PAGE定點藥店財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范定點藥店的財務(wù)管理，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整，保障藥店的正常運營和可持續(xù)發(fā)展，同時符合國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。（二）適用范圍本制度適用于本定點藥店及其所屬各部門、各經(jīng)營網(wǎng)點。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)財務(wù)法律法規(guī)、稅收政策以及醫(yī)保定點相關(guān)規(guī)定，依法進(jìn)行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映藥店的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算、匯總等應(yīng)準(zhǔn)確無誤，確保財務(wù)信息的質(zhì)量。4.完整性原則：涵蓋藥店財務(wù)活動的各個方面，不得遺漏重要信息，保證財務(wù)資料的全面性。5.及時性原則：及時進(jìn)行財務(wù)核算、報表編制和財務(wù)分析，為藥店決策提供及時有效的財務(wù)信息支持。6.內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制制度，加強財務(wù)管理的風(fēng)險防范，確保資產(chǎn)安全和財務(wù)活動的合規(guī)性。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置1.設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)定點藥店的財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)配備相應(yīng)的財務(wù)崗位，包括會計、出納等。2.財務(wù)部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保財務(wù)工作的有序開展。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.會計職責(zé)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進(jìn)行會計核算，包括設(shè)置會計科目、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等。對藥店的財務(wù)收支進(jìn)行審核和監(jiān)督，確保各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合財務(wù)制度和相關(guān)法規(guī)要求。定期進(jìn)行財務(wù)分析，為管理層提供財務(wù)信息和決策建議，協(xié)助制定經(jīng)營策略。負(fù)責(zé)會計檔案的整理、歸檔和保管工作，確保會計資料的安全完整。配合稅務(wù)機關(guān)、醫(yī)保部門等相關(guān)機構(gòu)的檢查和審計工作，提供準(zhǔn)確的財務(wù)資料。2.出納職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等出納業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關(guān)印章等，確保其安全。協(xié)助會計做好財務(wù)核算工作，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和資料。三、會計核算（一）會計核算基礎(chǔ)1.定點藥店采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計核算，以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，確認(rèn)收入和費用。2.會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度，年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。（二）會計科目設(shè)置1.根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度和定點藥店的實際情況，設(shè)置會計科目。會計科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用等類別。2.在不違反會計準(zhǔn)則的前提下，可根據(jù)藥店的經(jīng)營特點和管理需要，對會計科目進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整和補充，但應(yīng)保持會計核算的一致性和連貫性。（三）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明，如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單等。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。2.會計憑證的填制應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，內(nèi)容完整、字跡清晰、數(shù)字準(zhǔn)確、手續(xù)完備。記賬憑證應(yīng)附有原始憑證，并注明原始憑證的張數(shù)。3.會計憑證應(yīng)及時傳遞、審核和歸檔，確保會計信息的及時處理和安全保管。（四）會計賬簿1.定點藥店應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等會計賬簿?？傎~應(yīng)按照會計科目分類登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬明細(xì)科目設(shè)置，日記賬應(yīng)包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.會計賬簿應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和程序進(jìn)行登記，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。記賬時應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。3.定期進(jìn)行賬簿核對，如總賬與明細(xì)賬核對、明細(xì)賬與日記賬核對、賬簿與實物核對等，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因并進(jìn)行處理。4.會計賬簿應(yīng)妥善保管，不得隨意銷毀。保管期滿后，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。（五）財務(wù)會計報告1.定點藥店應(yīng)定期編制財務(wù)會計報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)會計報告應(yīng)根據(jù)會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚。