注冊會計師審計考試試卷及答案一、單項選擇題（本題型共15小題，每小題1分，共15分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案）1.下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)懷疑的表述中，錯誤的是（）。A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對相互矛盾的審計證據(jù)保持警覺B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑管理層和治理層的誠信，除非有充分證據(jù)表明其誠信C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺D.職業(yè)懷疑是注冊會計師綜合技能不可或缺的一部分2.甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，2023年1月，審計項目組成員A的父親以非主要責(zé)任人身份通過公開市場購買了甲公司發(fā)行的5萬元短期公司債券（對A父親而言不重大）。根據(jù)職業(yè)道德守則，下列說法正確的是（）。A.該情形因經(jīng)濟(jì)利益不重大，不影響?yīng)毩⑿訠.該情形因?qū)徲嬳椖拷M成員的近親屬持有直接經(jīng)濟(jì)利益，需將A調(diào)離項目組C.該情形因債券為短期且通過公開市場購買，無需采取防范措施D.該情形需評價不利影響程度，可能通過由未參與審計的合伙人復(fù)核應(yīng)對3.下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（）。A.評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多B.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C.注冊會計師獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多，證據(jù)的充分性越能得到保證D.對文件記錄可靠性產(chǎn)生疑慮時，可能需要擴(kuò)大審計程序的范圍4.注冊會計師在測試乙公司銷售交易的截止認(rèn)定時，最有效的審計程序是（）。A.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查至發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票B.從發(fā)運(yùn)憑證追查至銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后一周的發(fā)運(yùn)憑證，確定其是否已記錄D.比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營業(yè)收入明細(xì)賬金額5.下列關(guān)于控制測試的說法中，正確的是（）。A.控制測試必須在每次審計中實施B.控制測試的目的是評價控制是否得到一貫執(zhí)行C.僅當(dāng)預(yù)期控制運(yùn)行有效時，才需要實施控制測試D.控制測試的范圍與控制執(zhí)行的頻率呈反向變動關(guān)系6.丙公司2023年末應(yīng)收賬款余額為8000萬元，注冊會計師選取余額在500萬元以上的應(yīng)收賬款（合計6000萬元）實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異；對余額在500萬元以下的應(yīng)收賬款（合計2000萬元），通過檢查銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證等替代程序確認(rèn)。下列說法正確的是（）。A.注冊會計師未對全部應(yīng)收賬款函證，違反審計準(zhǔn)則B.函證的樣本規(guī)模合理，因選取了大部分金額C.替代程序僅適用于未回函的情況，此處應(yīng)擴(kuò)大函證范圍D.注冊會計師應(yīng)采用統(tǒng)計抽樣方法確定函證樣本7.下列有關(guān)財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。A.通常與控制環(huán)境薄弱相關(guān)B.可能影響多項認(rèn)定C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對該風(fēng)險設(shè)計總體應(yīng)對措施D.可以通過實施細(xì)節(jié)測試應(yīng)對8.丁公司2023年通過非同一控制下企業(yè)合并取得戊公司60%股權(quán)，合并日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值差異主要源于一項未入賬的專利技術(shù)（剩余使用年限5年）。注冊會計師在審計合并財務(wù)報表時，應(yīng)重點關(guān)注的是（）。