PAGE醫(yī)院執(zhí)行財務(wù)制度醫(yī)院財務(wù)制度執(zhí)行規(guī)范一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范醫(yī)院財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展，為醫(yī)療服務(wù)提供堅實的財務(wù)支持。（二）適用范圍本制度適用于醫(yī)院及其所屬各部門、科室。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度制定。二、財務(wù)機構(gòu)與人員（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置醫(yī)院應(yīng)設(shè)立獨立的財務(wù)管理部門，負責醫(yī)院的財務(wù)管理工作。財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置會計核算、預(yù)算管理、成本控制、資產(chǎn)管理、財務(wù)分析等崗位，明確各崗位職責和權(quán)限。（二）人員配備1.財務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育和培訓，不斷提高業(yè)務(wù)水平。2.醫(yī)院應(yīng)根據(jù)工作需要，配備足夠數(shù)量的財務(wù)人員，確保財務(wù)工作的正常開展。財務(wù)人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定，如有人員變動，應(yīng)及時辦理交接手續(xù)。（三）崗位職責1.財務(wù)負責人崗位職責全面負責醫(yī)院財務(wù)管理工作，制定財務(wù)管理制度和工作流程，組織實施財務(wù)預(yù)算、核算、監(jiān)督等工作。參與醫(yī)院重大經(jīng)濟決策，提供財務(wù)分析和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持。負責財務(wù)人員的管理和培訓，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。協(xié)調(diào)醫(yī)院與財政、稅務(wù)、審計等部門的關(guān)系，維護醫(yī)院合法權(quán)益。2.會計崗位職責按照國家統(tǒng)一的會計制度和醫(yī)院財務(wù)制度，進行會計核算，編制財務(wù)報表，確保會計信息真實、準確、完整。負責審核原始憑證，登記賬簿，進行賬務(wù)處理，及時清理往來賬款。協(xié)助編制財務(wù)預(yù)算，參與預(yù)算執(zhí)行情況的分析和考核。負責會計檔案的整理、歸檔和保管工作。3.預(yù)算管理崗位職責負責編制醫(yī)院年度財務(wù)預(yù)算，組織各部門、科室進行預(yù)算申報和審核。對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出調(diào)整建議。定期進行預(yù)算執(zhí)行情況分析，為醫(yī)院預(yù)算管理提供決策依據(jù)。參與醫(yī)院績效考核工作，負責預(yù)算指標的考核和評價。4.成本控制崗位職責制定醫(yī)院成本核算制度和方法，組織開展成本核算工作。分析成本構(gòu)成，尋找降低成本的途徑和措施，提出成本控制建議。參與醫(yī)院成本管理決策，為醫(yī)院成本控制提供支持。定期編制成本報表，為醫(yī)院管理層提供成本信息。5.資產(chǎn)管理崗位職責負責醫(yī)院固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等的核算和管理，建立資產(chǎn)臺賬。定期進行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)賬實相符。參與資產(chǎn)購置、處置等決策，提供財務(wù)意見。對資產(chǎn)使用效益進行分析和評價，提高資產(chǎn)使用效率。6.財務(wù)分析崗位職責收集、整理和分析醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)，撰寫財務(wù)分析報告。對醫(yī)院財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行分析和評價，為醫(yī)院管理層提供決策支持。預(yù)測醫(yī)院財務(wù)發(fā)展趨勢，提出財務(wù)風險預(yù)警和防范措施。參與醫(yī)院經(jīng)濟活動分析，為醫(yī)院管理提供合理化建議。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則：預(yù)算編制應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的要求。2.完整性原則：全面反映醫(yī)院預(yù)算年度內(nèi)的收入、支出、資產(chǎn)、負債等情況。3.真實性原則：以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，合理預(yù)計收入和支出，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實可靠。4.統(tǒng)籌兼顧原則：統(tǒng)籌安排醫(yī)院各項資金，合理確定各項收支規(guī)模，保障醫(yī)院重點工作和發(fā)展需求。5.穩(wěn)健性原則：充分考慮醫(yī)院面臨的各種風險和不確定性因素，合理安排預(yù)算，保持財務(wù)穩(wěn)定。（二）預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算編制：根據(jù)醫(yī)院歷史收入數(shù)據(jù)、市場需求、醫(yī)療服務(wù)價格政策等因素，采用零基預(yù)算、彈性預(yù)算等方法，合理預(yù)計各項收入。2.支出預(yù)算編制：按照醫(yī)院業(yè)務(wù)活動需要，結(jié)合成本定額和標準，采用零基預(yù)算、項目預(yù)算等方法，編制人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、業(yè)務(wù)經(jīng)費等各項支出預(yù)算。（三）預(yù)算編制程序1.每年[具體時間]，醫(yī)院財務(wù)部門向各部門、科室下達預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、時間要求等。