2.財務(wù)會計報告應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。3.及時向管理層、股東、稅務(wù)機關(guān)、醫(yī)保部門等相關(guān)方提供財務(wù)會計報告，為其決策和監(jiān)督提供依據(jù)。四、資金管理（一）現(xiàn)金管理1.嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額應(yīng)根據(jù)藥店的實際需要，由開戶銀行核定。2.現(xiàn)金收入應(yīng)及時送存銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，確?，F(xiàn)金使用的合規(guī)性和安全性。3.加強現(xiàn)金盤點，每日營業(yè)終了，出納人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)金盤點，確保賬款相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時查明原因并進(jìn)行處理。4.嚴(yán)禁白條抵庫、挪用現(xiàn)金等違規(guī)行為。（二）銀行存款管理1.按照國家有關(guān)規(guī)定，在銀行開立基本存款賬戶和其他必要的銀行賬戶。銀行賬戶的開立、變更和撤銷應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理。2.加強銀行賬戶的管理，定期核對銀行存款賬目，及時掌握銀行存款余額和收支情況。每月至少與銀行核對一次賬目，如有未達(dá)賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。3.嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得出租、出借銀行賬戶，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不得套取銀行信用。4.銀行存款收付業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，盡量減少現(xiàn)金收付。對于金額較大的款項支付，應(yīng)采用銀行匯票、支票等轉(zhuǎn)賬方式。（三）資金審批與控制1.建立健全資金審批制度，明確資金審批的流程和權(quán)限。重大資金支出應(yīng)實行集體決策或聯(lián)簽制度。2.資金支出應(yīng)按照預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格控制費用開支。對于超預(yù)算的支出，應(yīng)履行額外的審批程序。3.加強資金的內(nèi)部控制，防范資金風(fēng)險。定期對資金進(jìn)行清查盤點，確保資金安全。如發(fā)現(xiàn)資金被盜、挪用等情況，應(yīng)及時采取措施進(jìn)行處理，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。五、收入與成本費用管理（一）收入管理1.定點藥店的收入主要包括藥品銷售收入、醫(yī)療器械銷售收入、保健品銷售收入等。收入應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定確認(rèn)和計量。2.加強銷售管理，確保銷售收入的真實性和完整性。銷售業(yè)務(wù)應(yīng)簽訂合同或協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，并按照合同約定及時確認(rèn)收入。3.嚴(yán)格執(zhí)行價格政策，不得擅自提高或降低藥品、醫(yī)療器械等商品的銷售價格。銷售價格應(yīng)符合國家物價部門的規(guī)定，并在藥店顯著位置公示。4.及時收取銷售款項，加強應(yīng)收賬款的管理。建立應(yīng)收賬款臺賬，定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行核對和清理，對逾期賬款應(yīng)及時采取措施進(jìn)行催收，減少壞賬損失。（二）成本費用管理1.成本費用是指藥店在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費，包括藥品采購成本、房租、水電費、人員工資、辦公費等。2.建立成本費用核算制度，準(zhǔn)確核算成本費用。成本費用應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)和計量，不得隨意分?jǐn)偦蚪Y(jié)轉(zhuǎn)成本費用。3.加強成本費用控制，制定成本費用預(yù)算，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。對于成本費用的支出，應(yīng)進(jìn)行審核和審批，確保其合理性和必要性。4.優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，降低經(jīng)營成本。通過合理采購、優(yōu)化庫存管理、提高工作效率等措施，降低藥品采購成本、庫存成本和運營成本。5.嚴(yán)格區(qū)分成本費用的界限，不得將應(yīng)計入成本的費用計入期間費用，也不得將應(yīng)計入期間費用的費用計入成本。六、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)定義與分類1.固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸工具、電子設(shè)備等。2.根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和用途，將固定資產(chǎn)分為以下幾類：房屋及建筑物：指藥店擁有的辦公用房、營業(yè)用房、倉庫等建筑物。機器設(shè)備：指用于藥品生產(chǎn)、加工、儲存、銷售等環(huán)節(jié)的機械設(shè)備、儀器儀表等。運輸工具：指用于藥品運輸?shù)能囕v等。電子設(shè)備：指用于財務(wù)管理、信息管理、營業(yè)操作等方面的電子計算機、打印機、復(fù)印機等設(shè)備。（二）固定資產(chǎn)購置1.固定資產(chǎn)購置應(yīng)根據(jù)藥店的經(jīng)營需要和發(fā)展規(guī)劃，編制固定資產(chǎn)購置預(yù)算。固定資產(chǎn)購置預(yù)算應(yīng)報管理層審批后執(zhí)行。2.固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，通過招標(biāo)、詢價、談判等方式選擇供應(yīng)商，確保購置的固定資產(chǎn)質(zhì)量可靠、價格合理。3.購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)簽訂購買合同或協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。購買合同或協(xié)議應(yīng)包括固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、價格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、交貨時間、付款方式等條款。（三）固定資產(chǎn)折舊1.