2025年CPA《會計》真題模擬及答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案的字母代碼填涂在答題卡相應位置。)1.下列各項中，不屬于企業(yè)會計確認、計量和報告基本原則的是（）。A.可靠性B.重要性C.謹慎性D.系統(tǒng)性2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2025年1月1日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，有跡象表明其可收回金額低于賬面價值。假定不考慮其他因素，該設備在2025年應計提的折舊金額為（）萬元。A.80B.100C.120D.1503.下列關于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)因持有意圖或管理目標發(fā)生改變，將原本分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，應在該轉(zhuǎn)換日將該金融資產(chǎn)的賬面價值與其公允價值之間的差額計入當期損益B.企業(yè)因持有意圖或管理目標發(fā)生改變，將原本分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)投資轉(zhuǎn)換為以攤余成本計量的債權(quán)投資，應在該轉(zhuǎn)換日將該金融資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額計入其他綜合收益C.企業(yè)因投資目的發(fā)生改變，將原本分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應在轉(zhuǎn)換日將該金融資產(chǎn)的賬面價值與其公允價值之間的差額計入其他綜合收益D.金融資產(chǎn)的分類一旦確定，不得隨意變更。4.甲公司2025年3月1日自公開市場購入乙公司發(fā)行的一年內(nèi)到期、分期付息的債券，作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。該債券的面值為1000萬元，購買價格為980萬元，年票面利率為6%，甲公司購入時預計未來現(xiàn)金流量為1020萬元，且預計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值之間的差額不大。甲公司該金融資產(chǎn)在2025年應確認的投資收益為（）萬元。A.30B.60C.62D.1025.下列關于收入確認的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)承諾將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶，表明客戶取得了商品的控制權(quán)，通常是確認收入的關鍵時點。B.在某一時點履行履約義務確認收入后，若發(fā)生退回該商品的情況，應沖減已確認的收入，并相應調(diào)整成本。C.企業(yè)采用預收款方式銷售商品，通常在收到預收款時確認收入。D.企業(yè)提供某項服務同時銷售相關商品，應將銷售商品收入和服務收入分別確認。6.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。客戶在5月10日付款，甲公司實際收到的金額為（）萬元。A.117B.115.1C.100D.937.下列關于政府補助的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)收到政府撥付的用于構(gòu)建固定資產(chǎn)的款項，無論是否附帶條件，均應全額確認為政府補助，并在收到時計入當期損益。B.企業(yè)收到政府撥付的與日常活動相關的經(jīng)營補助，且該項補助用于補償其已發(fā)生的費用，應在收到時計入其他收益。C.企業(yè)收到政府提供的用于購買特定設備的無償劃撥資產(chǎn)，應按其公允價值確認為一項資產(chǎn)，并確認相關的政府補助負債。D.與資產(chǎn)相關的政府補助，在相關資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，全部確認為當期損益。8.甲公司為承租方，于2025年1月1日租賃一項大型設備，租賃期為3年，每年12月31日支付租金100萬元。租賃開始日，甲公司估計租賃期內(nèi)的租賃付款額現(xiàn)值為277萬元，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值為300萬元。甲公司應確認的最低租賃付款額的現(xiàn)值為（）萬元。A.300B.277C.300（或277，取較低者）D.300+100+100+100=5009.在編制合并財務報表時，抵銷分錄中，母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷時，應當（）。A.將子公司凈利潤全額抵銷母公司長期股權(quán)投資賬面價值中屬于投資成本的份額B.將子公司凈利潤按母公司持股比例抵銷母公司長期股權(quán)投資賬面價值中屬于其他綜合收益的份額C.