2.各部門、科室根據(jù)本部門、科室的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃和工作任務(wù)，編制本部門、科室的預(yù)算草案，并報送財務(wù)部門。3.財務(wù)部門對各部門、科室報送的預(yù)算草案進行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和財力狀況，提出綜合平衡意見，形成醫(yī)院年度預(yù)算草案。4.醫(yī)院年度預(yù)算草案經(jīng)院長辦公會審議通過后，報醫(yī)院職工代表大會審議。職工代表大會審議通過后，報上級主管部門批準。（四）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.醫(yī)院各部門、科室應(yīng)嚴格按照批準的預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。財務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。2.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、醫(yī)院事業(yè)發(fā)展需要等特殊情況，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)重大偏差，需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行調(diào)整。調(diào)整預(yù)算的申請應(yīng)經(jīng)院長辦公會審議通過后，報上級主管部門批準。（五）預(yù)算考核與評價1.醫(yī)院應(yīng)建立預(yù)算考核制度，對各部門、科室預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價?？己藘?nèi)容包括預(yù)算收入完成情況、預(yù)算支出控制情況、預(yù)算執(zhí)行進度等。2.預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)與各部門、科室的績效掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行情況好的部門、科室給予獎勵，對預(yù)算執(zhí)行不力的部門、科室進行通報批評，并追究相關(guān)人員的責任。四、收入管理（一）收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等。門診收入又分為掛號收入、診察收入、檢查收入、檢驗收入、治療收入、手術(shù)收入、護理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費收入、其他門診收入等；住院收入分為床位收入、診察收入、檢查收入、檢驗收入、治療收入（含手術(shù)收入）、護理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費收入、其他住院收入等。2.財政補助收入：指醫(yī)院從財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本建設(shè)補助收入、設(shè)備購置補助收入、人員經(jīng)費補助收入、公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入等。3.科教項目收入：指醫(yī)院開展科研教學項目取得的收入，包括科研項目收入、教學項目收入等。4.其他收入：指醫(yī)院除醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入以外的其他收入，包括培訓收入、租金收入、食堂收入、投資收益等。（二）收入確認原則1.醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項目收費標準計算確定的金額確認收入。2.財政補助收入、科教項目收入按照實際收到的金額確認收入。3.其他收入按照實際收到的金額或合同約定的金額確認收入。（三）收入管理措施1.加強醫(yī)療服務(wù)價格管理，嚴格執(zhí)行國家醫(yī)療服務(wù)價格政策，不得擅自提高或降低收費標準。2.建立健全收費管理制度，規(guī)范收費行為，加強收費票據(jù)管理，確保收費合法合規(guī)。3.加強醫(yī)保結(jié)算管理，嚴格按照醫(yī)保政策規(guī)定，及時、準確地與醫(yī)保部門進行結(jié)算，確保醫(yī)保資金的安全和有效使用。4.加強對其他收入的管理，規(guī)范收入核算，確保收入真實、完整。五、支出管理（一）支出分類醫(yī)院支出主要包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出和其他支出。1.醫(yī)療支出：指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動過程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風險基金和其他費用。2.財政項目補助支出：指醫(yī)院接受財政項目補助發(fā)生的支出。3.科教項目支出：指醫(yī)院開展科研教學項目發(fā)生的支出。4.其他支出：指醫(yī)院除醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出以外的其他支出，包括離退休人員費用、食堂支出、租金支出、捐贈支出等。（二）支出審批原則1.合法性原則：支出應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的要求。2.合理性原則：支出應(yīng)與醫(yī)院業(yè)務(wù)活動相關(guān)，合理必要，不得鋪張浪費。3.效益性原則：支出應(yīng)注重效益，提高資金使用效率。4.審批權(quán)限原則：明確各級管理人員的支出審批權(quán)限，嚴格按照審批程序進行審批。（三）支出審批程序1.醫(yī)院各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行審批。一般支出由部門負責人審核，財務(wù)部門復(fù)核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出由院長辦公會審議通過后，報院長審批。2.