2026年稅務(wù)實務(wù)操作中級考試模擬卷一、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為80萬元，符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，則其2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？A.0元B.4萬元C.8萬元D.16萬元2.某個體工商戶2025年取得經(jīng)營所得120萬元，其中含與經(jīng)營無關(guān)的偶然所得10萬元，該個體工商戶的應(yīng)納稅所得額為多少？A.120萬元B.110萬元C.130萬元D.100萬元3.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年銷售商品房收入5000萬元，成本3000萬元，期間發(fā)生土地增值稅1500萬元，則其應(yīng)納稅所得額的稅前扣除項目為多少？A.3000萬元B.4500萬元C.1500萬元D.0萬元4.某企業(yè)2025年發(fā)生公益性捐贈支出80萬元，年度利潤總額為200萬元，則其稅前可扣除的公益性捐贈支出為多少？A.80萬元B.40萬元C.16萬元D.0萬元5.某個人獨資企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額為60萬元，其投資者應(yīng)繳納的個人所得稅稅率為多少？A.10%B.20%C.30%D.35%6.某外貿(mào)企業(yè)2025年出口貨物銷售額1000萬美元，離岸價格折合人民幣7000萬元，其中包含運費200萬美元，則其免抵退稅的基數(shù)是多少？A.7000萬元B.6800萬元C.6000萬元D.5000萬元7.某高新技術(shù)企業(yè)2025年研發(fā)費用投入500萬元，其中符合加計扣除條件的是多少？A.500萬元B.250萬元C.125萬元D.0萬元8.某企業(yè)2025年取得股息收入200萬元，該股息來源于被投資企業(yè)2024年度分配的利潤，則其應(yīng)納稅所得額的稅前扣除額為多少？A.200萬元B.100萬元C.0萬元D.50萬元9.某企業(yè)2025年取得國債利息收入50萬元，則其應(yīng)納稅所得額的稅前扣除額為多少？A.50萬元B.25萬元C.0萬元D.10萬元10.某企業(yè)2025年發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費用100萬元，其中符合稅前扣除標準的部分為80萬元，則其應(yīng)納稅所得額的稅前扣除額為多少？A.100萬元B.80萬元C.20萬元D.0萬元二、多項選擇題（共5題，每題3分，共15分）1.以下哪些情形可以享受增值稅留抵退稅政策？A.企業(yè)2025年進項稅額大于銷項稅額B.企業(yè)2025年發(fā)生留抵稅額且連續(xù)6個月未變化C.企業(yè)2025年符合小型微利企業(yè)條件D.企業(yè)2025年取得出口退稅2.以下哪些支出可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除項目？A.職工工資薪金支出B.職工福利費支出C.職工教育經(jīng)費支出D.企業(yè)贊助體育比賽支出3.以下哪些情形可以享受個人所得稅專項附加扣除？A.子女教育支出B.贍養(yǎng)老人支出C.大病醫(yī)療支出D.住房貸款利息支出4.以下哪些情形可以享受企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除政策？A.企業(yè)2025年研發(fā)費用投入占同期銷售收入比例超過10%B.企業(yè)2025年研發(fā)費用投入符合相關(guān)行業(yè)標準C.企業(yè)2025年研發(fā)項目獲得省級科技部門認定D.企業(yè)2025年研發(fā)費用投入占同期固定資產(chǎn)比例超過5%5.以下哪些情形可以享受增值稅即征即退政策？A.企業(yè)2025年符合小型微利企業(yè)條件B.企業(yè)2025年銷售環(huán)保產(chǎn)品C.企業(yè)2025年取得出口退稅D.企業(yè)2025年符合高新技術(shù)企業(yè)條件三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予稅前扣除。（√）2.個人獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%-35%的超額累進稅率繳納個人所得稅。（√）3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予稅前扣除。（×）4.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（√）5.企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。（√）6.個體工商戶的業(yè)主自行經(jīng)營所得，適用5%-35%的超額累進稅率繳納個人所得稅。（√）7.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費用，不得在稅前扣除。（×）8.企業(yè)取得的股息收入，可以全額在稅前扣除。（×）9.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除比例不得低于100%。（√）10.企業(yè)取得的出口退稅，可以抵減增值稅應(yīng)納稅額。（√）四、計算題（共3題，每題5分，共15分）1.某企業(yè)2025年取得銷售（營業(yè)）收入5000萬元，其中含視同銷售收入1000萬元，廣告費支出800萬元，業(yè)務(wù)招待費支出600萬元。假設(shè)該企業(yè)符合稅前扣除標準，則其應(yīng)納稅所得額的稅前扣除廣告費和業(yè)務(wù)招待費為多少？解：-廣告費稅前扣除限額=5000萬元×15%=750萬元實際發(fā)生800萬元，稅前扣除750萬元。-業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額=5000萬元×5‰+300萬元=350萬元實際發(fā)生600萬元，稅前扣除350萬元。-合計稅前扣除=750萬元+350萬元=1100萬元。2.某個人獨資企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額為80萬元，其投資者應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為多少？解：-個人所得稅稅率表（年應(yīng)納稅所得額）：5%（不超過30萬元的部分）10%（超過30萬元至90萬元的部分）20%（超過90萬元至300萬元的部分）30%（超過300萬元至500萬元的部分）35%（超過500萬元至800萬元的部分）45%（超過800萬元的部分）-應(yīng)納稅額=30萬元×5%+50萬元×10%+（80萬元-80萬元）×20%=1.5萬元+5萬元+0=6.5萬元。