PAGE早教行業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范早教行業(yè)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障早教機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本早教機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本財(cái)務(wù)制度適用于[早教機(jī)構(gòu)名稱]及其下屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋早教機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，確保財(cái)務(wù)信息的全面性。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為決策提供及時(shí)有效的信息。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)早教機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置早教機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備必要的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督等工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的有序開展。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門的日常管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)。組織財(cái)務(wù)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)、準(zhǔn)確地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。參與重大經(jīng)濟(jì)決策，提供財(cái)務(wù)分析和建議，為管理層決策提供支持。建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)責(zé)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，依法納稅，維護(hù)良好的銀企關(guān)系。組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，為財(cái)務(wù)決策提供數(shù)據(jù)支持。審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對(duì)不符合規(guī)定的原始憑證予以退回。定期核對(duì)賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和空白支票等重要票據(jù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。定期盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，確保賬實(shí)相符。協(xié)助會(huì)計(jì)人員做好其他財(cái)務(wù)工作。三、財(cái)務(wù)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)本早教機(jī)構(gòu)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照收入與費(fèi)用配比原則，合理確認(rèn)各期收入和費(fèi)用。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和早教行業(yè)特點(diǎn)，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類科目。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，如有調(diào)整，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和編制要求編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、法定代表人簽字蓋章后對(duì)外報(bào)送。（四）會(huì)計(jì)憑證與賬簿管理1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序及時(shí)填制，內(nèi)容完整、字跡清晰、手續(xù)齊全。記賬憑證應(yīng)附有原始憑證，原始憑證應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和備查賬等。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)定期打印，保證賬頁(yè)的連續(xù)性和完整性。3.會(huì)計(jì)憑證和賬簿應(yīng)妥善保管，保管期限按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。期滿后，按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。四、收入管理（一）收入范圍早教機(jī)構(gòu)的收入主要包括學(xué)費(fèi)收入、教材銷售收入、培訓(xùn)收入、活動(dòng)收入等。（二）學(xué)費(fèi)收入管理1.學(xué)費(fèi)收入應(yīng)按照合同約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間收取，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.學(xué)費(fèi)收入應(yīng)及時(shí)入賬，不得截留、挪用。對(duì)于預(yù)收的學(xué)費(fèi)，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分期確認(rèn)收入。3.建立學(xué)費(fèi)減免審批制度，對(duì)于符合條件的學(xué)員減免學(xué)費(fèi)，應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門審核批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)賬目中如實(shí)反映。（三）其他收入管理1.教材銷售收入、培訓(xùn)收入、活動(dòng)收入等應(yīng)按照相關(guān)合同或協(xié)議約定的金額和時(shí)間收取，及時(shí)入賬。2.加強(qiáng)對(duì)其他收入的管理，確保收入的真實(shí)性和合法性。對(duì)于收入來(lái)源不明或存在疑問(wèn)的款項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，防止收入流失。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用范圍早教機(jī)構(gòu)的成本費(fèi)用主要包括人員工資、房租、教材費(fèi)、水電費(fèi)、辦公用品費(fèi)、宣傳推廣費(fèi)等。（二）成本費(fèi)用核算1.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行核算，合理劃分本期成本費(fèi)用和下期成本費(fèi)用。2.對(duì)于直接成本，應(yīng)按照受益對(duì)象進(jìn)行歸集和分配；對(duì)于間接成本，應(yīng)按照合理的方法進(jìn)行分?jǐn)偂?.建立成本費(fèi)用控制制度，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)算管理和控制，定期進(jìn)行成本費(fèi)用分析，查找成本費(fèi)用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施降低成本費(fèi)用。（三）人員工資管理1.制定合理的工資薪酬制度，根據(jù)員工的崗位職責(zé)、工作業(yè)績(jī)等因素確定工資水平。2.工資薪酬應(yīng)按時(shí)足額發(fā)放，不得拖欠員工工資。對(duì)于加班工資、獎(jiǎng)金等應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序發(fā)放。3.加強(qiáng)對(duì)工資薪酬的核算和管理，確保工資數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。（四）房租及水電費(fèi)管理1.房租應(yīng)按照租賃合同約定的金額和時(shí)間支付，及時(shí)取得合法有效的發(fā)票。2.水電費(fèi)應(yīng)按照實(shí)際使用量和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按時(shí)繳納，定期與供水供電部門核對(duì)賬目，確保費(fèi)用結(jié)算準(zhǔn)確無(wú)誤。（五）教材費(fèi)及辦公用品費(fèi)管理1.教材費(fèi)應(yīng)根據(jù)教學(xué)計(jì)劃和學(xué)員人數(shù)合理采購(gòu)，嚴(yán)格控制教材庫(kù)存，避免浪費(fèi)。2.辦公用品費(fèi)應(yīng)按照實(shí)際需要進(jìn)行采購(gòu)，建立辦公用品領(lǐng)用制度，加強(qiáng)對(duì)辦公用品的管理。（六）宣傳推廣費(fèi)管理1.宣傳推廣費(fèi)應(yīng)根據(jù)早教機(jī)構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)需求合理安排，制定宣傳推廣計(jì)劃。