2026年金融工具會計處理與風險控制測試題一、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分）考察方向：金融工具分類、計量與列報的基本原則及實務應用。1.某上市公司于2025年12月31日購入一項債券，計劃持有至到期。該債券票面利率為5%，實際利率為4%，初始確認時折價5%。2026年12月31日，該債券的攤余成本應（）。A.等于面值B.大于面值C.小于面值D.等于賬面余額2.某銀行2026年1月1日發(fā)放一筆5年期貸款，金額1000萬元，年利率6%，按季度付息。若采用實際利率法計量，2026年第一季度末該貸款的攤余成本應（）。A.高于1000萬元B.低于1000萬元C.等于1000萬元D.無法確定3.某企業(yè)2026年1月1日購入一項交易性金融資產(chǎn)，公允價值為200萬元，支付交易費用10萬元。該金融資產(chǎn)2026年6月30日公允價值下跌至180萬元，當期應計入投資收益的金額為（）。A.-20萬元B.-10萬元C.10萬元D.20萬元4.某上市公司2026年2月20日以每股10元的價格購入股票100萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)。2026年12月31日，該股票公允價值上漲至12元/股，當期應計入其他綜合收益的金額為（）。A.200萬元B.100萬元C.300萬元D.05.某企業(yè)2026年1月1日以面值發(fā)行5年期債券，票面利率8%，實際利率7%。2026年12月31日，該債券的賬面價值與實際利息費用之間的差額應計入（）。A.財務費用B.利潤分配C.其他綜合收益D.應付債券——利息調(diào)整6.某銀行2026年3月1日發(fā)放一筆貸款，金額500萬元，年利率5%，按月付息。若采用實際利率法，2026年3月31日該貸款的利息收入應（）。A.等于25萬元B.高于25萬元C.低于25萬元D.等于零7.某企業(yè)2026年1月1日購入一項債券，作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券2026年12月31日公允價值上漲，該漲幅應計入（）。A.投資收益B.資產(chǎn)負債表外C.其他綜合收益D.營業(yè)外收入8.某上市公司2026年2月1日購入一項衍生工具，作為套期保值工具。該衍生工具的公允價值變動與被套期項目的未來現(xiàn)金流量變動密切相關，且有效套期，則該變動應計入（）。A.資本公積B.公允價值變動損益C.其他綜合收益D.預期信用損失9.某企業(yè)2026年1月1日購入一項債券，計劃持有至到期。該債券2026年12月31日預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值，但尚未發(fā)生信用減值，則當期應計提的預期信用損失準備應（）。A.為零B.小于零C.大于零D.等于債券面值10.某上市公司2026年1月1日購入一項股票，作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。該股票2026年6月30日公允價值下跌，則該下跌應計入（）。A.其他綜合收益B.資本公積C.投資收益D.營業(yè)外支出二、多項選擇題（共5題，每題3分，共15分）考察方向：金融工具減值、套期保值、金融工具重分類等復雜業(yè)務。11.下列關于金融工具減值的表述，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在發(fā)生信用減值時需計提減值準備B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，無需計提減值準備C.預期信用損失計量應考慮信用風險自初始確認后發(fā)生重大變化的情況D.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，無需考慮減值問題12.某企業(yè)2026年1月1日購入一項債券，作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。該債券2026年6月30日公允價值下跌，則可能的影響包括（）。A.投資收益減少B.資產(chǎn)負債表價值下降C.股東權(quán)益減少D.營業(yè)外收入增加13.某銀行2026年發(fā)放一筆貸款，采用預期信用損失模型計量。若該貸款2026年12月31日發(fā)生信用減值，則可能的影響包括（）。A.貸款減值準備增加B.資產(chǎn)負債表負債減少C.當期利潤減少D.資產(chǎn)負債表資產(chǎn)減少14.某企業(yè)2026年2月1日購入一項衍生工具，作為現(xiàn)金流量套期工具。該衍生工具2026年6月30日公允價值變動，且與被套期項目的未來現(xiàn)金流量變動相關，則可能的影響包括（）。A.公允價值變動損益增加B.其他綜合收益增加C.資產(chǎn)負債表負債增加D.資產(chǎn)負債表資產(chǎn)增加15.