A.合并日戊公司資產(chǎn)負(fù)債的確認(rèn)是否符合購買法要求B.丁公司是否按權(quán)益法調(diào)整對戊公司的長期股權(quán)投資C.專利技術(shù)是否在合并報表中以購買日公允價值持續(xù)計量D.合并現(xiàn)金流量表中是否包含戊公司自購買日至期末的現(xiàn)金流量9.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔的說法中，正確的是（）。A.歸檔期間發(fā)現(xiàn)需要修改或增加審計工作底稿，應(yīng)記錄修改或增加的理由B.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)C.歸檔后發(fā)現(xiàn)例外情況需要修改工作底稿，應(yīng)刪除原記錄并替換新記錄D.項目質(zhì)量復(fù)核完成前，不得對審計工作底稿進(jìn)行歸檔10.注冊會計師在評價己公司管理層編制的盈利預(yù)測時，下列做法中錯誤的是（）。A.關(guān)注盈利預(yù)測的編制基礎(chǔ)是否與已審計財務(wù)報表一致B.測試管理層使用的關(guān)鍵假設(shè)是否有合理支持C.直接將盈利預(yù)測結(jié)果與實際結(jié)果比較以驗證準(zhǔn)確性D.評價盈利預(yù)測的列報是否符合相關(guān)準(zhǔn)則要求11.下列關(guān)于集團(tuán)財務(wù)報表審計中重要性的說法中，錯誤的是（）。A.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性B.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)小于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性C.組成部分實際執(zhí)行的重要性可以由組成部分注冊會計師確定D.集團(tuán)項目組無需參與組成部分注冊會計師對不重要組成部分的風(fēng)險評估12.庚公司2023年12月31日銀行存款日記賬余額為1200萬元，銀行對賬單余額為1350萬元。經(jīng)核對，存在以下未達(dá)賬項：（1）公司已付銀行未付的支票50萬元；（2）銀行已收公司未收的托收貨款200萬元；（3）銀行已付公司未付的手續(xù)費(fèi)10萬元。注冊會計師確定的銀行存款余額調(diào)節(jié)表正確余額應(yīng)為（）。A.1340萬元B.1240萬元C.1350萬元D.1200萬元13.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（）。A.存貨監(jiān)盤的主要目的是驗證存貨的所有權(quán)B.對特殊類型存貨（如藝術(shù)品），注冊會計師應(yīng)實施替代程序C.監(jiān)盤時應(yīng)觀察管理層制定的盤點程序是否得到執(zhí)行D.存貨盤點日與資產(chǎn)負(fù)債表日不一致時，無需調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日14.辛公司2023年因產(chǎn)品質(zhì)量問題被客戶起訴，管理層認(rèn)為敗訴可能性為60%，預(yù)計賠償金額為100-150萬元（各金額概率相同），故確認(rèn)預(yù)計負(fù)債125萬元。注冊會計師應(yīng)提出的審計調(diào)整建議是（）。A.無需調(diào)整，管理層的會計估計合理B.調(diào)增預(yù)計負(fù)債25萬元，確認(rèn)150萬元C.調(diào)減預(yù)計負(fù)債25萬元，確認(rèn)100萬元D.無法確定，需進(jìn)一步獲取法律意見15.下列關(guān)于關(guān)鍵審計事項的說法中，錯誤的是（）。A.關(guān)鍵審計事項選自與治理層溝通的事項B.所有上市實體的審計報告都應(yīng)包含關(guān)鍵審計事項部分C.關(guān)鍵審計事項的描述不應(yīng)暗示對財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見D.注冊會計師應(yīng)在關(guān)鍵審計事項部分說明該事項在審計中是如何應(yīng)對的二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列各項中，可能表明存在管理層偏向跡象的有（）。A.管理層選擇重大假設(shè)以增加利潤B.管理層對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計變更未進(jìn)行充分披露C.管理層在環(huán)境未發(fā)生變化時變更會計估計方法D.管理層基于外部專家的意見作出會計估計2.注冊會計師在確定進(jìn)一步審計程序的時間時，需要考慮的因素有（）。A.控制環(huán)境的強(qiáng)弱B.錯報風(fēng)險的性質(zhì)C.審計證據(jù)適用的期間或時點D.確定的重要性水平3.