將子公司所有者權(quán)益中屬于母公司持股比例的部分與母公司長期股權(quán)投資抵銷D.將子公司未分配利潤中屬于母公司持股比例的部分與母公司長期股權(quán)投資賬面價值中屬于投資收益的份額抵銷10.下列關于所得稅會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)應采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅。B.當期所得稅是按照稅法規(guī)定計算應交所得稅額。C.遞延所得稅負債的確認應滿足產(chǎn)生暫時性差異、遞延所得稅負債的確認不會導致企業(yè)承擔超過當期利潤的稅負等條件。D.企業(yè)應將遞延所得稅費用（或收益）全部計入當期損益。二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個正確答案，請將正確答案的字母代碼填涂在答題卡相應位置。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯選、不選均不得分。)1.下列各項中，屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.相關性C.及時性D.謹慎性2.下列關于存貨成本計量的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)采用先進先出法計價時，在物價持續(xù)上漲的情況下，會高估期末存貨成本和當期利潤。B.存貨采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費等。C.對于存貨發(fā)生的毀損，應將其計入當期損益，但減值準備可以轉(zhuǎn)回。D.發(fā)出原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，應按其成本計入在產(chǎn)品成本。3.下列關于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量。B.固定資產(chǎn)累計折舊是企業(yè)已計提的固定資產(chǎn)折舊總額。C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。D.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不應確認為企業(yè)的固定資產(chǎn)，但應確認為一項使用權(quán)資產(chǎn)（根據(jù)新租賃準則）。4.甲公司2025年3月1日購入一項專利權(quán)，支付價款500萬元，預計使用壽命為10年。2025年11月1日，甲公司將該專利權(quán)出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為60萬元，于每年末收取。假定不考慮其他因素，下列表述正確的有（）。A.甲公司2025年應確認的管理用無形資產(chǎn)攤銷費用為50萬元。B.甲公司2025年應確認的租金收入為15萬元。C.甲公司2025年應確認的管理用無形資產(chǎn)攤銷費用為45萬元。D.甲公司2025年應確認的租金收入為60萬元。5.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，應能可靠地計量履約進度。B.在附有退貨權(quán)的情況下，企業(yè)應在客戶取得商品控制權(quán)時確認收入，但需估計退貨可能性和相關負債。C.企業(yè)銷售商品的同時提供服務，若兩項履約義務能夠明確區(qū)分，應分別確認收入。D.客戶選擇不同商品或服務組合時，企業(yè)應將所售商品或服務的單獨售價之和乘以相應組合折扣比例，作為組合收入的確認基礎。6.下列關于政府補助的表述中，正確的有（）。A.政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。B.企業(yè)收到政府作為投資者投入的資本性投入，不屬于政府補助。C.與收益相關的政府補助，如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用，應在收到時計入當期損益。D.企業(yè)收到政府撥付的財政貼息，通常應將其確認為一項政府補助。7.下列關于租賃的表述中，正確的有（）。A.承租人應當在租賃期開始日，將租賃產(chǎn)生的使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債同時計入資產(chǎn)負債表。B.對于短期租賃（通常為不超過12個月）和低價值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不采用新租賃準則的規(guī)定進行會計處理。C.出租人應當在租賃期開始日，將租賃產(chǎn)生的應收租賃款和租賃資產(chǎn)同時計入資產(chǎn)負債表。D.租賃負債應當按照實際利率法攤銷，每期利息費用計入當期損益。8.在編制合并財務報表時，下列關于內(nèi)部交易抵銷處理的表述中，正確的有（）。A.內(nèi)部購銷商品交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，應全額抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本。