PAGE私立醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范私立醫(yī)院的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的健康發(fā)展，確保醫(yī)院財務(wù)活動合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。（二）適用范圍本制度適用于[私立醫(yī)院名稱]及其所屬各部門、科室。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保醫(yī)院財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映醫(yī)院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財務(wù)活動，確保財務(wù)信息全面、完整。4.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)記錄準(zhǔn)確，計算無誤，報表編制規(guī)范。5.及時性原則：及時進(jìn)行財務(wù)核算、報告和分析，為醫(yī)院決策提供及時有效的財務(wù)信息。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低運(yùn)營成本。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置醫(yī)院設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)醫(yī)院的財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責(zé)。（二）人員配備1.財務(wù)負(fù)責(zé)人：具備相應(yīng)的專業(yè)知識和管理能力，負(fù)責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院財務(wù)工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和政策，參與醫(yī)院重大決策。2.會計人員：負(fù)責(zé)財務(wù)核算、賬務(wù)處理、編制財務(wù)報表等工作，應(yīng)具備會計從業(yè)資格證書，并按照規(guī)定參加繼續(xù)教育。3.出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，應(yīng)具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德。4.其他財務(wù)人員：根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)需要，可配備財務(wù)分析、預(yù)算管理、成本核算等專業(yè)人員，負(fù)責(zé)相關(guān)財務(wù)管理工作。（三）崗位職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)組織制定醫(yī)院財務(wù)管理制度和流程，并監(jiān)督執(zhí)行。負(fù)責(zé)編制醫(yī)院年度財務(wù)預(yù)算和財務(wù)決算報告，為醫(yī)院決策提供財務(wù)依據(jù)。參與醫(yī)院重大投資、融資、資產(chǎn)購置等經(jīng)濟(jì)活動的決策，進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險評估和控制。協(xié)調(diào)醫(yī)院與財政、稅務(wù)、審計等部門的關(guān)系，確保醫(yī)院財務(wù)工作順利開展。定期對醫(yī)院財務(wù)狀況進(jìn)行分析，提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)管理水平提升。2.會計人員崗位職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回。定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實相符、賬表相符。負(fù)責(zé)會計檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納人員崗位職責(zé)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金、有價證券和空白票據(jù)，確保資金安全。及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。定期與會計核對賬目，編制現(xiàn)金流量表。4.財務(wù)分析人員崗位職責(zé)收集、整理和分析醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)，撰寫財務(wù)分析報告，為醫(yī)院管理層提供決策支持。對醫(yī)院財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險并提出應(yīng)對措施。參與醫(yī)院預(yù)算編制和執(zhí)行情況分析，為預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)支持。5.預(yù)算管理人員崗位職責(zé)負(fù)責(zé)編制醫(yī)院年度預(yù)算草案，組織各部門進(jìn)行預(yù)算申報和審核。對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，定期進(jìn)行預(yù)算分析和調(diào)整。建立預(yù)算考核機(jī)制，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價。6.成本核算人員崗位職責(zé)制定醫(yī)院成本核算制度和方法，開展成本核算工作。收集、整理和分析成本數(shù)據(jù)，計算科室成本、項目成本等。定期編制成本報表，為醫(yī)院成本控制和定價決策提供依據(jù)。參與成本控制措施的制定和實施，協(xié)助各部門降低成本。三、財務(wù)管理制度（一）預(yù)算管理制度1.預(yù)算編制醫(yī)院應(yīng)按照“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的程序編制年度預(yù)算。每年第四季度，財務(wù)部門根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)，提出下一年度預(yù)算編制的指導(dǎo)意見和要求。各部門根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況，編制本部門預(yù)算草案，并上報財務(wù)部門。財務(wù)部門對各部門預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，結(jié)合醫(yī)院總體目標(biāo)和資源狀況，提出調(diào)整建議，形成醫(yī)院年度預(yù)算草案，報醫(yī)院管理層審議通過后，提交董事會批準(zhǔn)。2.預(yù)算執(zhí)行醫(yī)院各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。財務(wù)部門負(fù)責(zé)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，定期向醫(yī)院管理層報告預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序提出申請，經(jīng)財務(wù)部門審核、醫(yī)院管理層審議通過后，報董事會批準(zhǔn)。3.預(yù)算考核建立預(yù)算考核機(jī)制，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價。考核指標(biāo)應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行率、收入完成率、成本控制率等。根據(jù)考核結(jié)果，對預(yù)算執(zhí)行情況好的部門給予獎勵，對預(yù)算執(zhí)行不力的部門進(jìn)行通報批評，并要求其分析原因，提出改進(jìn)措施。（二）收入管理制度1.收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入等。醫(yī)療收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等；藥品收入是指醫(yī)院銷售藥品取得的收入；其他收入是指醫(yī)院除醫(yī)療收入、藥品收入以外的收入，如培訓(xùn)收入、租金收入等。2.收入確認(rèn)原則醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時確認(rèn)收入。藥品收入應(yīng)在發(fā)出藥品并收訖價款或取得收款權(quán)利時確認(rèn)收入。其他收入應(yīng)在滿足相關(guān)收入確認(rèn)條件時確認(rèn)收入。3.收入核算與管理財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的會計科目對醫(yī)院收入進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。加強(qiáng)對收費(fèi)環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范收費(fèi)行為，嚴(yán)格執(zhí)行物價政策，防止亂收費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生。