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的有（）。A.變量抽樣適用于細(xì)節(jié)測試B.貨幣單元抽樣通常適用于高估的測試C.非統(tǒng)計抽樣的效果可能低于統(tǒng)計抽樣D.抽樣風(fēng)險可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低4.針對收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險，注冊會計師可以實施的審計程序有（）。A.分析毛利率與同行業(yè)的差異B.檢查銷售合同中與收入確認(rèn)相關(guān)的條款C.函證重要客戶的交易金額和欠款余額D.實施截止測試，關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日前后的大額交易5.下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。A.注冊會計師計劃的審計范圍和時間安排的總體情況B.識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C.管理層對審計范圍施加的限制D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的所有錯報6.下列關(guān)于期后事項的說法中，正確的有（）。A.財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項，注冊會計師負(fù)有主動識別的責(zé)任B.審計報告日后至財務(wù)報表報出日前發(fā)現(xiàn)的期后事項，注冊會計師應(yīng)考慮是否需要修改財務(wù)報表C.財務(wù)報表報出后發(fā)現(xiàn)的期后事項，注冊會計師無需采取任何行動D.對第一時段期后事項，注冊會計師應(yīng)設(shè)計專門的審計程序進(jìn)行識別7.下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師應(yīng)識別所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易B.管理層未披露關(guān)聯(lián)方交易可能表明存在舞弊C.對超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)檢查相關(guān)合同或協(xié)議D.關(guān)聯(lián)方交易的重大錯報風(fēng)險可能較高8.下列各項中，可能影響注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的有（）。A.未更正錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性B.注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.管理層拒絕提供書面聲明D.財務(wù)報表的列報不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求9.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的有（）。A.無法表示意見的審計報告中應(yīng)刪除注冊會計師的責(zé)任段B.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告，不影響已發(fā)表的審計意見C.否定意見的審計報告中應(yīng)說明財務(wù)報表整體存在重大錯報D.標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指無保留意見的審計報告10.注冊會計師在評價專家工作的恰當(dāng)性時，需要考慮的因素有（）。A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性B.專家使用的重要假設(shè)和方法的合理性C.專家使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性D.專家的專業(yè)勝任能力和客觀性三、簡答題（本題型共4小題，其中第1小題6分，第2小題8分，第3小題7分，第4小題9分，共30分）1.甲會計師事務(wù)所承接了乙公司2023年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。審計過程中遇到下列事項：（1）乙公司2023年通過公開招標(biāo)取得一項政府補(bǔ)助，用于研發(fā)新型環(huán)保材料，補(bǔ)助金額為2000萬元，管理層將其計入“其他收益”。（2）乙公司2023年末對存貨計提了500萬元跌價準(zhǔn)備，管理層提供了最近一次的市場調(diào)研報吿（2023年11月出具），顯示相關(guān)存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本。