B.內(nèi)部購銷商品交易中，若出售方已確認收入，購買方期末持有的該存貨仍為該內(nèi)部交易存貨，則應將存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷。C.內(nèi)部債權(quán)債務抵銷，是為了消除內(nèi)部資金占用和利息收入/費用的虛增。D.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，若交易發(fā)生時點與報表編制時點間隔較長，可能需要考慮累計折舊的影響進行抵銷。9.下列關于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負債通常應確認為負債。B.遞延所得稅資產(chǎn)通常應確認為資產(chǎn)。C.企業(yè)應于每一資產(chǎn)負債表日評估遞延所得稅資產(chǎn)的可實現(xiàn)性。D.稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠，可能影響企業(yè)應納稅所得額，從而產(chǎn)生遞延所得稅。10.下列關于財務報告的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在特定日期財務狀況的報表。B.利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。C.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。D.所有者權(quán)益變動表是反映企業(yè)在一定會計期間所有者權(quán)益增減變動情況的報表。三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，并勾選相應的選項。認為表述正確的，請?zhí)钔俊啊獭保?；認為表述錯誤的，請?zhí)钔俊啊痢?。每題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題不得分。本題型最低得分為0分。1.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本時，材料的實際成本與計劃成本的差異，應計入當期損益。（）2.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應計入財務費用。（）3.對于某項金融資產(chǎn)，企業(yè)若無法可靠計量其預期信用損失，則不能采用預期信用損失模型進行減值會計處理。（）4.企業(yè)將商品銷售給客戶，若約定了退貨期，且企業(yè)能夠合理估計退貨的可能性，則應在退貨期屆滿時確認收入。（）5.政府補助的確認，不應以政府是否履行相關支付義務為依據(jù)。（）6.對于融資租賃，承租人應將租賃期內(nèi)各期應支付的租金確認為當期費用。（）7.在合并財務報表中，需要將母公司個別財務報表中的長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益進行全額抵銷。（）8.遞延所得稅費用（或收益）是根據(jù)本期發(fā)生的時間性差異乘以所得稅稅率計算確定的。（）9.企業(yè)對外投資期間，被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)應按持股比例確認投資收益。（）10.所有企業(yè)都必須編制現(xiàn)金流量表。（）四、計算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，列出答案，答案中涉及金額的，請用人民幣元表示。會計分錄不要求寫出明細科目。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下交易或事項：*購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。*銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元，商品成本為60萬元，款項已收訖。*支付上述原材料的運輸費，取得增值稅專用發(fā)票注明的運輸費為5萬元，增值稅稅額為0.65萬元。*將上述原材料中的一部分（不含運輸費）用于對外捐贈，該部分材料的賬面價值為50萬元（不含運輸費）。*假定不考慮其他因素，甲公司6月應確認的增值稅銷項稅額、進項稅額、應交增值稅額和計入當期損益的金額（不含增值稅）分別為多少萬元？2.甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期股權(quán)投資”項目余額為2000萬元，其中對乙公司投資的賬面價值為1800萬元（假定采用成本法核算）。甲公司持有乙公司80%的股權(quán)。甲公司2025年度財務報告批準報出日為2026年3月31日。甲公司在編制2025年度合并財務報表時，發(fā)現(xiàn)對乙公司投資相關的以下事項尚未處理：*2025年1月1日，甲公司以1000萬元購買乙公司100%的股權(quán)，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1100萬元（假定不考慮相關稅費）。