2026年會計專業(yè)技術資格考試基礎知識及案例分析題一、單項選擇題（共10題，每題1分，計10分）1.根據(jù)《中華人民共和國會計法》，下列哪項表述是正確的？A.會計機構負責人可以對違法會計行為進行直接處罰B.外單位人員可以代理記賬，但需經(jīng)原單位書面授權C.會計憑證的保管期限為5年，電子會計檔案需滿足長期保存要求D.企業(yè)合并時，只需編制合并日的資產(chǎn)負債表，無需編制合并財務報表2.某公司2025年12月31日庫存商品賬面余額為100萬元，經(jīng)盤點發(fā)現(xiàn)毀損商品5萬元，預計保險公司賠償2萬元。該商品的賬面價值應為多少？A.100萬元B.95萬元C.98萬元D.93萬元3.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，下列哪項屬于合同成本？A.為履行合同發(fā)生的直接人工費用B.為推廣產(chǎn)品而支付的廣告費C.因違約支付的賠償金D.為客戶運輸貨物產(chǎn)生的運輸費用4.某企業(yè)2025年12月31日固定資產(chǎn)賬面原值為200萬元，累計折舊60萬元，已計提減值準備20萬元。該固定資產(chǎn)的賬面價值為多少？A.200萬元B.140萬元C.160萬元D.120萬元5.根據(jù)《小企業(yè)會計準則》，小企業(yè)購入的貨物用于對外捐贈，其成本應計入：A.管理費用B.營業(yè)外支出C.其他業(yè)務成本D.主營業(yè)務成本6.某公司2025年12月31日應收賬款賬面余額為100萬元，壞賬準備計提比例為5%。假設年初壞賬準備余額為4萬元，當期實際發(fā)生壞賬3萬元。則當期應計提的壞賬準備金額為：A.3萬元B.4萬元C.5萬元D.2萬元7.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人未按規(guī)定設置賬簿的，稅務機關可處多少罰款？A.2000元以上1萬元以下B.1000元以上5萬元以下C.5000元以上5萬元以下D.2000元以上5萬元以下8.某公司2025年12月31日預付租金賬面余額為60萬元，其中2026年應攤銷的租金為20萬元。該公司的流動資產(chǎn)總額為：A.60萬元B.40萬元C.100萬元（假設無其他預付款項）D.無法確定9.根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，持有至到期投資期末應按何種計量模式核算？A.成本法B.公允價值模式C.攤余成本模式D.重估價值模式10.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付賬款”賬面余額為100萬元，其中已計提現(xiàn)金折扣10萬元。則“應付賬款”的賬面價值為：A.100萬元B.90萬元C.110萬元D.80萬元二、多項選擇題（共10題，每題2分，計20分）1.根據(jù)《中華人民共和國會計法》，下列哪些行為屬于違法行為？A.隱瞞會計憑證B.偽造會計賬簿C.擅自變更會計處理方法D.未按規(guī)定設置會計賬簿2.某公司2025年12月31日存貨賬面余額為200萬元，其中包含已計提跌價準備的存貨價值30萬元。假設當期發(fā)生存貨盤盈5萬元，則以下表述正確的有：A.存貨賬面價值增加5萬元B.存貨賬面價值增加25萬元C.盤盈的存貨應沖減管理費用D.盤盈的存貨應計入營業(yè)外收入3.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，下列哪些屬于合同成本？A.為履行合同發(fā)生的直接人工費用B.為推廣產(chǎn)品而支付的廣告費C.因違約支付的賠償金D.為客戶運輸貨物產(chǎn)生的運輸費用4.某企業(yè)2025年12月31日固定資產(chǎn)賬面原值為200萬元，累計折舊60萬元，已計提減值準備20萬元。該固定資產(chǎn)的賬面價值為多少？A.200萬元B.140萬元C.160萬元D.120萬元5.根據(jù)《小企業(yè)會計準則》，小企業(yè)購入的貨物用于對外捐贈，其成本應計入：A.管理費用B.營業(yè)外支出C.其他業(yè)務成本D.主營業(yè)務成本6.某公司2025年12月31日應收賬款賬面余額為100萬元，壞賬準備計提比例為5%。假設年初壞賬準備余額為4萬元，當期實際發(fā)生壞賬3萬元。則當期應計提的壞賬準備金額為：A.3萬元B.4萬元C.5萬元D.2萬元7.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人未按規(guī)定設置賬簿的，稅務機關可處多少罰款？A.2000元以上1萬元以下B.1000元以上5萬元以下C.5000元以上5萬元以下D.2000元以上5萬元以下8.某公司2025年12月31日預付租金賬面余額為60萬元，其中2026年應攤銷的租金為20萬元。該公司的流動資產(chǎn)總額為：A.60萬元B.40萬元C.100萬元（假設無其他預付款項）D.無法確定9.根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，持有至到期投資期末應按何種計量模式核算？A.成本法B.公允價值模式C.攤余成本模式D.重估價值模式10.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付賬款”賬面余額為100萬元，其中已計提現(xiàn)金折扣10萬元。則“應付賬款”的賬面價值為：A.100萬元B.90萬元C.110萬元D.80萬元三、判斷題（共10題，每題1分，計10分）1.根據(jù)《中華人民共和國會計法》，會計人員有權要求更正不符合會計核算規(guī)定的原始憑證。（√）2.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用應全部計入當期損益。（×）3.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，所有合同均需滿足收入確認條件。（×）4.