀況，合理安排固定資產(chǎn)購置、無形資產(chǎn)購置等資本性支出。加強(qiáng)對(duì)資本性支出項(xiàng)目的可行性研究和論證，嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行采購和驗(yàn)收，確保資產(chǎn)質(zhì)量和使用效益。五、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與計(jì)價(jià)1.資產(chǎn)分類政府行業(yè)資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、長(zhǎng)期投資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房等。2.資產(chǎn)計(jì)價(jià)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。不同來源取得的資產(chǎn)，其計(jì)價(jià)方法按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。資產(chǎn)計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、完整，不得隨意變更。（二）資產(chǎn)購置與驗(yàn)收1.資產(chǎn)購置單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和預(yù)算安排，按照規(guī)定的程序進(jìn)行資產(chǎn)購置。購置資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和論證，選擇合適的采購方式，確保資產(chǎn)質(zhì)量和性價(jià)比。2.資產(chǎn)驗(yàn)收資產(chǎn)購置后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織驗(yàn)收。驗(yàn)收內(nèi)容包括資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、型號(hào)、性能等是否符合合同要求。驗(yàn)收合格后，辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)。（三）資產(chǎn)使用與維護(hù)1.資產(chǎn)使用建立健全資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用部門和使用人員責(zé)任。資產(chǎn)使用部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定合理使用資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率，不得擅自改變資產(chǎn)用途。加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)使用情況的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正資產(chǎn)使用過程中的問題。2.資產(chǎn)維護(hù)定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，確保資產(chǎn)正常運(yùn)行。制定資產(chǎn)維護(hù)計(jì)劃和維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)，安排專人負(fù)責(zé)資產(chǎn)維護(hù)工作。對(duì)需要維修、保養(yǎng)的資產(chǎn)，及時(shí)組織維修和保養(yǎng)，確保資產(chǎn)使用壽命和性能。（四）資產(chǎn)處置1.處置范圍資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損等。符合下列條件之一的資產(chǎn)可以進(jìn)行處置：已超過使用年限且無法使用的資產(chǎn)；因技術(shù)原因淘汰且無使用價(jià)值的資產(chǎn)；因自然災(zāi)害等不可抗力因素造成毀損、滅失的資產(chǎn)；盤虧、呆賬及非正常損失的資產(chǎn)；已不需用的資產(chǎn)等。2.處置程序資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)、審批。單位應(yīng)當(dāng)提出資產(chǎn)處置申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門審批。資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)采取公開拍賣、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等方式進(jìn)行，確保處置過程公開、公正、公平。處置收入應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定上繳國(guó)庫或財(cái)政專戶。六、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類政府行業(yè)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理要求1.合理控制負(fù)債規(guī)模單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和財(cái)務(wù)狀況，合理確定負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債。嚴(yán)格控制新增債務(wù)，確需舉借債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，并進(jìn)行充分的可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。2.按時(shí)償還債務(wù)單位應(yīng)當(dāng)按照合同約定按時(shí)償還債務(wù)本息，不得拖欠。加強(qiáng)對(duì)債務(wù)償還的管理，制定債務(wù)償還計(jì)劃，確保債務(wù)按時(shí)足額償還，維護(hù)單位信譽(yù)。3.債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控建立健全債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、償債能力等進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和分析。及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)債務(wù)違約等情況，保障單位財(cái)務(wù)穩(wěn)定。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)表單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等主要報(bào)表以及相關(guān)附表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系正確。2.財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析說明。包括收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債變動(dòng)情況，預(yù)算執(zhí)行差異原因分析，財(cái)務(wù)管理工作成效與問題，對(duì)下期財(cái)務(wù)工作的建議等內(nèi)容。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析指標(biāo)建立健全財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，主要包括預(yù)算執(zhí)行率、人員支出比率、公用支出比率、資產(chǎn)負(fù)債率、收入增長(zhǎng)率、支出增長(zhǎng)率等指標(biāo)。通過對(duì)這些指標(biāo)的計(jì)算和分析，反映單位財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)行情況。2.分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等多種方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。將單位本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與上期數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)據(jù)以及同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析差異原因，評(píng)價(jià)單位財(cái)務(wù)績(jī)效和發(fā)展趨勢(shì)。為單位決策提供科學(xué)依據(jù)，促進(jìn)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)與人員單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)本單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立行使職權(quán)，不受其他部門和個(gè)人的干涉。2.監(jiān)督內(nèi)容與方式內(nèi)部監(jiān)督主要包括對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況、收支管理情況、資產(chǎn)管理情況、負(fù)債管理情況等進(jìn)行監(jiān)督檢查。通過定期審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、日常檢查等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)活動(dòng)中的違規(guī)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）外部監(jiān)督1.財(cái)政監(jiān)督財(cái)政部門依法對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，包括對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整情況的監(jiān)督，對(duì)收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債管理情況的監(jiān)督等。財(cái)政部門可以