某上市公司2026年1月1日購入一項債券，作為可供出售金融資產(chǎn)。該債券2026年12月31日公允價值上漲，則可能的影響包括（）。A.其他綜合收益增加B.投資收益增加C.股東權(quán)益增加D.資產(chǎn)負債表資產(chǎn)增加三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）考察方向：金融工具會計處理的細節(jié)及易錯點。16.交易性金融資產(chǎn)的交易費用應計入當期投資收益。（×）17.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價值變動應計入其他綜合收益。（×）18.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應計入其他綜合收益。（√）19.持有至到期投資的利息收入應采用實際利率法確認。（√）20.金融工具的預期信用損失計量不考慮信用風險自初始確認后發(fā)生重大變化的情況。（×）21.貸款和應收款項的預期信用損失，應按照12個月或24個月內(nèi)的預期信用損失計量。（√）22.衍生工具的公允價值變動應計入資本公積。（×）23.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，發(fā)生減值時需計提減值準備。（×）24.可供出售金融資產(chǎn)的減值損失轉(zhuǎn)回時，應計入當期投資收益。（×）25.套期保值工具的公允價值變動應計入其他綜合收益。（×）四、簡答題（共2題，每題5分，共10分）考察方向：金融工具會計處理的實務細節(jié)及風險控制要求。26.簡述以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)與以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的主要區(qū)別。27.簡述金融工具預期信用損失模型的適用范圍及計量要求。五、計算題（共2題，每題10分，共20分）考察方向：金融工具的計量、減值及風險控制計算。28.某企業(yè)2026年1月1日購入一項債券，面值1000萬元，票面利率6%，實際利率5%，期限5年，每年付息一次。2026年12月31日，該債券預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值200萬元，但尚未發(fā)生信用減值。要求：計算2026年該債券的利息收入及當期應計提的預期信用損失準備（假設按12個月預期信用損失計量）。29.某銀行2026年1月1日發(fā)放一筆貸款，金額2000萬元，年利率6%，按季度付息。若采用實際利率法，2026年1月1日實際利率為5%。2026年3月31日，該貸款的公允價值變動導致其攤余成本增加50萬元。要求：計算2026年第一季度該貸款的利息收入及公允價值變動對當期損益的影響。六、綜合題（共1題，15分）考察方向：金融工具會計處理與風險控制的綜合應用。30.某上市公司2026年發(fā)生以下交易或事項：（1）2026年1月1日購入一項股票，作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，支付價款1000萬元，交易費用20萬元。2026年6月30日，該股票公允價值上漲至1100萬元。（2）2026年2月1日購入一項債券，作為可供出售金融資產(chǎn)，面值1000萬元，票面利率8%，期限3年，每年付息一次。2026年12月31日，該債券公允價值上漲至1050萬元。（3）2026年3月1日發(fā)放一筆貸款，金額500萬元，年利率5%，按月付息。若采用實際利率法，2026年3月31日該貸款的攤余成本為505萬元。（4）2026年12月31日，上述債券預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值100萬元，但尚未發(fā)生信用減值，按12個月預期信用損失計量。要求：（1）計算2026年上述交易或事項對當期利潤及股東權(quán)益的影響；（2）分析2026年該公司的金融工具風險控制措施及潛在問題。答案與解析一、單項選擇題1.C解析：持有至到期投資的攤余成本應采用實際利率法計量，2026年12月31日，由于折價發(fā)行，攤余成本會低于面值。2.B解析：采用實際利率法，每期利息收入=期初攤余成本×實際利率，由于折價發(fā)行，攤余成本會逐期減少，因此利息收入低于票面利息（6%×1000/4=15萬元）。3.A解析：交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動應計入當期損益，下跌20萬元，則投資收益減少20萬元。4.A解析：可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應計入其他綜合收益，上漲200萬元（12×100-10），即200萬元。5.A解析：債券的賬面價值與實際利息費用之間的差額（攤余成本變動）應計入財務費用。