支出審批時，應(yīng)提供真實、合法、有效的原始憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、合同等。財務(wù)部門應(yīng)嚴格審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證不予受理。（四）支出控制措施1.加強成本核算與控制，制定成本定額和標準，嚴格控制各項費用支出。2.建立健全采購管理制度，規(guī)范采購行為，加強對物資采購、設(shè)備購置等支出的管理，降低采購成本。3.嚴格控制人員經(jīng)費支出，合理確定人員編制和薪酬標準，加強對人員經(jīng)費的核算和管理。4.加強對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的管理，合理計提折舊和攤銷，確保資產(chǎn)的安全和有效使用。六、成本管理（一）成本核算對象醫(yī)院成本核算對象主要包括科室成本、醫(yī)療服務(wù)項目成本、病種成本、床日成本、診次成本等。（二）成本核算方法醫(yī)院成本核算應(yīng)采用分類法、作業(yè)成本法等方法，將醫(yī)院業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項成本，按照成本核算對象進行歸集和分配，計算出各成本核算對象的成本。（三）成本分析與控制1.定期進行成本分析，分析成本構(gòu)成、成本變動趨勢、成本效益情況等，找出成本管理中存在的問題和原因，提出成本控制措施和建議。2.加強成本控制，采取有效措施降低成本，如優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、合理配置資源、降低物資消耗、控制人員費用等。（四）成本考核與評價1.建立成本考核制度，對各科室、各項目的成本控制情況進行考核評價?？己藘?nèi)容包括成本計劃完成情況、成本降低率、成本效益指標等。2.成本考核結(jié)果應(yīng)與各科室、各項目的績效掛鉤，對成本控制好的科室、項目給予獎勵，對成本控制不力的科室、項目進行通報批評，并追究相關(guān)人員的責任。七、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金管理：加強現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確保貨幣資金的安全。定期進行現(xiàn)金盤點和銀行存款對賬，做到賬實相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項管理：建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項管理制度，加強對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等的核算和管理。定期對應(yīng)收及預(yù)付款項進行清理和催收，減少壞賬損失。3.存貨管理：制定存貨管理制度，規(guī)范存貨采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。加強對庫存物資的盤點和清查，確保存貨賬實相符。合理確定存貨儲備量，避免積壓浪費。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置：按照醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)需要，合理編制固定資產(chǎn)購置計劃。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，嚴格控制購置成本。2.固定資產(chǎn)折舊：按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.固定資產(chǎn)清查：定期對固定資產(chǎn)進行清查，做到賬實相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。4.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，嚴格控制處置收入。處置收入應(yīng)及時足額上繳財政，不得截留、挪用。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)計價：醫(yī)院無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用計價。2.無形資產(chǎn)攤銷：按照國家規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限，對無形資產(chǎn)進行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，嚴格控制轉(zhuǎn)讓收入。轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)及時足額上繳財政，不得截留、挪用。八、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務(wù)制度的要求，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等。2.財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)單位負責人、財務(wù)負責人審核簽字并加蓋單位公章后報送上級主管部門和財政部門。（二）財務(wù)分析1.醫(yī)院應(yīng)定期進行財務(wù)分析，撰寫財務(wù)分析報告。財務(wù)分析應(yīng)運用科學的分析方法，對醫(yī)院財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行全面、深入的分析和評價。2.財務(wù)分析報告應(yīng)包括醫(yī)院基本情況、財務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析、財務(wù)指標分析、存在問題及建議等內(nèi)容。財務(wù)分析報告應(yīng)提交醫(yī)院管理層，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。九、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的監(jiān)督和檢查。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)包括財務(wù)審批制度、財務(wù)核算制度