PAGE四川省醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范四川省醫(yī)院財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展，為人民群眾提供優(yōu)質(zhì)、高效、安全的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。（二）制定依據(jù)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合四川省醫(yī)院實(shí)際情況制定本制度。主要參考了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（三）適用范圍本制度適用于四川省境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)，包括綜合醫(yī)院、專科醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)等。（四）基本原則1.合法性原則：醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)必須符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的要求，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。2.公益性原則：堅(jiān)持醫(yī)院的公益性質(zhì)，把維護(hù)人民群眾健康權(quán)益放在首位，正確處理社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系。3.收支平衡原則：醫(yī)院應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)，合理組織收入，努力節(jié)約支出，保持收支平衡，略有結(jié)余。4.成本效益原則：加強(qiáng)成本核算，優(yōu)化資源配置，降低醫(yī)療成本，提高資金使用效益。5.真實(shí)性原則：醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)管理職責(zé)分工1.醫(yī)院管理層：負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的決策和領(lǐng)導(dǎo)，制定醫(yī)院財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃，審核重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。2.財(cái)務(wù)部門：具體負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，包括編制財(cái)務(wù)預(yù)算、組織收入核算、控制成本費(fèi)用、進(jìn)行財(cái)務(wù)分析等。3.其他部門：各部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門做好相關(guān)財(cái)務(wù)工作，如提供收入數(shù)據(jù)、執(zhí)行成本控制措施等。（二）財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)醫(yī)院應(yīng)建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，包括預(yù)算管理制度、收入管理制度、成本核算制度、資產(chǎn)管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)告制度等，確保財(cái)務(wù)管理工作有章可循。（三）內(nèi)部控制與監(jiān)督1.內(nèi)部控制：醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、財(cái)產(chǎn)保護(hù)等措施，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范有序。2.內(nèi)部監(jiān)督：加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督，定期對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并整改。3.外部監(jiān)督：接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料，積極配合相關(guān)部門的工作。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則：堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，結(jié)合醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，科學(xué)合理地編制預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法，綜合考慮上年度預(yù)算執(zhí)行情況、本年度業(yè)務(wù)發(fā)展需求、政策變化等因素，編制年度預(yù)算草案。3.編制內(nèi)容：預(yù)算應(yīng)包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入等；支出預(yù)算主要包括醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出等。（二）預(yù)算審批與執(zhí)行1.預(yù)算審批：醫(yī)院預(yù)算草案經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)主管部門和財(cái)政部門審批。2.預(yù)算執(zhí)行：嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)，不得隨意調(diào)整。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。3.預(yù)算監(jiān)控：建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件：當(dāng)國(guó)家政策發(fā)生重大變化、醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)重大不可預(yù)見(jiàn)因素等情況時(shí)，可對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。2.調(diào)整程序：由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門提出預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)主管部門和財(cái)政部門審批。（四）預(yù)算分析與考核1.預(yù)算分析：定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)比預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況，找出差異及原因，為預(yù)算調(diào)整和管理決策提供依據(jù)。2.預(yù)算考核：建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果與部門績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。四、收入管理（一）收入分類與確認(rèn)1.收入分類：醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。醫(yī)療收入又分為門診收入、住院收入等。2.收入確認(rèn)原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。在提供醫(yī)療服務(wù)并已收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)醫(yī)療收入；在收到財(cái)政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金等時(shí)，確認(rèn)相應(yīng)的收入。（二）醫(yī)療收入管理1.收費(fèi)管理：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家物價(jià)政策，規(guī)范醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)行為。建立健全收費(fèi)管理制度，加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)管理，確保收費(fèi)準(zhǔn)確、及時(shí)、足額。2.醫(yī)保結(jié)算管理：加強(qiáng)與醫(yī)保部門的溝通協(xié)調(diào)，做好醫(yī)保費(fèi)用結(jié)算工作。嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)保政策，規(guī)范醫(yī)保報(bào)銷流程，確保醫(yī)保資金安全。3.欠費(fèi)管理：建立欠費(fèi)管理制度，加強(qiáng)對(duì)欠費(fèi)的催繳和管理。對(duì)長(zhǎng)期欠費(fèi)的患者，應(yīng)采取有效措施進(jìn)行清欠，減少醫(yī)院資金損失。（三）財(cái)政補(bǔ)助收入管理1.資金管理：嚴(yán)格按照財(cái)政部門規(guī)定的用途和范圍使用財(cái)政補(bǔ)助資金，確保?？顚Ｓ谩?.項(xiàng)目管理：加強(qiáng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目的管理，建立項(xiàng)目臺(tái)賬，跟蹤項(xiàng)目執(zhí)行情況，確保項(xiàng)目順利實(shí)施。（四）科教項(xiàng)目收入管理1.項(xiàng)目管理：按照科研項(xiàng)目管理規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)科教項(xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)、實(shí)施、驗(yàn)收等全過(guò)程管理。2.