2025年稅務師考試實務操作高頻考點試題及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2025年稅務師考試《稅法（二）》實務操作高頻考點試題及答案考核對象：稅務師考試備考人員題型分值分布：-判斷題（共10題，每題2分，計20分）-單選題（共10題，每題2分，計20分）-多選題（共10題，每題2分，計20分）-案例分析題（共3題，每題6分，計18分）-論述題（共2題，每題11分，計22分）總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營相關的業(yè)務招待費支出，無論是否取得發(fā)票，均可全額稅前扣除。2.個人出租住房取得的收入，減按10%的稅率繳納個人所得稅。3.增值稅一般納稅人購進用于簡易計稅項目的貨物，不得抵扣進項稅額。4.企業(yè)將自產貨物用于集體福利，應視同銷售計算增值稅。5.納稅人發(fā)生應稅行為，但未取得發(fā)票的，不得開具增值稅專用發(fā)票。6.企業(yè)通過公益性社會組織進行的捐贈支出，最高可按年度利潤總額12%扣除。7.土地增值稅清算時，已預繳的稅款可全額抵減應納稅款。8.企業(yè)轉讓土地使用權所得，應全額繳納企業(yè)所得稅。9.個人購買首套住房的貸款利息支出，可全額在計算個人所得稅時扣除。10.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，但實際稅負可減按1%征收。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，不計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是（）。A.財產轉讓所得B.接受捐贈收入C.納稅人之間的借款利息收入D.國債利息收入2.增值稅一般納稅人購進貨物，取得專用發(fā)票已認證抵扣，但貨物發(fā)生毀損，應（）。A.全額轉出進項稅額B.部分轉出進項稅額C.不作處理D.調整增值稅稅率3.企業(yè)將自產產品用于廣告宣傳，應（）。A.不作稅務處理B.視同銷售計算增值稅C.按成本價計入費用D.減半征收增值稅4.個人出租商鋪的月租金收入為5萬元，則每月應繳納的個人所得稅為（）。A.5000元B.3750元C.2500元D.0元5.土地增值稅清算時，下列項目不計入增值額的是（）。A.轉讓收入B.相關稅費C.購置成本D.融資利息6.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，超過年度工資薪金總額8%的部分，可（）。A.全額稅前扣除B.不得稅前扣除C.暫不扣除，以后年度結轉D.減半稅前扣除7.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，適用稅率為（）。A.13%B.9%C.3%D.6%8.個人購買家庭第二套改善性住房的貸款利息支出，可（）。A.全額稅前扣除B.減半稅前扣除C.不得稅前扣除D.按實際支出扣除9.企業(yè)將自產貨物無償贈送其他單位，應（）。A.不作稅務處理B.視同銷售計算增值稅及企業(yè)所得稅C.按成本價計入費用D.減半征收增值稅10.增值稅一般納稅人銷售不動產，適用稅率為（）。A.3%B.5%C.6%D.9%三、多選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.生產經(jīng)營所得C.財產轉讓所得D.接受捐贈收入E.股息、紅利等權益性投資收益2.增值稅一般納稅人發(fā)生下列情況，需作進項稅額轉出的有（）。A.貨物被盜B.貨物用于簡易計稅項目C.貨物用于集體福利D.貨物發(fā)生霉變E.貨物對外捐贈3.企業(yè)發(fā)生的下列支出，可在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費C.職工教育經(jīng)費D.業(yè)務招待費E.融資利息4.個人出租住房，下列說法正確的有（）。A.減按10%的稅率繳納個人所得稅B.每月扣除費用為租金收入80%C.可享受專項附加扣除D.應按全額繳納增值稅E.可享受稅收優(yōu)惠政策5.土地增值稅清算時，下列項目可扣除的稅金有（）。A.營業(yè)稅B.城市維護建設稅C.教育費附加D.土地使用稅E.印花稅6.企業(yè)將自產貨物用于職工獎勵，應（）。A.視同銷售計算增值稅B.視同銷售計算企業(yè)所得稅C.按成本價計入費用D.減半征收增值稅E.不作稅務處理7.個人購買首套住房，下列說法正確的有（）。A.可享受契稅減免B.可享受個人所得稅專項附加扣除C.貸款利息支出可全額扣除D.應按全額繳納增值稅E.可享受住房貸款優(yōu)惠8.增值稅小規(guī)模納稅人銷售服務，適用稅率為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%E.0%9.企業(yè)發(fā)生的下列支出，不得稅前扣除的有（）。A.贊助支出B.罰金支出C.職工福利費超標部分D.職工教育經(jīng)費超標部分E.業(yè)務招待費超標部分10.土地增值稅清算時，下列說法正確的有（）。A.應提供完整的財務資料B.應計算增值額及稅額C.可申請延期清算D.應繳納全部稅款E.可申請退稅四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一：某房地產開發(fā)公司2024年銷售商品房取得收入5000萬元，發(fā)生土地增值稅相關稅金200萬元，取得土地使用權成本3000萬元，期間發(fā)生貸款利息300萬元（可提供金融機構證明），其他相關費用1000萬元。該公司適用土地增值稅稅率為30%。要求：計算該公司應繳納的土地增值稅。案例二：某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年購進原材料取得專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，但貨物因管理不善發(fā)生霉變，損失金額20萬元。該公司適用增值稅稅率為13%。要求：計算該公司需作進項稅額轉出的金額。案例三：某個人出租商鋪，2024年取得月租金收入6萬元，每月發(fā)生修繕費用0.5萬元，已按10%的稅率繳納個人所得稅。該公司適用增值稅稅率為5%。要求：計算該公司每月應繳納的增值稅和個人所得稅。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述企業(yè)所得稅前扣除支出的基本原則及具體要求。2.分析增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅收政策上的主要差異。---標準答案及解析一、判斷題1.×（業(yè)務招待費支出需按60%扣除，且最高不超過當年銷售收入的0.5%）2.√3.√4.√5.×（未取得發(fā)票但能提供相關憑證，可申請代開）6.×（最高可按年度利潤總額12%，但實際扣除限額為當年應納稅所得額的30%）7.×（已預繳稅款可在清算時抵減，但需提供完整資料）8.×（轉讓土地使用權所得減去相關成本后的余額為應納稅所得額）9.√10.√二、單選題1.D2.A3.B4.B（每月應納個稅=[50000×（1-20%）×20%-5000]元=3750元）5.B6.C7.C8.B9.B10.C三、多選題1.A、E2.A、B、C、D3.A、B、C、D、E4.A、C5.A、B、C、E6.A、B7.A、B、C8.A、B9.A、B、C、E10.A、B、C四、案例分析題案例一：土地增值稅計算：增值額=5000-（3000+300+1000+200）=1500萬元應納稅額=1500×30%=450萬元案例二：進項稅額轉出=20×13%=2.6萬元案例三：增值稅計算：每月應納增值稅=60000×5%=3000元個人所得稅計算：每月應納個稅=[60000×（1-20%）×20%-5000]元=5000元五、論述題1.企業(yè)所得稅前扣除支出的基本原則及具體要求：-真實性原則：支出必須是真實發(fā)生的，有合法憑證。-相關性原則：支出必須與生產經(jīng)營相關。-合理性原則：支出應符合行業(yè)及企業(yè)實際情況。-合法性原則：支出必須符合稅法規(guī)定。-具體要求：-工資薪金需提供勞動合同、社保繳納證明；-職工福利費不超過工資薪金14%；-職工教育經(jīng)費不超過工資薪金8%；-業(yè)務招待費不超過當年銷售收入的0.5%或發(fā)生額的60%。2.增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的主要差異：-稅率：一般納