固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計提。折舊年限根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。2.每月應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊，并計入相關(guān)成本費用科目。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按照規(guī)定的方法計算，不得隨意變更折舊方法和折舊年限。3.定期對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行核對和調(diào)整，確保折舊計提的準(zhǔn)確性。如發(fā)現(xiàn)折舊計提錯誤，應(yīng)及時進(jìn)行更正，并調(diào)整相關(guān)財務(wù)報表。（四）固定資產(chǎn)清查1.定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查盤點應(yīng)包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、使用狀況等方面。2.清查盤點結(jié)束后，應(yīng)編制固定資產(chǎn)清查報告，如實反映固定資產(chǎn)的清查情況。如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。3.對于閑置或不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時進(jìn)行處置，提高固定資產(chǎn)的使用效率，減少資產(chǎn)閑置浪費。七、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報1.按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記手續(xù)，如實填寫稅務(wù)登記表，提供相關(guān)資料。2.按時進(jìn)行納稅申報，準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額，如實填報納稅申報表。納稅申報應(yīng)包括增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等稅種。3.建立健全稅務(wù)申報管理制度，明確稅務(wù)申報的流程和責(zé)任，確保納稅申報的及時性和準(zhǔn)確性。（二）稅款繳納1.按照納稅申報結(jié)果，及時足額繳納稅款。稅款繳納應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式進(jìn)行，確保稅款繳納的安全性和合規(guī)性。2.定期核對稅款繳納情況，如有欠稅、漏稅等情況，應(yīng)及時查明原因并進(jìn)行補繳。3.關(guān)注稅收政策變化，及時調(diào)整稅務(wù)管理策略，合理降低稅務(wù)成本。（三）稅務(wù)風(fēng)險管理與應(yīng)對1.加強稅務(wù)風(fēng)險管理，建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。定期對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的稅務(wù)問題。2.對于稅務(wù)機關(guān)的檢查和審計，應(yīng)積極配合，提供真實、準(zhǔn)確的財務(wù)資料和稅務(wù)資料。如發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問題，應(yīng)及時采取措施進(jìn)行整改，避免稅務(wù)處罰和損失。3.加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時了解稅收政策動態(tài)，爭取稅收優(yōu)惠政策，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。八、醫(yī)?；鸸芾恚ㄒ唬┽t(yī)保基金使用原則1.嚴(yán)格遵守醫(yī)保定點相關(guān)規(guī)定，按照醫(yī)保基金的使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)，合理使用醫(yī)?；?。2.確保醫(yī)?；饘？顚Ｓ?，不得挪作他用。醫(yī)?；饝?yīng)單獨核算，與藥店自有資金嚴(yán)格區(qū)分。（二）醫(yī)保費用結(jié)算1.按照醫(yī)保部門的規(guī)定，及時準(zhǔn)確地申報醫(yī)保費用結(jié)算。醫(yī)保費用結(jié)算應(yīng)包括藥品費用、診療費用、耗材費用等。2.建立醫(yī)保費用結(jié)算臺賬，詳細(xì)記錄醫(yī)保費用的發(fā)生情況、結(jié)算情況等。定期與醫(yī)保部門核對醫(yī)保費用結(jié)算數(shù)據(jù)，確保結(jié)算金額的準(zhǔn)確性。3.對于醫(yī)保部門審核后不予支付的費用，應(yīng)及時調(diào)整相關(guān)賬目，并查明原因，采取措施進(jìn)行整改，避免類似問題再次發(fā)生。（三）醫(yī)?；饍?nèi)部控制1.建立健全醫(yī)?；饍?nèi)部控制制度，加強對醫(yī)?；鹗褂玫谋O(jiān)督和管理。明確各部門在醫(yī)保基金管理中的職責(zé)和權(quán)限，確保醫(yī)?；鹗褂玫暮弦?guī)性和安全性。2.加強對醫(yī)保藥品、診療項目、耗材等的管理，確保其符合醫(yī)保規(guī)定。嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)保目錄，不得超目錄范圍使用醫(yī)?；稹?.定期對醫(yī)?；鹗褂们闆r進(jìn)行內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。如發(fā)現(xiàn)醫(yī)?；疬`規(guī)使用行為，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任，并及時向醫(yī)保部門報告。九、財務(wù)監(jiān)督與審計（一）內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督。財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)收支、資金管理、成本費用等進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。2.各部門應(yīng)配合財務(wù)部門的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督工作，如實提供相關(guān)資料和信息。對于財務(wù)部門提出的整改意見，應(yīng)認(rèn)真落實，確保財務(wù)活動的合規(guī)性。3.內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督應(yīng)形成書面報告，定期向管理層匯報。管理層應(yīng)根據(jù)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督報告，及時采取措施加強財務(wù)管理，防范財務(wù)風(fēng)險。（二）外部審計1.定期聘請外部審計機構(gòu)對定點藥