6.A解析：按月付息，3月31日利息收入=500×5%/12=2.08萬元，但實際利率法下，由于攤余成本變動，利息收入可能略高于票面利息。7.C解析：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，公允價值變動應計入其他綜合收益。8.B解析：套期保值工具的有效套期，公允價值變動應計入公允價值變動損益。9.C解析：預期信用損失模型下，即使未發(fā)生信用減值，也應計提一定比例的減值準備。10.C解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，公允價值下跌應計入投資收益。二、多項選擇題11.A、C解析：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)需計提減值準備；預期信用損失計量需考慮信用風險變化。12.A、B、C解析：公允價值下跌導致投資收益減少、資產(chǎn)負債表價值下降、股東權(quán)益減少。13.A、C解析：信用減值導致減值準備增加、當期利潤減少。14.A、C解析：有效套期工具的公允價值變動應計入公允價值變動損益，導致負債增加。15.A、C、D解析：公允價值上漲導致其他綜合收益增加、股東權(quán)益增加、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)增加。三、判斷題16.×解析：交易性金融資產(chǎn)的交易費用應計入當期投資收益。17.×解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，公允價值變動應計入投資收益。18.√解析：可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應計入其他綜合收益。19.√解析：持有至到期投資的利息收入應采用實際利率法確認。20.×解析：預期信用損失計量需考慮信用風險自初始確認后發(fā)生重大變化的情況。21.√解析：貸款和應收款項的預期信用損失應按12個月或24個月預期信用損失計量。22.×解析：衍生工具的公允價值變動應計入公允價值變動損益。23.×解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，發(fā)生減值時無需計提減值準備。24.×解析：可供出售金融資產(chǎn)的減值損失轉(zhuǎn)回時，應計入其他綜合收益。25.×解析：套期保值工具的公允價值變動應計入公允價值變動損益。四、簡答題26.區(qū)別：（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，公允價值變動計入投資收益，直接影響當期利潤；（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，公允價值變動計入其他綜合收益，不影響當期利潤，但影響股東權(quán)益。27.適用范圍：（1）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；（2）貸款和應收款項；（3）在活躍市場中沒有報價的債務工具。計量要求：（1）按12個月或24個月預期信用損失計量；（2）考慮信用風險自初始確認后發(fā)生重大變化的情況；（3）按攤余成本扣除預計信用損失后的凈額列報。五、計算題28.利息收入：期初攤余成本=1000萬元，實際利率5%，利息收入=1000×5%=50萬元。攤余成本變動=50（利息收入）-60（票面利息）=-10萬元，期末攤余成本=1000-10=990萬元。由于預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值200萬元，需計提減值準備200萬元。解析：-利息收入=期初攤余成本×實際利率=1000×5%=50萬元；-當期票面利息=1000×6%=60萬元；-攤余成本變動=50-60=-10萬元，期末攤余成本=1000-10=990萬元；-預計信用損失準備=200萬元。29.利息收入：期初攤余成本=2000萬元，實際利率5%，利息收入=2000×5%/4=25萬元。攤余成本增加50萬元，則當期利息收入=25+50=75萬元。公允價值變動對當期損益的影響=0（因攤余成本增加已反映在利息收入中）。解析：-利息收入=期初攤余成本×實際利率=2000×5%/4=25萬元；-攤余成本增加50萬元，則當期實際利息收入=25+50=75萬元；-公允價值變動不影響當期損益。六、綜合題30.（1）對當期利潤及股東權(quán)益的影響：-以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)：交易費用20萬元計入投資收益（-20萬元）；公允價值上漲100萬元計入投資收益（100萬元）。當期投資收益=100-20=80萬元。-可供出售金融資產(chǎn)：公允價值上漲50萬元計入其他綜合收益（50萬元）。-貸款：利息收入50萬元計入財務費用（50萬元）。-預期信用損失：減值準備100萬元計入財務費用（100萬元）。合計：投