PAGE江蘇省醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的為了加強(qiáng)江蘇省醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益，促進(jìn)醫(yī)院事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及財(cái)務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合我省醫(yī)院實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于江蘇省境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)院、民營(yíng)醫(yī)院等非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：醫(yī)院財(cái)務(wù)管理必須遵守國(guó)家法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.公益性原則：堅(jiān)持醫(yī)院的公益性質(zhì)，把社會(huì)效益放在首位，合理兼顧經(jīng)濟(jì)效益。3.收支平衡原則：統(tǒng)籌安排各項(xiàng)收支，保持收支平衡，略有結(jié)余，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.成本效益原則：加強(qiáng)成本核算，優(yōu)化資源配置，降低醫(yī)療成本，提高資金使用效益。5.真實(shí)完整原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）管理機(jī)構(gòu)醫(yī)院應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人員。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一管理和監(jiān)督。（二）職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人：全面負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和工作計(jì)劃，組織財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督，參與醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)決策，協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系。2.會(huì)計(jì)人員：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，做好會(huì)計(jì)檔案管理工作，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和分析。3.出納人員：辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，確保資金安全。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：醫(yī)院應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支狀況以及國(guó)家有關(guān)政策要求，編制年度預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，合理預(yù)測(cè)收入、支出項(xiàng)目和金額。3.編制程序：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)牽頭組織預(yù)算編制工作，各業(yè)務(wù)科室根據(jù)職責(zé)分工提出預(yù)算建議，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核匯總后，報(bào)醫(yī)院管理層審議通過(guò)，形成年度預(yù)算草案，提交職工代表大會(huì)審議通過(guò)后執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解下達(dá)：醫(yī)院應(yīng)將年度預(yù)算分解到各業(yè)務(wù)科室和部門，明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.監(jiān)控分析：財(cái)務(wù)部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目，要進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤和分析，查找原因，提出改進(jìn)建議。3.調(diào)整追加：預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理。原則上，年度預(yù)算執(zhí)行中一般不予追加，確需追加的，應(yīng)報(bào)經(jīng)醫(yī)院管理層批準(zhǔn)。（三）預(yù)算考核1.考核指標(biāo)：建立健全預(yù)算考核指標(biāo)體系，包括預(yù)算執(zhí)行率、收入預(yù)算完成率、成本控制率等指標(biāo)。2.考核方式：定期對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與部門績(jī)效掛鉤，作為部門和個(gè)人評(píng)優(yōu)評(píng)先、獎(jiǎng)勵(lì)分配的重要依據(jù)。四、收入管理（一）收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：指醫(yī)院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助收入。3.科教項(xiàng)目收入：指醫(yī)院取得的各類科研、教學(xué)項(xiàng)目收入。4.其他收入：指醫(yī)院除上述收入以外的其他收入，如租金收入、捐贈(zèng)收入等。（二）收入確認(rèn)1.醫(yī)療收入：在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：按照財(cái)政部門核定的預(yù)算和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入。3.科教項(xiàng)目收入：按照合同或協(xié)議約定的項(xiàng)目進(jìn)度和金額確認(rèn)收入。4.其他收入：在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入管理1.收費(fèi)管理：醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家物價(jià)政策，規(guī)范醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)行為，公示收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁自立項(xiàng)目收費(fèi)、分解項(xiàng)目收費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)等違規(guī)行為。2.票據(jù)管理：醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)管理，嚴(yán)格按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用、保管收費(fèi)票據(jù)，確保票據(jù)安全。3.退費(fèi)管理：建立健全退費(fèi)管理制度，規(guī)范退費(fèi)流程，嚴(yán)格審核退費(fèi)原因和手續(xù)，防止不合理退費(fèi)。五、成本管理（一）成本核算對(duì)象醫(yī)院成本核算對(duì)象包括科室成本、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本、病種成本、床日成本、診次成本等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室為核算對(duì)象，歸集和分配科室發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，計(jì)算科室成本。2.醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算：在科室成本核算的基礎(chǔ)上，按照一定原則和方法，將科室成本分?jǐn)偟结t(yī)療服務(wù)項(xiàng)目中，計(jì)算醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本。3.病種成本核算：以病種為核算對(duì)象，歸集和分配與病種相關(guān)的成本費(fèi)用，計(jì)算病種成本。4.床日成本和診次成本核算：分別以住院床日和門診診次為核算對(duì)象，計(jì)算床日成本和診次成本。（三）成本控制1.成本預(yù)算控制：根據(jù)成本核算結(jié)果，制定成本預(yù)算，將成本控制目標(biāo)分解到各科室和部門，嚴(yán)格控制成本支出。2.成本分析與考核：定期對(duì)醫(yī)院成本進(jìn)行分析，查找成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進(jìn)。建立成本考核制度，將成本控制指標(biāo)納入科室績(jī)效考核體系，激勵(lì)科室降低成本。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理：嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍和庫(kù)存現(xiàn)金限額規(guī)定，加強(qiáng)現(xiàn)金收付管理，確?，F(xiàn)金安全。2.銀行存款管理：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)立銀行賬戶，加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對(duì)銀行存款賬目，確保銀行存款安全。3.票據(jù)及印章管理：加強(qiáng)票據(jù)和印章管理，嚴(yán)格按照規(guī)定使用和保管，防止票據(jù)遺失和印章被盜用。（二）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)購(gòu)置：醫(yī)院應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，合理編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，按照規(guī)定程序辦理購(gòu)置手續(xù)。2.固定資產(chǎn)折舊：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.固定資產(chǎn)清查：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。4.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序辦理，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)，嚴(yán)禁截留、挪用。（三）庫(kù)存物資管理1.庫(kù)存物資采購(gòu)：醫(yī)院應(yīng)建立健全庫(kù)存物資采購(gòu)管理制度，規(guī)范采購(gòu)流程，加強(qiáng)采購(gòu)成本控制。庫(kù)存物資驗(yàn)收：嚴(yán)格按照采購(gòu)合同對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行驗(yàn)收，確保物資質(zhì)量和數(shù)量符合要求。庫(kù)存物資保管：加強(qiáng)庫(kù)存物資保管，分類存放，定期盤(pán)點(diǎn)，確保庫(kù)存物資安全。庫(kù)存物資發(fā)出：按照規(guī)定的計(jì)價(jià)方法發(fā)出庫(kù)存物資，確保發(fā)出物資成本準(zhǔn)確核算。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類醫(yī)院負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。（二）負(fù)債管理原則1.適度舉債原則：醫(yī)院應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要和償債能力，合理確定舉債規(guī)模，避免過(guò)度舉債。2.風(fēng)險(xiǎn)控制原則：加強(qiáng)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全債務(wù)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)防范和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.規(guī)范管理原則：嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理負(fù)債業(yè)務(wù)，規(guī)范負(fù)債核算和管理。（三）負(fù)債償還醫(yī)院應(yīng)按照合同約定及時(shí)償還債務(wù)，確保債務(wù)按時(shí)足額償還，維護(hù)醫(yī)院信譽(yù)。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)表：醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表等。2.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)：財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)包括醫(yī)院基本情況、財(cái)務(wù)收支狀況、預(yù)算執(zhí)行情況、成本效益分析、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)等內(nèi)容，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行全面分析和評(píng)價(jià)。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析指標(biāo)：建立健全財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)等。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為醫(yī)院管理層提供決策依據(jù)。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部控制制度：醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范財(cái)務(wù)收支審批流程，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制。2.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，定期對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出整改建議。（二）外部監(jiān)督1.接受財(cái)