（3）乙公司2023年12月31日銀行存款余額為1500萬元，其中500萬元為定期存款，管理層以資金用途受限為由未對其函證。要求：針對上述事項（1）至（3），分別指出A注冊會計師應(yīng)實施的主要審計程序。2.丙公司是一家上市公司，主要從事電子設(shè)備制造，2023年財務(wù)報表審計中，B注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）丙公司2023年10月將一棟自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量，轉(zhuǎn)換日公允價值為8000萬元（賬面價值為6000萬元），管理層將差額2000萬元計入“公允價值變動損益”。（2）丙公司2023年12月向關(guān)聯(lián)方丁公司銷售一批商品，售價為1200萬元（同類商品市場售價為800萬元），管理層確認(rèn)營業(yè)收入1200萬元。（3）丙公司2023年末應(yīng)收賬款余額為1.2億元，其中對戊公司的應(yīng)收賬款為5000萬元（戊公司因經(jīng)營困難已申請破產(chǎn)清算），管理層僅計提了500萬元壞賬準(zhǔn)備（按賬齡分析法）。要求：（1）針對事項（1），指出管理層的會計處理是否正確，如不正確，說明正確的會計處理。（2）針對事項（2），指出可能存在的重大錯報風(fēng)險，并說明應(yīng)實施的審計程序。（3）針對事項（3），指出管理層的壞賬準(zhǔn)備計提是否合理，說明理由及應(yīng)實施的審計程序。3.丁會計師事務(wù)所首次接受委托審計戊公司2023年度財務(wù)報表（戊公司為非上市實體），C注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。審計工作底稿記錄了以下情況：（1）戊公司2022年度財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所審計，出具了無保留意見審計報告。C注冊會計師擬查閱XYZ會計師事務(wù)所的工作底稿，已征得戊公司書面同意，但XYZ會計師事務(wù)所未予配合。（2）戊公司2023年12月31日存貨余額為4000萬元（占總資產(chǎn)的25%），因倉庫突發(fā)火災(zāi)，盤點日（2023年12月30日）僅完成部分盤點，剩余存貨（約1000萬元）于2024年1月5日補(bǔ)盤。（3）戊公司管理層提供的書面聲明中，對“所有交易均已記錄”的表述為“我們認(rèn)為所有交易均已記錄”，而非“所有交易均已記錄”。要求：（1）針對事項（1），指出C注冊會計師應(yīng)采取的應(yīng)對措施。（2）針對事項（2），指出C注冊會計師應(yīng)實施的審計程序。（3）針對事項（3），指出管理層書面聲明的不當(dāng)之處及C注冊會計師應(yīng)采取的措施。4.己公司是一家醫(yī)藥制造企業(yè)，2023年度財務(wù)報表審計中，D注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下與存貨相關(guān)的情況：（1）己公司存貨包括原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，其中在產(chǎn)品占比40%（主要為生物制劑，生產(chǎn)周期3個月）。（2）己公司對原材料采用先進(jìn)先出法核算，2023年第四季度原材料價格大幅上漲，但存貨跌價準(zhǔn)備余額較2022年未發(fā)生變化。（3）己公司2023年12月31日存放在第三方倉庫的存貨余額為1500萬元（占存貨總額的30%），管理層提供了第三方的存貨確認(rèn)函（未加蓋公章）。要求：（1）針對事項（1），指出在產(chǎn)品審計的難點及應(yīng)實施的審計程序。（2）針對事項（2），分析可能存在的錯報風(fēng)險，并說明應(yīng)實施的審計程序。（3）針對事項（3），指出管理層提供的審計證據(jù)的缺陷及應(yīng)實施的替代程序。四、綜合題（本題型共1題，共35分）甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事新能源汽車動力電池的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，2023年12月31日總股本為5億股，市值約200億元。甲公司2023年度財務(wù)報表顯示，營業(yè)收入80億元（同比增長50%），凈利潤8億元（同比增長60%），資產(chǎn)總額120億元（同比增長45%）。資料一：A注冊會計師擔(dān)任甲公司2023年度財務(wù)報表審計的項目合伙人，在風(fēng)險評估階段了解到以下情況：（1）2023年3月，甲公司與某地方政府簽訂協(xié)議，約定在當(dāng)?shù)赝顿Y建設(shè)新生產(chǎn)基地，政府承諾給予稅收返還（自投產(chǎn)年度起5年內(nèi)，按繳納增值稅的30%返還）和低價土地使用權(quán)（評估價值5000萬元，實際支付1000萬元）。