甲公司取得股權(quán)后，乙公司進入甲公司合并財務報表范圍。*2025年2月15日，乙公司宣告分派2024年度現(xiàn)金股利50萬元，甲公司于3月1日收到。*2025年3月10日，甲公司以500萬元購買乙公司一項專利權(quán)，該專利權(quán)在乙公司賬面價值為300萬元，預計使用壽命為5年，剩余使用壽命為4年，采用直線法攤銷。甲公司取得該專利權(quán)后，將其納入固定資產(chǎn)管理。*2025年4月1日，乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元。*假定上述事項均不影響乙公司2025年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值，且甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。甲公司2025年度合并財務報表中，因上述事項應進行哪些調(diào)整？請分別說明調(diào)整內(nèi)容。五、綜合題（本題型共1題，共14分。請根據(jù)題目要求，編制相關會計分錄或財務報表項目調(diào)整分錄，或進行計算分析。會計分錄不要求寫出明細科目。答案中涉及金額的，請用人民幣元表示。）甲公司為增值稅一般納稅人，2025年有關資料如下：（1）2025年1月1日，甲公司從乙公司（非關聯(lián)方）購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，該設備在2025年應計提的折舊金額為（）萬元。（請計算并填列在答題區(qū)域下方指定位置）[此處預留計算結(jié)果填寫空間]（2）2025年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試。有跡象表明其可收回金額低于賬面價值。經(jīng)測試，該設備在2025年12月31日的公允價值減去處置費用后的凈額為700萬元，未來五年預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設備在2025年12月31日應計提的減值準備金額為（）萬元。（請計算并填列在答題區(qū)域下方指定位置）[此處預留計算結(jié)果填寫空間]（3）請根據(jù)上述資料，編制甲公司2025年度個別財務報表中該設備相關的會計分錄（包括計提折舊和計提減值準備）。假定不考慮遞延所得稅影響。（4）甲公司為乙公司的母公司，甲公司2025年度合并財務報表中，對該設備相關的抵銷分錄。（假定不考慮內(nèi)部交易損益在期初至期末的變化，且減值準備在合并報表中不抵銷）請將計算結(jié)果和會計分錄分別填列在答題區(qū)域下方指定位置。試卷答案一、單項選擇題1.D2.B3.C4.C5.C6.B7.B8.B9.C10.D二、多項選擇題1.ABCD2.ABD3.ABCD4.AC5.ABC6.ABD7.ABD8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、判斷題1.√2.√3.×4.×5.√6.×7.×8.×9.×10.×四、計算分析題1.增值稅銷項稅額=10.4萬元；進項稅額=13+0.65=13.65萬元；應交增值稅額=10.4-(13+0.65)=-2.25萬元（即留抵稅額2.25萬元）；計入當期損益的金額=80-60+（50-50/100*5）=70萬元（銷售商品收入80萬，減成本60萬，加視同銷售成本50萬扣除運輸費2.5萬）。2.調(diào)整內(nèi)容：*將“長期股權(quán)投資”項目由1800萬元調(diào)增至2000萬元（調(diào)增200萬元，反映購買時產(chǎn)生的商譽或計入成本法的投資成本調(diào)整）。*將“投資收益”項目由0萬元調(diào)減至-50萬元（調(diào)減50萬元，反映收到乙公司分派的現(xiàn)金股利）。*將“固定資產(chǎn)”項目由0萬元調(diào)增至500萬元（調(diào)增500萬元，反映購買乙公司專利權(quán)）。*將“管理費用”項目由0萬元調(diào)增至37.5萬元（調(diào)增37.5萬元，反映將專利權(quán)作為固定資產(chǎn)核算后應計提的攤銷，500/4=125萬元，但合并報表中應按原乙公司攤銷金額，即300/4=75萬元，調(diào)整后為75萬元，此處題目給出的是甲公司作為固定資產(chǎn)的攤銷，需調(diào)整為乙公司原攤銷，若理解為甲公司合并報表層面需補提的攤銷，則為125-75=50萬元，但題目可能要求的是對甲公司個別報表數(shù)據(jù)的調(diào)整，即甲公司按500/4=125萬，原乙公司為75萬，需調(diào)增50萬，但題目給出的是37.5萬，可能指甲公司個別報表中已計提50萬，合并報表層面需沖減原攤銷75萬，即調(diào)減37.5萬，需確認調(diào)整分錄影響，即調(diào)增管理費用37.5萬，對應調(diào)增累計折舊37.5萬，故最終調(diào)增管理費用37.5萬。根據(jù)題目要求“分別說明調(diào)整內(nèi)容”，更可能是要求說明調(diào)整科目和方向，即：調(diào)增“固定資產(chǎn)”500萬元；調(diào)增“管理費用”37.5萬元（或說明調(diào)減“累計折舊”37.5萬元，取決于題目表述意圖，此處按調(diào)增