2026年高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用管理高級(jí)課程習(xí)題集一、單選題（每題2分，共10題）1.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用總額為800萬元，其中委托外部研究開發(fā)費(fèi)用為200萬元，根據(jù)現(xiàn)行政策，該企業(yè)可享受的稅收加計(jì)扣除比例是多少？A.50%B.75%C.100%D.150%2.以下哪項(xiàng)不屬于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集的范圍？A.儀器設(shè)備的折舊費(fèi)用B.研發(fā)人員的工資福利費(fèi)C.市場推廣活動(dòng)的費(fèi)用D.研發(fā)項(xiàng)目消耗的原材料費(fèi)用3.某企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用資本化金額為50萬元，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該部分費(fèi)用應(yīng)在何時(shí)確認(rèn)？A.當(dāng)期損益B.長期資產(chǎn)C.遞延收益D.營業(yè)外收入4.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用輔助賬的建立應(yīng)遵循什么原則？A.按項(xiàng)目歸集為主，輔助賬為輔B.以部門為單位統(tǒng)一核算C.不需區(qū)分費(fèi)用性質(zhì)D.僅記錄金額，不計(jì)具體明細(xì)5.某省對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策規(guī)定，企業(yè)上一年度研發(fā)費(fèi)用投入占比不低于5%，則可享受100%的加計(jì)扣除。以下哪項(xiàng)表述正確？A.該政策適用于所有行業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)B.該政策僅適用于制造業(yè)企業(yè)C.該政策需結(jié)合企業(yè)規(guī)模判斷D.該政策需以省級(jí)稅務(wù)局認(rèn)定為前提6.研發(fā)費(fèi)用歸集過程中，對(duì)于無法明確歸屬項(xiàng)目的支出，應(yīng)如何處理？A.直接計(jì)入管理費(fèi)用B.按比例分?jǐn)傊炼鄠€(gè)項(xiàng)目C.延期處理至下一年度D.由財(cái)務(wù)部門自行決定歸屬7.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用總額為1000萬元，其中委托外部研發(fā)費(fèi)用為300萬元，根據(jù)現(xiàn)行政策，該企業(yè)可享受的稅收加計(jì)扣除金額是多少？A.400萬元B.600萬元C.800萬元D.1000萬元8.以下哪項(xiàng)不屬于研發(fā)費(fèi)用資本化的條件？A.完成并可供使用B.未來經(jīng)濟(jì)利益可預(yù)見的C.費(fèi)用已實(shí)際發(fā)生D.沒有明確的研發(fā)項(xiàng)目9.某企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用中，直接投入的儀器設(shè)備折舊費(fèi)用為200萬元，符合資本化條件的支出為50萬元，則可稅前加計(jì)扣除的金額是多少？A.200萬元B.250萬元C.300萬元D.350萬元10.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用輔助賬的建立，以下哪項(xiàng)表述錯(cuò)誤？A.應(yīng)區(qū)分費(fèi)用性質(zhì)（人員、材料、折舊等）B.需明確記錄每個(gè)項(xiàng)目的支出明細(xì)C.可完全依賴財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)生成D.應(yīng)定期接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查二、多選題（每題3分，共10題）1.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集時(shí)，以下哪些屬于允許稅前加計(jì)扣除的項(xiàng)目？A.研發(fā)人員工資福利費(fèi)B.儀器設(shè)備的折舊費(fèi)用C.委托外部研發(fā)費(fèi)用D.研發(fā)項(xiàng)目消耗的原材料費(fèi)用2.研發(fā)費(fèi)用資本化的條件包括哪些？A.完成并可供使用B.未來經(jīng)濟(jì)利益可預(yù)見的C.費(fèi)用已實(shí)際發(fā)生D.沒有明確的研發(fā)項(xiàng)目3.以下哪些屬于研發(fā)費(fèi)用歸集時(shí)需特別關(guān)注的事項(xiàng)？A.費(fèi)用與項(xiàng)目的直接相關(guān)性B.輔助賬的建立與維護(hù)C.委托外部研發(fā)費(fèi)用的合規(guī)性D.資本化與費(fèi)用化的界限劃分4.某省對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策規(guī)定，企業(yè)上一年度研發(fā)費(fèi)用投入占比不低于8%，則可享受100%的加計(jì)扣除。以下哪些表述正確？A.該政策適用于所有行業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)B.該政策需以省級(jí)稅務(wù)局認(rèn)定為前提C.該政策僅適用于制造業(yè)企業(yè)D.該政策需結(jié)合企業(yè)規(guī)模判斷5.研發(fā)費(fèi)用輔助賬的建立應(yīng)遵循哪些原則？A.按項(xiàng)目歸集為主B.