建立收入分析制度，定期對醫(yī)院收入結(jié)構(gòu)、收入增減變動情況等進(jìn)行分析，為醫(yī)院經(jīng)營決策提供依據(jù)。（三）支出管理制度1.支出分類醫(yī)院支出主要包括醫(yī)療支出、藥品支出、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。醫(yī)療支出是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動發(fā)生的各項支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等；藥品支出是指醫(yī)院銷售藥品發(fā)生的各項支出；管理費(fèi)用是指醫(yī)院行政管理和后勤部門為組織、管理醫(yī)院業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費(fèi)用；財務(wù)費(fèi)用是指醫(yī)院為籌集資金而發(fā)生的各項費(fèi)用。2.支出審批流程醫(yī)院各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批。一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核后，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出或特殊支出需經(jīng)醫(yī)院管理層審議通過后，報董事會批準(zhǔn)。支出審批應(yīng)嚴(yán)格遵循審批權(quán)限和審批程序，確保支出合理、合規(guī)。3.支出核算與控制財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的會計科目對醫(yī)院支出進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確反映支出的性質(zhì)和用途。加強(qiáng)對支出的控制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，控制費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，杜絕不合理支出。對超預(yù)算支出或不符合規(guī)定的支出，財務(wù)部門有權(quán)拒絕支付。定期對醫(yī)院支出情況進(jìn)行分析，查找支出管理中存在的問題，提出改進(jìn)措施，降低醫(yī)院運(yùn)營成本。（四）資產(chǎn)管理制度1.流動資產(chǎn)管理制度現(xiàn)金管理：嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，庫存現(xiàn)金限額應(yīng)符合規(guī)定要求?，F(xiàn)金收付應(yīng)及時入賬，做到日清月結(jié)，定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，確保賬實相符。銀行存款管理：加強(qiáng)銀行賬戶管理，按照規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶。定期核對銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項。應(yīng)收賬款管理：建立應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)控。定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行清理和催收，對長期掛賬的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行處理。存貨管理：制定存貨管理制度，規(guī)范存貨采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實相符。對盤盈、盤虧的存貨應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。2.固定資產(chǎn)管理制度固定資產(chǎn)購置：醫(yī)院固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。購置前應(yīng)進(jìn)行可行性論證，確保購置的固定資產(chǎn)符合醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展需要。固定資產(chǎn)核算：財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的會計科目對固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的原值、折舊、凈值等情況。固定資產(chǎn)折舊：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限。定期計提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)折舊計提準(zhǔn)確、及時。固定資產(chǎn)清查：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值和使用狀況。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。處置收入應(yīng)及時足額上繳財務(wù)部門，處置損失應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核銷。（五）成本核算制度1.成本核算對象醫(yī)院成本核算對象包括科室成本、項目成本、病種成本等?？剖页杀臼侵羔t(yī)院各臨床科室、醫(yī)技科室、行政后勤科室等發(fā)生的成本；項目成本是指醫(yī)院開展的各項醫(yī)療服務(wù)項目所發(fā)生的成本；病種成本是指醫(yī)院治療某一病種所發(fā)生的成本。2.成本核算方法醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本核算方法。一般采用作業(yè)成本法或完全成本法進(jìn)行成本核算。在成本核算過程中，應(yīng)準(zhǔn)確歸集和分配各項成本費(fèi)用，確保成本核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。3.成本分析與控制定期對醫(yī)院成本進(jìn)行分析，分析成本構(gòu)成、成本變動趨勢等情況，查找成本管理中存在的問題。根據(jù)成本分析結(jié)果，制定成本控制措施，加強(qiáng)成本管理，降低醫(yī)院運(yùn)營成本。對成本控制效果顯著的科室或項目給予獎勵，對成本控制不力的科室或項目進(jìn)行督促整改。（六）財務(wù)報告制度1.財務(wù)報告種類月度財務(wù)報告：每月終了后[X]日內(nèi)編制，反映醫(yī)院當(dāng)月財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。季度財務(wù)報告：每季度終了后[X]日內(nèi)編制，在月度財務(wù)報告的基礎(chǔ)上，對醫(yī)院季度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行綜合分析。年度財務(wù)報告：每年終了后[X]日內(nèi)編制，全面反映醫(yī)院年度財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況。年度財務(wù)報告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注等。2.財務(wù)報告編制要求財務(wù)報告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和醫(yī)院財務(wù)管理制度的規(guī)定編制，確保財務(wù)報告數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整。財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、醫(yī)院管理層審議通過后對外報送。3.財務(wù)報告分析與利用定期對財務(wù)報告進(jìn)行分析，分析醫(yī)院財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等方面的情況，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。醫(yī)院管理層應(yīng)重視財務(wù)報告分析結(jié)果，根據(jù)分析意見制定相應(yīng)的經(jīng)營策略和管理措施，促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展。四、財務(wù)監(jiān)督與審計（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財務(wù)部門應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，對醫(yī)院財務(wù)活動進(jìn)行日常監(jiān)督。定期對財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)核算等情況進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.醫(yī)院內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對醫(yī)院財務(wù)狀況進(jìn)行審計，審查財務(wù)制度的執(zhí)行情況、財務(wù)收支的真實性和合法性、預(yù)算執(zhí)行情況等。審計結(jié)果應(yīng)及時向醫(yī)院管理層報告，并提出改進(jìn)建議。（二）外部審計1.醫(yī)院應(yīng)按照國