經(jīng)費(fèi)管理：嚴(yán)格執(zhí)行科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法，規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用，確保經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)、合理、有效。（五）其他收入管理1.捐贈(zèng)收入管理：規(guī)范捐贈(zèng)收入管理，嚴(yán)格按照捐贈(zèng)協(xié)議使用捐贈(zèng)資金，確保捐贈(zèng)資金用于指定用途。2.利息收入管理：加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院銀行存款利息收入的管理，定期核對(duì)賬目，確保利息收入準(zhǔn)確入賬。五、成本管理（一）成本核算對(duì)象與范圍1.核算對(duì)象：醫(yī)院成本核算對(duì)象包括科室成本、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本、病種成本、床日成本、診次成本等。2.核算范圍：包括醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、管理費(fèi)用等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：采用作業(yè)成本法或完全成本法，將科室發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用按照一定的方法分?jǐn)偟结t(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、病種等成本核算對(duì)象上。2.醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算：以各醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目為對(duì)象，歸集和分配各項(xiàng)成本費(fèi)用，計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目的成本。3.病種成本核算：以病種為對(duì)象，按照一定的方法歸集和分配成本費(fèi)用，計(jì)算每個(gè)病種的成本。（三）成本控制措施1.成本預(yù)算控制：根據(jù)成本核算結(jié)果，制定成本預(yù)算指標(biāo)，并將其分解到各科室和部門，加強(qiáng)成本預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和考核。2.成本核算分析：定期對(duì)成本核算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在的問(wèn)題，采取針對(duì)性措施加以改進(jìn)。3.成本管理信息化：利用信息化手段，建立成本管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)成本數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、分析和監(jiān)控，提高成本管理效率。（四）成本分析與考核1.成本分析：定期對(duì)醫(yī)院成本結(jié)構(gòu)、成本變動(dòng)趨勢(shì)等進(jìn)行分析，為成本控制和管理決策提供依據(jù)。2.成本考核：建立成本考核制度，對(duì)各科室和部門成本控制情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果與科室績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各科室和部門加強(qiáng)成本管理。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理：嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫(kù)存限額，確?，F(xiàn)金安全。加強(qiáng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審核和管理，防止現(xiàn)金舞弊。2.銀行存款管理：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，開(kāi)立銀行賬戶，加強(qiáng)銀行存款賬戶管理。定期核對(duì)銀行賬目，確保銀行存款余額準(zhǔn)確無(wú)誤。（二）庫(kù)存物資管理1.采購(gòu)管理：建立健全庫(kù)存物資采購(gòu)管理制度，規(guī)范采購(gòu)流程，加強(qiáng)采購(gòu)計(jì)劃管理，降低采購(gòu)成本。2.驗(yàn)收入庫(kù)管理：嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收入庫(kù)制度，對(duì)采購(gòu)的物資進(jìn)行驗(yàn)收，確保物資質(zhì)量和數(shù)量符合要求。3.庫(kù)存管理：加強(qiáng)庫(kù)存物資的日常管理，定期盤點(diǎn)庫(kù)存，確保賬實(shí)相符。合理控制庫(kù)存水平，避免積壓和浪費(fèi)。4.出庫(kù)管理：嚴(yán)格執(zhí)行出庫(kù)制度，按照規(guī)定的審批程序辦理物資出庫(kù)手續(xù)，確保物資發(fā)出合規(guī)、合理。（三）固定資產(chǎn)管理1.購(gòu)置管理：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展需要，合理編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行購(gòu)置。2.驗(yàn)收管理：對(duì)購(gòu)置的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，確保資產(chǎn)質(zhì)量和數(shù)量符合要求。3.折舊管理：按照國(guó)家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)成本。4.清查盤點(diǎn)管理：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。5.處置管理：按照規(guī)定的程序辦理固定資產(chǎn)處置手續(xù)，確保固定資產(chǎn)處置合規(guī)、合理。（四）無(wú)形資產(chǎn)管理1.計(jì)價(jià)管理：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)醫(yī)院的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)入賬。2.攤銷管理：按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，準(zhǔn)確核算無(wú)形資產(chǎn)成本。3.轉(zhuǎn)讓管理：加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的管理，按照規(guī)定的程序辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)，確保無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合規(guī)、合理。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類與管理原則1.負(fù)債分類：醫(yī)院負(fù)債主要包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款等；非流動(dòng)負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。2.管理原則：合理控制負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低負(fù)債成本，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）借款管理1.借款審批：嚴(yán)格執(zhí)行借款審批制度，按照規(guī)定的程序辦理借款手續(xù)。借款金額較大的，應(yīng)報(bào)經(jīng)醫(yī)院管理層批準(zhǔn)。2.借款使用：按照借款合同約定的用途使用借款資金，不得挪作他用。3.借款償還：按時(shí)足額償還借款本息，確保醫(yī)院信用良好。（三）應(yīng)付賬款管理1.結(jié)算管理：加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的結(jié)算管理，及時(shí)核對(duì)賬目，確保應(yīng)付賬款金額準(zhǔn)確無(wú)誤。2.支付管理：按照合同約定的付款期限和方式，及時(shí)支付應(yīng)付賬款，維護(hù)醫(yī)院良好的商業(yè)信用。（四）預(yù)收醫(yī)療款管理1.預(yù)收管理：規(guī)范預(yù)收醫(yī)療款的收取和管理，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序收取預(yù)收醫(yī)療款。2.結(jié)算管理：及時(shí)與患者進(jìn)行結(jié)算，多退少補(bǔ)，確保預(yù)收醫(yī)療款余額準(zhǔn)確無(wú)誤。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.報(bào)告種類：醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書等。2.編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容：財(cái)務(wù)分析主要包括醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營(yíng)成果分析、現(xiàn)金流量分析等。通過(guò)分析，了解醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為管理決策提供依據(jù)。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。3.分析報(bào)告：定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，向醫(yī)院管理層和相關(guān)部門提供財(cái)務(wù)分析信息，提出改進(jìn)建議。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.審計(jì)監(jiān)督