輔助賬需明確記錄費(fèi)用性質(zhì)C.可完全依賴財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)生成D.應(yīng)定期接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查6.以下哪些屬于研發(fā)費(fèi)用歸集過程中常見的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？A.費(fèi)用與項(xiàng)目的直接相關(guān)性不足B.輔助賬記錄不完整C.委托外部研發(fā)費(fèi)用合規(guī)性不足D.資本化與費(fèi)用化界限模糊7.研發(fā)費(fèi)用資本化時(shí)，以下哪些屬于需特別關(guān)注的事項(xiàng)？A.完成并可供使用的時(shí)間點(diǎn)B.未來經(jīng)濟(jì)利益的可預(yù)見性C.費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況D.是否有明確的研發(fā)項(xiàng)目8.某企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用總額為1200萬元，其中委托外部研發(fā)費(fèi)用為400萬元，根據(jù)現(xiàn)行政策，該企業(yè)可享受的稅收加計(jì)扣除金額是多少？以下哪些計(jì)算方式正確？A.1200萬元×75%B.(1200萬元-400萬元)×100%C.400萬元×150%D.1200萬元×100%9.以下哪些屬于研發(fā)費(fèi)用歸集時(shí)需特別關(guān)注的事項(xiàng)？A.費(fèi)用與項(xiàng)目的直接相關(guān)性B.輔助賬的建立與維護(hù)C.委托外部研發(fā)費(fèi)用的合規(guī)性D.資本化與費(fèi)用化的界限劃分10.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用輔助賬的建立，以下哪些表述正確？A.應(yīng)區(qū)分費(fèi)用性質(zhì)（人員、材料、折舊等）B.需明確記錄每個(gè)項(xiàng)目的支出明細(xì)C.可完全依賴財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)生成D.應(yīng)定期接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查三、判斷題（每題2分，共10題）1.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集時(shí)，所有與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的支出均可享受稅前加計(jì)扣除。（×）2.研發(fā)費(fèi)用資本化后，未來期間不再享受稅前加計(jì)扣除政策。（√）3.研發(fā)費(fèi)用輔助賬的建立可完全依賴財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)生成，無需人工干預(yù)。（×）4.某企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用總額為800萬元，其中委托外部研發(fā)費(fèi)用為200萬元，則可享受的稅收加計(jì)扣除金額為600萬元。（√）5.研發(fā)費(fèi)用歸集過程中，對(duì)于無法明確歸屬項(xiàng)目的支出，可直接計(jì)入管理費(fèi)用。（×）6.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用資本化金額不得超過項(xiàng)目總費(fèi)用的20%。（×）7.研發(fā)費(fèi)用輔助賬的建立應(yīng)區(qū)分費(fèi)用性質(zhì)（人員、材料、折舊等），并明確記錄每個(gè)項(xiàng)目的支出明細(xì)。（√）8.某省對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策規(guī)定，企業(yè)上一年度研發(fā)費(fèi)用投入占比不低于5%，則可享受100%的加計(jì)扣除。該政策適用于所有行業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)。（√）9.研發(fā)費(fèi)用歸集時(shí)，需特別關(guān)注費(fèi)用與項(xiàng)目的直接相關(guān)性，以及委托外部研發(fā)費(fèi)用的合規(guī)性。（√）10.研發(fā)費(fèi)用資本化后，未來期間不再享受任何稅收優(yōu)惠。（×）四、簡答題（每題5分，共5題）1.簡述高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集時(shí)應(yīng)遵循的原則。2.簡述研發(fā)費(fèi)用資本化的條件。3.簡述研發(fā)費(fèi)用輔助賬的建立與維護(hù)要點(diǎn)。4.簡述委托外部研發(fā)費(fèi)用管理的要點(diǎn)。5.簡述高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的意義。五、案例分析題（每題10分，共2題）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用總額為1500萬元，其中委托外部研發(fā)費(fèi)用為500萬元，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為300萬元，符合資本化條件的支出為100萬元。假設(shè)該省對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策規(guī)定，企業(yè)上一年度研發(fā)費(fèi)用投入占比不低于8%，則該企業(yè)可享受的稅收加計(jì)扣除金額是多少？2.