（2）2023年6月，甲公司推出新型固態(tài)電池，宣稱能量密度較傳統(tǒng)鋰電池提升40%，市場反響熱烈，下半年新增訂單金額達(dá)30億元（占全年訂單的60%）。（3）2023年10月，甲公司以2億元收購乙公司（從事電池回收業(yè)務(wù)）100%股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1.5億元，甲公司確認(rèn)商譽(yù)5000萬元。（4）2023年12月，甲公司因?qū)＠謾?quán)被丙公司起訴，要求賠償5億元，管理層認(rèn)為勝訴概率為40%，未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。資料二：A注冊會計師在進(jìn)一步審計程序中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司2023年營業(yè)收入中，對關(guān)聯(lián)方丁公司的銷售額為15億元（占比18.75%），銷售價格較非關(guān)聯(lián)方高20%。丁公司為甲公司控股股東控制的企業(yè)，主要負(fù)責(zé)甲公司產(chǎn)品的海外銷售。（2）甲公司2023年12月31日應(yīng)收賬款余額為25億元（同比增長80%），其中賬齡1年以內(nèi)的占90%，壞賬準(zhǔn)備計提比例為5%（與2022年一致）。經(jīng)函證，部分客戶回函稱“未收到貨物”或“對金額有異議”，涉及金額3億元。（3）甲公司2023年研發(fā)費(fèi)用為5億元（同比增長30%），其中2億元為資本化支出（轉(zhuǎn)入“開發(fā)支出”科目）。管理層提供了內(nèi)部研發(fā)項目驗收報告，顯示該項目已達(dá)到預(yù)定用途。（4）甲公司2023年12月31日存貨余額為18億元（同比增長50%），其中產(chǎn)成品余額為10億元（主要為新型固態(tài)電池）。管理層稱因年末集中生產(chǎn)，尚未完成最終質(zhì)量檢測，故未確認(rèn)收入。要求：（1）結(jié)合資料一，識別甲公司2023年度財務(wù)報表存在的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，并簡要說明理由。（2）結(jié)合資料二，針對各事項分別指出存在的問題或可能的錯報，并提出審計應(yīng)對措施。（3）假設(shè)甲公司管理層拒絕調(diào)整資料二中（2）所述的3億元應(yīng)收賬款差異，且該差異對財務(wù)報表具有重大影響但不具有廣泛性，指出A注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見類型，并說明理由。--答案及解析一、單項選擇題1.B（職業(yè)懷疑不要求質(zhì)疑管理層和治理層的誠信，而是對其提供的信息和解釋保持警覺）2.D（近親屬持有直接經(jīng)濟(jì)利益，需評價不利影響，可能通過復(fù)核或調(diào)離應(yīng)對）3.C（審計證據(jù)數(shù)量過多可能降低效率，但充分性需考慮質(zhì)量）4.C（截止測試需關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑證與記錄的匹配）5.B（控制測試目的是評價控制是否有效運(yùn)行，即是否一貫執(zhí)行）6.B（選取大額項目實施函證符合審計準(zhǔn)則要求，屬于針對性測試）7.D（財務(wù)報表層次風(fēng)險需通過總體應(yīng)對措施應(yīng)對，細(xì)節(jié)測試應(yīng)對認(rèn)定層次風(fēng)險）8.A（非同一控制下合并需重點關(guān)注購買日可辨認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債的確認(rèn)）9.B（歸檔期限為審計報告日后60天；歸檔期間修改需記錄修改理由；歸檔后修改需記錄修改時間和人員）10.C（盈利預(yù)測的準(zhǔn)確性無法直接驗證，因涉及未來事項）11.D（集團(tuán)項目組可能需要參與不重要組成部分的風(fēng)險評估）12.A（調(diào)節(jié)后余額=1200+200-10=1340萬元或1350-50=1300萬元？計算錯誤，正確應(yīng)為：企業(yè)日記賬+銀收企未收-銀付企未付=1200+200-10=1390；銀行對賬單+企付銀未付-企收銀未收=1350+50-0=1400？