3.某外貿(mào)企業(yè)2025年出口貨物銷售額1000萬美元，離岸價格折合人民幣7000萬元，其中包含運費200萬美元，退稅率13%，則其免抵退稅額為多少？解：-免抵退稅基數(shù)=7000萬元-200萬美元×6.5=6700萬元。-免抵退稅額=6700萬元×13%=871萬元。五、簡答題（共2題，每題5分，共10分）1.簡述增值稅留抵退稅的政策要點。答：-企業(yè)2025年進項稅額大于銷項稅額且連續(xù)6個月未變化，可申請留抵退稅。-小型微利企業(yè)符合條件的，可享受留抵退稅政策。-出口企業(yè)取得的退稅款不得用于抵減增值稅應(yīng)納稅額。2.簡述企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除的政策要點。答：-企業(yè)2025年研發(fā)費用投入符合相關(guān)行業(yè)標準，可享受100%-200%的加計扣除。-高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例不低于100%。-研發(fā)項目需獲得省級科技部門認定。六、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，且取得國債利息收入50萬元。假設(shè)該企業(yè)符合相關(guān)稅收政策，則其2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？解：-小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=100萬元×12.5%×20%=2.5萬元。-國債利息收入免征企業(yè)所得稅，不扣減應(yīng)納稅額。-該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為2.5萬元。2.某外貿(mào)企業(yè)2025年取得出口貨物銷售額1000萬美元，離岸價格折合人民幣7000萬元，其中包含運費200萬美元，退稅率13%，且取得國內(nèi)銷售收入5000萬元，銷項稅額650萬元。假設(shè)該企業(yè)符合相關(guān)稅收政策，則其2025年度應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少？解：-出口貨物免抵退稅額=6700萬元×13%=871萬元。-國內(nèi)銷售收入應(yīng)繳納增值稅=650萬元-871萬元=-221萬元（留抵稅額）。-該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的增值稅稅額為0元，留抵稅額221萬元。答案與解析一、單項選擇題答案與解析1.B解：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=80萬元×12.5%×20%=2萬元。但實際選項中無2萬元，可能存在題目數(shù)據(jù)錯誤，正確答案應(yīng)為2萬元。2.C解：個體工商戶的應(yīng)納稅所得額為經(jīng)營所得減去與經(jīng)營無關(guān)的偶然所得。應(yīng)納稅所得額=120萬元-10萬元=130萬元。3.B解：房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房的應(yīng)納稅所得額稅前扣除項目包括成本和土地增值稅。稅前扣除項目=3000萬元+1500萬元=4500萬元。4.C解：公益性捐贈支出稅前扣除限額=年度利潤總額×12%=200萬元×12%=24萬元。實際發(fā)生80萬元，超過限額，稅前扣除24萬元。5.B解：個人獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%-35%的超額累進稅率繳納個人所得稅。60萬元對應(yīng)的稅率為20%。6.B解：免抵退稅基數(shù)=出口貨物銷售額-運費=7000萬元-200萬美元×6.5=6800萬元。7.C解：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例不低于75%，實際扣除125萬元。8.C解：股息收入來源于被投資企業(yè)2024年度分配的利潤，免稅。9.C解：國債利息收入免征企業(yè)所得稅。10.B解：固定資產(chǎn)折舊費用稅前扣除80萬元。二、多項選擇題答案與解析1.A、B解：增值稅留抵退稅政策適用于進項稅額大于銷項稅額且連續(xù)6個月未變化的企業(yè)，小型微利企業(yè)符合條件的也可享受。出口退稅不適用于留抵退稅。2.A、B、C解：職工工資薪金、福利費、教育經(jīng)費支出均可稅前扣除，贊助體育比賽支出不可扣除。3.A、B、C、D解：子女教育、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療、住房貸款利息支出均可享受個人所得稅專項附加扣除。4.A、B、C解：研發(fā)費用加計扣除政策適用于符合相關(guān)行業(yè)標準、省級科技部門認定的企業(yè)，且研發(fā)費用投入比例超過10%。固定資產(chǎn)比例不屬于加計扣除條件。5.B、D解：環(huán)保產(chǎn)品銷售和高新技術(shù)企業(yè)可享受增值稅即征即退政策，小型微利企業(yè)和出口退稅不適用即征即退。三、判斷題答案與解析1.√解：廣告費支出稅前扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%。2.√解：個人獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進稅率。3.×解：公益性捐贈支出稅前扣除限額為年度利潤總額12%，而非15%。4.√解：高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。5.√解：國債利息收入免征企業(yè)所得稅。6.√解：個體工商戶業(yè)主自行經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進稅率。7.×解：固定資產(chǎn)折舊費用可稅前扣除。8.×解：股息收入來源于被投資企業(yè)2024年度分配的利潤，免稅。9.√解：研發(fā)費用加計扣除比例不低于100%。10.√解：出口退稅可抵減增值稅應(yīng)納稅額。四、計算題答案與解析1.廣告費稅前扣除750萬元，業(yè)務(wù)招待費稅前扣除350萬元，合計稅前扣除1100萬元。2.個人所得稅稅額6.5萬元。3.免抵退稅額871萬元。五、簡答題答案與解析1.增值稅留抵退稅政策要點：-企業(yè)2025年進項稅額大于銷項稅額且連續(xù)6個月未變化，可申請留抵退稅