某軟件企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用總額為2000萬元，其中委托外部研發(fā)費(fèi)用為600萬元，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為400萬元，符合資本化條件的支出為150萬元。假設(shè)該省對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策規(guī)定，企業(yè)上一年度研發(fā)費(fèi)用投入占比不低于10%，則該企業(yè)可享受的稅收加計(jì)扣除金額是多少？答案與解析一、單選題1.D解析：根據(jù)現(xiàn)行政策，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可享受150%的稅前加計(jì)扣除。委托外部研發(fā)費(fèi)用可享受75%的加計(jì)扣除，但需區(qū)分是否滿足條件。2.C解析：市場推廣活動(dòng)不屬于研發(fā)費(fèi)用歸集范圍，屬于管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。3.B解析：符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入長期資產(chǎn)，并在未來期間攤銷或折舊。4.A解析：研發(fā)費(fèi)用歸集應(yīng)以項(xiàng)目為主，輔助賬為輔，確保費(fèi)用與項(xiàng)目的直接相關(guān)性。5.D解析：該政策需以省級(jí)稅務(wù)局認(rèn)定為前提，并非所有企業(yè)均適用。6.B解析：無法明確歸屬項(xiàng)目的支出應(yīng)按比例分?jǐn)傊炼鄠€(gè)項(xiàng)目，確保費(fèi)用歸集的合理性。7.B解析：委托外部研發(fā)費(fèi)用可享受75%的加計(jì)扣除，即(1000萬元-300萬元)×100%+300萬元×75%=600萬元。8.D解析：研發(fā)費(fèi)用資本化需滿足完成并可供使用、未來經(jīng)濟(jì)利益可預(yù)見的條件，且需有明確的研發(fā)項(xiàng)目。9.B解析：可稅前加計(jì)扣除的金額為(800萬元-50萬元)×75%+50萬元×150%=250萬元。10.C解析：研發(fā)費(fèi)用輔助賬的建立不能完全依賴財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)生成，需人工審核與調(diào)整。二、多選題1.A、B、C、D解析：研發(fā)費(fèi)用歸集范圍包括人員工資福利費(fèi)、儀器設(shè)備折舊、委托外部研發(fā)費(fèi)用及項(xiàng)目消耗的原材料費(fèi)用。2.A、B、C解析：研發(fā)費(fèi)用資本化需滿足完成并可供使用、未來經(jīng)濟(jì)利益可預(yù)見的條件，且費(fèi)用已實(shí)際發(fā)生。3.A、B、C、D解析：研發(fā)費(fèi)用歸集需關(guān)注費(fèi)用與項(xiàng)目的直接相關(guān)性、輔助賬的建立與維護(hù)、委托外部研發(fā)費(fèi)用的合規(guī)性，以及資本化與費(fèi)用化的界限劃分。4.A、D解析：該政策需結(jié)合企業(yè)規(guī)模判斷，且需以省級(jí)稅務(wù)局認(rèn)定為前提。5.A、B、D解析：研發(fā)費(fèi)用輔助賬的建立應(yīng)按項(xiàng)目歸集為主，輔助賬需明確記錄費(fèi)用性質(zhì)，并定期接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。6.A、B、C、D解析：研發(fā)費(fèi)用歸集過程中常見的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括費(fèi)用與項(xiàng)目的直接相關(guān)性不足、輔助賬記錄不完整、委托外部研發(fā)費(fèi)用合規(guī)性不足，以及資本化與費(fèi)用化界限模糊。7.A、B、C解析：研發(fā)費(fèi)用資本化時(shí)需關(guān)注完成并可供使用的時(shí)間點(diǎn)、未來經(jīng)濟(jì)利益的可預(yù)見性，以及費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況。8.A、B、C解析：委托外部研發(fā)費(fèi)用可享受75%的加計(jì)扣除，即(1200萬元-400萬元)×100%+400萬元×75%=1000萬元。9.A、B、C、D解析：研發(fā)費(fèi)用歸集需關(guān)注費(fèi)用與項(xiàng)目的直接相關(guān)性、輔助賬的建立與維護(hù)、委托外部研發(fā)費(fèi)用的合規(guī)性，以及資本化與費(fèi)用化的界限劃分。10.A、B、D解析：研發(fā)費(fèi)用輔助賬的建立應(yīng)區(qū)分費(fèi)用性質(zhì)，需明確記錄每個(gè)項(xiàng)目的支出明細(xì)，并定期接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。三、判斷題1.×解析：并非所有與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的支出均可享受稅前加計(jì)扣除，需符合政策規(guī)定。2.√解析：研發(fā)費(fèi)用資本化后，未來期間不再享受稅前加計(jì)扣除政策。3.×解析：研發(fā)費(fèi)用輔助賬的建立需人工審核與調(diào)整，不能完全依賴財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)生成。4.√解析：可享受的稅收加計(jì)扣除金額為(800萬元-200萬元)×100%+200萬元×75%=600萬元。5.×解析：無法明確歸屬項(xiàng)目的支出應(yīng)按比例分?jǐn)傊炼鄠€(gè)項(xiàng)目，不能直接計(jì)入管理費(fèi)用。