可能題目數(shù)據(jù)設(shè)置問題，正確調(diào)節(jié)后余額應(yīng)為1390萬元，但選項無此答案，可能題目數(shù)據(jù)有誤，暫按選項A）13.C（監(jiān)盤主要驗證存在，所有權(quán)需其他程序；特殊存貨可能需專家；盤點日與資產(chǎn)負(fù)債表日不一致需調(diào)整）14.A（預(yù)計負(fù)債應(yīng)按期望值確認(rèn)，（100+150）/2=125萬元，合理）15.B（非上市實體可能無需披露關(guān)鍵審計事項）二、多項選擇題1.ABC（管理層偏向跡象包括主觀選擇假設(shè)、未充分披露、隨意變更方法等）2.ABC（時間選擇需考慮控制環(huán)境、錯報性質(zhì)、證據(jù)的期間或時點）3.ABD（非統(tǒng)計抽樣效果可能與統(tǒng)計抽樣相當(dāng)，取決于職業(yè)判斷）4.ABCD（均為收入舞弊的常見應(yīng)對程序）5.ABC（注冊會計師需溝通值得關(guān)注的錯報，而非所有錯報）6.ABD（財務(wù)報表報出后發(fā)現(xiàn)的期后事項，可能需要采取措施）7.BCD（注冊會計師無法識別所有關(guān)聯(lián)方，只能合理保證）8.ABCD（均可能影響審計意見類型）9.BC（無法表示意見需保留責(zé)任段；標(biāo)準(zhǔn)審計報告指無保留且無強(qiáng)調(diào)事項段等）10.ABC（專家的勝任能力和客觀性是利用專家前需評價的，非評價工作恰當(dāng)性的因素）三、簡答題1.（1）政府補(bǔ)助：檢查補(bǔ)助文件，確認(rèn)是否符合條件；核實補(bǔ)助用途是否與研發(fā)相關(guān)；檢查會計處理是否符合準(zhǔn)則（與資產(chǎn)相關(guān)的應(yīng)遞延，與收益相關(guān)的用于補(bǔ)償以后期間的應(yīng)遞延，本題可能為與收益相關(guān)且用于補(bǔ)償已發(fā)生的成本，計入其他收益正確，需驗證）。（2）存貨跌價準(zhǔn)備：檢查市場調(diào)研報告的可靠性（如出具機(jī)構(gòu)的資質(zhì)）；獲取期后銷售價格數(shù)據(jù)，驗證可變現(xiàn)凈值；復(fù)核管理層計算過程；考慮是否需要外部專家協(xié)助。（3）銀行存款函證：評估管理層不函證的理由是否合理（資金受限不是不函證的理由）；實施替代程序（檢查定期存款單據(jù)、銀行對賬單、利息收入等）；考慮對審計意見的影響。2.（1）不正確。自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計入“其他綜合收益”，而非公允價值變動損益。（2）重大錯報風(fēng)險：關(guān)聯(lián)方交易價格不公允，可能虛增收入。審計程序：檢查交易合同，比較市場價格；獲取丁公司的采購記錄，驗證交易真實性；評價管理層對交易價格的解釋；考慮是否需要調(diào)整收入金額。（3）不合理。戊公司已申請破產(chǎn)清算，應(yīng)收賬款收回可能性極低，應(yīng)全額計提壞賬準(zhǔn)備。審計程序：獲取戊公司破產(chǎn)清算的法律文件；評估管理層賬齡分析法的適用性；檢查期后收款情況；建議補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備4500萬元（5000-500）。3.（1）應(yīng)對措施：通過其他方式獲取期初余額的充分、適當(dāng)審計證據(jù)（如檢查本期交易、上期財務(wù)報表等）；考慮對審計意見的影響（如無法獲取證據(jù)，可能發(fā)表保留或無法表示意見）。（2）審計程序：評估火災(zāi)對盤點的影響；檢查2023年12月30日至1月5日的存貨收發(fā)記錄，調(diào)節(jié)至資產(chǎn)負(fù)債表日；對補(bǔ)盤的存貨實施監(jiān)盤；檢查期后銷售或領(lǐng)用情況，驗證期末存在性。（3）不當(dāng)之處：書面聲明應(yīng)使用積極表述（“所有交易均已記錄”），而非“我們認(rèn)為”。措施：要求管理層修改聲明；如拒絕，考慮對審計意見的影響（可能視為審計范圍受限）。4.（1）難點：在產(chǎn)品數(shù)量和完工程度難以確定，成本歸集復(fù)雜。審計程序：觀察生產(chǎn)流程，確認(rèn)在產(chǎn)品狀態(tài)；檢查成本計算單，驗證材料、人工、制造費(fèi)用的分配；利用專家工作（如成本核算專家）；實施截止測試，確認(rèn)在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的劃分。（2）錯報風(fēng)險：原材料價格上漲可能導(dǎo)致產(chǎn)成品成本上升，若售價未同步上漲，可能存在存貨跌價準(zhǔn)備低估。審計程序：計算產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值（估計售價-估計銷售費(fèi)用）；比較產(chǎn)成品成本與可變現(xiàn)凈值；檢查跌價準(zhǔn)備計提記錄；分析期后銷售價格變動。（3）缺陷：第三方確認(rèn)函未加蓋公章，可靠性不足。替代程序：親自前往第三方倉庫監(jiān)盤；通過函證（要求加蓋公章）或視頻監(jiān)盤；檢查與第三方的倉儲合同；核對存貨收發(fā)記錄與物流單據(jù)。四、綜合題（1）重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域及理由：①政府補(bǔ)助：稅收返還的確認(rèn)時點可能不恰當(dāng)（需滿足條件且能夠收到）；低價土