小企業(yè)購入的貨物用于對外捐贈，其成本應計入“營業(yè)外支出”科目。（√）5.企業(yè)預付的租金屬于流動資產(chǎn)。（√）6.持有至到期投資在持有期間應按公允價值模式核算。（×）7.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人未按規(guī)定設置賬簿的，稅務機關可處2000元以上5萬元以下罰款。（√）8.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應計入財務費用。（√）9.存貨盤盈應沖減管理費用。（√）10.企業(yè)發(fā)生的行政管理部門費用應計入“營業(yè)外支出”科目。（×）四、案例分析題（共2題，每題15分，計30分）案例一：某制造業(yè)企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表部分項目如下：-存貨：賬面余額200萬元，已計提跌價準備30萬元；-應收賬款：賬面余額100萬元，壞賬準備計提比例為5%；-預付賬款：賬面余額60萬元，其中2026年應攤銷的租金為20萬元；-固定資產(chǎn)：賬面原值200萬元，累計折舊60萬元，已計提減值準備20萬元；-應付賬款：賬面余額100萬元，其中已計提現(xiàn)金折扣10萬元。要求：1.計算該企業(yè)2025年12月31日流動資產(chǎn)總額和固定資產(chǎn)賬面價值。2.若該企業(yè)當期發(fā)生存貨盤盈5萬元，應如何會計處理？3.若該企業(yè)當期實際發(fā)生壞賬3萬元，應如何會計處理？案例二：某小企業(yè)2025年12月31日賬簿顯示：-購入原材料一批，成本50萬元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品；-購入辦公用品一批，成本5萬元，用于行政管理部門；-購入固定資產(chǎn)一臺，成本100萬元，預計使用年限10年，無殘值，采用直線法計提折舊；-支付廣告費10萬元，用于產(chǎn)品推廣。要求：1.根據(jù)小企業(yè)會計準則，上述業(yè)務應如何分類會計處理？2.計算該企業(yè)2025年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值（假設無減值）。3.若該企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付賬款”賬面余額為80萬元，壞賬準備計提比例為2%，應如何計提壞賬準備？答案及解析一、單項選擇題1.C解析：根據(jù)《會計法》第28條，會計憑證的保管期限為5年，電子會計檔案需滿足長期保存要求。其他選項表述錯誤。2.C解析：毀損商品賬面價值=5萬元（賬面余額）-2萬元（保險公司賠償）=3萬元；凈賬面價值=100萬元-3萬元=98萬元。3.A解析：合同成本包括為履行合同發(fā)生的直接人工、直接材料、制造費用、相關稅費、保險費、運輸費、專業(yè)人員服務費等。廣告費屬于期間費用。4.B解析：固定資產(chǎn)賬面價值=200萬元（原值）-60萬元（累計折舊）-20萬元（減值準備）=140萬元。5.B解析：小企業(yè)對外捐贈貨物，其成本應計入“營業(yè)外支出”科目。6.D解析：當期應計提壞賬準備=100萬元×5%-4萬元（年初余額）+3萬元（當期發(fā)生壞賬）=2萬元。7.D解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第63條，未按規(guī)定設置賬簿的，可處2000元以上5萬元以下罰款。8.B解析：預付租金中2026年應攤銷的20萬元不計入流動資產(chǎn)，故流動資產(chǎn)總額=60萬元-20萬元=40萬元。9.C解析：持有至到期投資應按攤余成本模式核算。10.B解析：應付賬款賬面價值=100萬元-10萬元（現(xiàn)金折扣）=90萬元。二、多項選擇題1.A、B、C、D解析：隱瞞會計憑證、偽造賬簿、擅自變更會計處理方法、未設置賬簿均屬違法行為。2.B、C解析：存貨賬面價值增加=200萬元（原值）-30萬元（跌價準備）+5萬元（盤盈）=175萬元；盤盈應沖減管理費用。3.A、D解析：合同成本包括直接人工、運輸費用等；廣告費、賠償金不屬于合同成本。4.B、C解析：同單項選擇題第4題。5.B解析：同單項選擇題第5題。6.A、D解析：當期應計提壞賬準備=100萬元×5%-4萬元（年初余額）+3萬元（當期發(fā)生壞賬）=2萬元；但實際發(fā)生壞賬需調(diào)整，故應補提1萬元。7.A、D解析：同單項選擇題第7題。8.B解析：同單項選擇題第8題。9.C解析：同單項選擇題第9題。10.A、B解析：應付賬款賬面價值=100萬元-10萬元（現(xiàn)金折扣）=90萬元。三、判斷題1.√解析：會計人員有權要求更正不合規(guī)憑證。2.×解析：符合資本化條件的修理費用應計入固定資產(chǎn)成本。3.×解析：合同需同時滿足控制權轉(zhuǎn)移、可變對價、合同成本等條件才可確認收入。4.√解析：小企業(yè)對外捐贈貨物，其成本計入“營業(yè)外支出”。5.√解析：預付租金屬于預付賬款，屬于流動資產(chǎn)。6.×解析：持有至到期投資按攤余成本模式核算。7.√解析：同單項選擇題第7題。8.√解析：現(xiàn)金折扣計入財務費用。9.√解析：存貨盤盈沖減管理費用。10.×解析：行政管理部門費用計入“管理費用”。四、案例分析題案例一：1.流動資產(chǎn)總額：存貨（不含跌價準備）=200萬元-30萬元=170萬元；應收賬款（不含壞賬準備）=100萬元；預付賬款（不含2026年攤銷）=60萬元-20萬元=40萬元；流動資產(chǎn)總額=170萬元+100萬元+40萬元=310萬元。固定資產(chǎn)賬面價值=200萬元（原值）-60萬元（累計折舊）-20萬元（減值準備）=120萬元。2.存貨盤盈會計處理：借：庫存商品5萬元貸：管理費用5萬元3.壞賬準備會計處理：借：壞賬準備3萬元貸：資產(chǎn)減值損失3萬元案例二：1.會計處理：-原材料：借記“原材料”50萬元，貸記“銀行存款”等；-辦公用品：借記“管理費