6.×解析：研發(fā)費(fèi)用資本化金額沒有固定的比例限制，需根據(jù)項(xiàng)目具體情況判斷。7.√解析：研發(fā)費(fèi)用輔助賬的建立應(yīng)區(qū)分費(fèi)用性質(zhì)，并明確記錄每個(gè)項(xiàng)目的支出明細(xì)。8.√解析：該政策適用于所有行業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)，需以省級(jí)稅務(wù)局認(rèn)定為前提。9.√解析：研發(fā)費(fèi)用歸集需關(guān)注費(fèi)用與項(xiàng)目的直接相關(guān)性，以及委托外部研發(fā)費(fèi)用的合規(guī)性。10.×解析：研發(fā)費(fèi)用資本化后，未來期間仍可享受稅前加計(jì)扣除政策。四、簡答題1.簡述高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集時(shí)應(yīng)遵循的原則。解析：研發(fā)費(fèi)用歸集應(yīng)遵循以下原則：-直接相關(guān)性原則：費(fèi)用應(yīng)與研發(fā)項(xiàng)目直接相關(guān)，確保費(fèi)用歸集的合理性。-完整性原則：所有與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的支出均應(yīng)納入歸集范圍，不得遺漏。-準(zhǔn)確性原則：費(fèi)用歸集應(yīng)準(zhǔn)確無誤，確保數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。-一致性原則：費(fèi)用歸集方法應(yīng)保持一致，不得隨意變更。2.簡述研發(fā)費(fèi)用資本化的條件。解析：研發(fā)費(fèi)用資本化需滿足以下條件：-完成并可供使用：項(xiàng)目已完成，且可供企業(yè)使用或出售。-未來經(jīng)濟(jì)利益可預(yù)見：項(xiàng)目未來能帶來經(jīng)濟(jì)利益，且該利益可預(yù)見。-費(fèi)用已實(shí)際發(fā)生：相關(guān)費(fèi)用已實(shí)際發(fā)生，并有明確的支出憑證。-有明確的研發(fā)項(xiàng)目：項(xiàng)目需有明確的研發(fā)目標(biāo)和計(jì)劃，并經(jīng)過企業(yè)正式批準(zhǔn)。3.簡述研發(fā)費(fèi)用輔助賬的建立與維護(hù)要點(diǎn)。解析：研發(fā)費(fèi)用輔助賬的建立與維護(hù)要點(diǎn)包括：-按項(xiàng)目歸集：以研發(fā)項(xiàng)目為單位建立輔助賬，確保費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性。-區(qū)分費(fèi)用性質(zhì)：輔助賬應(yīng)區(qū)分費(fèi)用性質(zhì)（人員、材料、折舊等），并詳細(xì)記錄支出明細(xì)。-定期審核：定期對(duì)輔助賬進(jìn)行審核，確保數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。-接受檢查：定期接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，確保合規(guī)性。4.簡述委托外部研發(fā)費(fèi)用管理的要點(diǎn)。解析：委托外部研發(fā)費(fèi)用管理的要點(diǎn)包括：-簽訂合同：與外部機(jī)構(gòu)簽訂正式的研發(fā)合同，明確費(fèi)用構(gòu)成和支付方式。-費(fèi)用歸集：將外部研發(fā)費(fèi)用納入企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集范圍，并明確記錄。-合規(guī)性檢查：確保外部研發(fā)費(fèi)用的合規(guī)性，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。-數(shù)據(jù)共享：與外部機(jī)構(gòu)共享研發(fā)數(shù)據(jù)，確保費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性。5.簡述高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的意義。解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的意義包括：-鼓勵(lì)創(chuàng)新：通過稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新。-提升競爭力：降低企業(yè)研發(fā)成本，提升企業(yè)的核心競爭力。-促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)：推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。-國際競爭力：與國際接軌，提升企業(yè)的國際競爭力。五、案例分析題1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用總額為1500萬元，其中委托外部研發(fā)費(fèi)用為500萬元，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為300萬元，符合資本化條件的支出為100萬元。假設(shè)該省對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策規(guī)定，企業(yè)上一年度研發(fā)費(fèi)用投入占比不低于8%，則該企業(yè)可享受的稅收加計(jì)扣除金額是多少？解析：-可稅前加計(jì)扣除的金額=(1500萬元-100萬元)×75%+100萬元×150%=1375萬元。-稅收加計(jì)扣除金額=1375萬元×75%=103