2.宣傳推廣費(fèi)的支出應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，對(duì)于重大宣傳推廣活動(dòng)，應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)審批。3.加強(qiáng)對(duì)宣傳推廣效果的評(píng)估，及時(shí)調(diào)整宣傳推廣策略，提高宣傳推廣費(fèi)的使用效益。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.現(xiàn)金管理嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行核定的限額。建立現(xiàn)金收支日記賬，及時(shí)記錄現(xiàn)金收支情況，做到日清月結(jié)。定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。2.銀行存款管理按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開立銀行賬戶，辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)。加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，定期核對(duì)銀行存款賬目，及時(shí)掌握銀行存款余額。嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算制度，不得出租、出借銀行賬戶，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。3.應(yīng)收賬款管理建立應(yīng)收賬款管理制度，明確應(yīng)收賬款的管理責(zé)任。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理，及時(shí)催收逾期賬款。對(duì)于長(zhǎng)期無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行處理。按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)范圍固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值較高，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、教學(xué)設(shè)備、辦公設(shè)備等。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照預(yù)算進(jìn)行，經(jīng)相關(guān)部門審核批準(zhǔn)后實(shí)施。購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)簽訂合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，確保資產(chǎn)質(zhì)量和售后服務(wù)。固定資產(chǎn)購(gòu)置后，應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收手續(xù)，登記固定資產(chǎn)卡片，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬。3.固定資產(chǎn)折舊按照國(guó)家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行核對(duì)和調(diào)整，確保折舊計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，經(jīng)相關(guān)部門審核批準(zhǔn)后實(shí)施。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)范圍無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)等。2.無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和合同約定進(jìn)行，及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。3.無(wú)形資產(chǎn)攤銷按照國(guó)家規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.無(wú)形資產(chǎn)處置無(wú)形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，經(jīng)相關(guān)部門審核批準(zhǔn)后實(shí)施。無(wú)形資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。七、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.早教機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則，由各部門根據(jù)本部門的業(yè)務(wù)情況提出預(yù)算草案，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)管理層審批。3.預(yù)算編制應(yīng)充分考慮市場(chǎng)變化、政策調(diào)整等因素，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。（二）預(yù)算執(zhí)行1.財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。各部門應(yīng)按照預(yù)算安排組織實(shí)施各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。3.對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的重大偏差，應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算，并報(bào)管理層審批。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇市場(chǎng)環(huán)境、政策法規(guī)等因素發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原預(yù)算無(wú)法執(zhí)行時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，由相關(guān)部門提出調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)管理層審批。3.預(yù)算調(diào)整后，應(yīng)及時(shí)將調(diào)整后的預(yù)算下達(dá)給各部門，并組織實(shí)施。八、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)1.保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。2.確保資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。3.規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.提高資金使用效益，促進(jìn)早教機(jī)構(gòu)健康發(fā)展。（二）內(nèi)部控制原則1.全面性原則：涵蓋財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)。2.重要性原則：關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確保內(nèi)部控制的有效性。3.制衡性原則：合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)早教機(jī)構(gòu)的內(nèi)外部環(huán)境變化，及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度。（三）內(nèi)部控制措施1.不相容職務(wù)分離控制：合理設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離。2.授權(quán)審批控制：建立授權(quán)審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限，對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的日常管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查，確保資產(chǎn)安全。5.預(yù)算控制：加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析。6.運(yùn)營(yíng)分析控制：定期對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。7.績(jī)效考評(píng)控制：建立財(cái)務(wù)績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員提高工作質(zhì)量和效率。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)違規(guī)行為。2.內(nèi)部監(jiān)督檢查應(yīng)包括財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性、資金使用效益等方面。3.對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整