2026年稅務(wù)師考試稅收政策與稅務(wù)籌劃實務(wù)題集一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度營業(yè)收入5000萬元，研發(fā)費用支出800萬元，其中符合加計扣除條件的研究開發(fā)費用為600萬元。假設(shè)該企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，則其2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.60萬元B.75萬元C.90萬元D.105萬元2.張某2025年1月將自有的商鋪出租，月租金收入3萬元，不考慮其他因素，其應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.3600元B.4320元C.4800元D.5400元3.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為50萬元，假設(shè)其符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，則其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.0萬元B.3萬元C.6萬元D.10萬元4.某企業(yè)2025年度取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入100萬元，該收入在計算企業(yè)所得稅時應(yīng)（）。A.全部免稅B.減半征稅C.按照普通收入征稅D.暫不征稅，以后年度彌補虧損5.李某2025年12月取得一次性獎金12萬元，假設(shè)其適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920元，則其應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.2.4萬元B.2.64萬元C.3萬元D.3.36萬元6.某企業(yè)2025年度轉(zhuǎn)讓一臺固定資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該資產(chǎn)原值150萬元，累計折舊30萬元，假設(shè)不考慮其他因素，則其應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額為（）。A.0萬元B.10萬元C.20萬元D.30萬元7.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得收入總額80萬元，成本費用40萬元，假設(shè)其適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10.5萬元，則其應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.8萬元B.9萬元C.10萬元D.11萬元8.某企業(yè)2025年度取得境外所得100萬元，境外所得稅稅額20萬元，假設(shè)其境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用稅率25%，則其境外所得稅款的抵免限額為（）。A.20萬元B.25萬元C.50萬元D.100萬元9.某企業(yè)2025年度購買環(huán)保設(shè)備投資80萬元，假設(shè)其符合稅收抵免條件，則其可抵免的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.8萬元B.16萬元C.24萬元D.32萬元10.某個人2025年度取得勞務(wù)報酬收入10萬元，假設(shè)其適用稅率為30%，速算扣除數(shù)為7000元，則其應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.2萬元B.2.7萬元C.3萬元D.3.3萬元二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.以下哪些收入屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？（）A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入B.國債利息收入C.符合條件的非營利組織的收入D.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益E.企業(yè)的利息收入2.以下哪些情況下，個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可以免征個人所得稅？（）A.個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得B.個人轉(zhuǎn)讓股票所得C.個人轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)所得D.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)所得E.個人轉(zhuǎn)讓商鋪所得3.以下哪些企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（）A.年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的企業(yè)B.年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的企業(yè)C.年度應(yīng)納稅所得額超過200萬元的企業(yè)D.年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的企業(yè)E.年度應(yīng)納稅所得額不超過500萬元的企業(yè)4.以下哪些支出可以在企業(yè)所得稅前扣除？（）A.職工工資薪金支出B.職工福利費支出C.職工教育經(jīng)費支出D.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的損失E.企業(yè)的利息支出5.以下哪些情況下，企業(yè)可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策？（）A.企業(yè)研發(fā)費用占同期銷售收入比例超過10%B.企業(yè)研發(fā)費用符合國家規(guī)定的范圍C.企業(yè)研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)計入當期損益的D.企業(yè)研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)按直線法攤銷的E.企業(yè)研發(fā)費用不符合國家規(guī)定的范圍三、計算題（共3題，每題4分）1.某企業(yè)2025年度取得營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務(wù)費用30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。假設(shè)其適用所得稅率為25%，則其2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？2.某個人2025年度取得工資收入12萬元，年終獎6萬元，假設(shè)其適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920元，則其全年應(yīng)繳納的個人所得稅為多少？3.某企業(yè)2025年度購買環(huán)保設(shè)備投資80萬元，假設(shè)其符合稅收抵免條件，則其可抵免的企業(yè)所得稅稅額為多少？假設(shè)該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用稅率25%。四、簡答題（共2題，每題5分）1.簡述小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用條件和計算方法。2.簡述個人取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的免稅條件和征稅政策。五、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度取得營業(yè)收入800萬元，營業(yè)成本500萬元，銷售費用80萬元，管理費用60萬元，財務(wù)費用40萬元，營業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出20萬元。假設(shè)其適用所得稅率為25%，且符合研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，研發(fā)費用支出100萬元，其中符合加計扣除條件的研究開發(fā)費用為80萬元。則其2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？2.某個人2025年度取得工資收入10萬元，年終獎8萬元，勞務(wù)報酬收入5萬元，假設(shè)其適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為7000元，則其全年應(yīng)繳納的個人所得稅為多少？答案與解析一、單項選擇題1.D解析：高新技術(shù)企業(yè)適用15%的優(yōu)惠稅率，應(yīng)納稅所得額為應(yīng)納稅所得額×15%，即（5000萬元×20%-800萬元）×15%=105萬元。2.A解析：個人出租房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅，應(yīng)納稅額為（月租金收入-修繕費用）×（1-20%）×20%，即（3萬元-0）×（1-20%）×20%=3600元。3.A解析：小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，50萬元×12.5%×20%=0萬元。4.A解析：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入屬于免稅收入。5.B解析：一次性獎金應(yīng)單獨計算，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920元，應(yīng)納稅額為12萬元×20%-16920元=2.64萬元。6.B解析：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅，銷項稅額為（轉(zhuǎn)讓收入-原值）×適用稅率，即（200萬元-150萬元）×6%=10萬元。7.C解析：個體工商戶應(yīng)納稅所得額為收入總額-成本費用-其他扣除，應(yīng)納稅額為（80萬元-40萬元）×20%-10.5萬元=10萬元。8.B解析：境外所得稅款抵免限額為境外所得×適用稅率，即100萬元×25%=25萬元。9.B解析：環(huán)保設(shè)備投資可抵免的企業(yè)所得稅稅額為投資額×10%，即80萬元×10%=8萬元。10.B解析：勞務(wù)報酬應(yīng)繳納個人所得稅，應(yīng)納稅額為收入×（1-20%）×20%，即10萬元×（1-20%）×20%=2.7萬元。二、多項選擇題1.ABC解析：免稅收入包括符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入、國債利息收入、符合條件的非營利組織的收入。2.AB解析：個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得、股票所得可以免征個人所得稅。3.ABE解析：小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元或300萬元的企業(yè)可以享受優(yōu)惠。4.ABCD解析：職工工資薪金支出、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的損失可以在企業(yè)所得稅前扣除。5.ABCD解析：研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策適用于符合國家規(guī)定的范圍、形成無形資產(chǎn)或計入當期損益的企業(yè)。三、計算題1.應(yīng)納企業(yè)所得稅=（1000萬元-600萬元-100萬元-50萬元-30萬元+20萬元-10萬元）×25%=80萬元×25%=20萬元2.工資收入應(yīng)納稅=12萬元×20%-16920元=2.28萬元年終獎應(yīng)納稅=6萬元×20%-16920元=2.28萬元全年應(yīng)納稅=2.28萬元+2.28萬元=4.56萬元3.可抵免企業(yè)所得稅=80萬元×10%=8萬元四、簡答題1.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：-年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；-年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2.個人取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的免稅條件：-個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得；-個人轉(zhuǎn)讓股票所得。其他財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需按規(guī)定征稅。五、綜合題1.應(yīng)納稅所得額=800萬元-500萬元-80萬元-60萬元-40萬元+30萬元-20萬元=70萬元研發(fā)費用加計扣除=80萬元×75%=60萬元應(yīng)納稅所得額=70萬元-60萬元=10萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