PAGE輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，確保輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，提高資金使用效益，保障輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)具體名稱]及其下屬各部門、分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.規(guī)范性原則：建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.效益性原則：合理配置資源，優(yōu)化資金使用，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的統(tǒng)一。4.公開(kāi)性原則：定期向輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)管理層、教職工及相關(guān)利益者公開(kāi)財(cái)務(wù)信息，接受監(jiān)督。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和完善輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)表等。2.組織財(cái)務(wù)核算工作，準(zhǔn)確記錄和反映輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.負(fù)責(zé)資金籌集、調(diào)配和使用，確保輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)資金鏈的穩(wěn)定。4.進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，為輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)決策提供財(cái)務(wù)支持。5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。6.負(fù)責(zé)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，依法納稅，維護(hù)良好的銀企關(guān)系。（二）財(cái)務(wù)人員配備1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和技能的財(cái)務(wù)人員，包括會(huì)計(jì)、出納等。2.財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟悉國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)和輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度。3.財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。（三）財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)全面負(fù)責(zé)輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃。組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算，監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。審核財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。負(fù)責(zé)資金管理、成本控制、稅務(wù)籌劃等工作，提高輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)效益。建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。協(xié)調(diào)與外部相關(guān)部門的關(guān)系，維護(hù)輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)利益。組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。2.會(huì)計(jì)崗位職責(zé)按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度和輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算工作。審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，編制記賬憑證。登記賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況監(jiān)督。配合稅務(wù)部門進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納工作。3.出納崗位職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和有關(guān)印章票據(jù)。根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證支付款項(xiàng)，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，編制資金報(bào)表。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行資金調(diào)配和管理。三、財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作（一）會(huì)計(jì)憑證1.輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得或填制原始憑證。2.原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。3.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制，內(nèi)容包括：憑證編號(hào)、日期、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)、制單人、審核人、記賬人等。4.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓，登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記，日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證逐筆登記。3.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。4.定期結(jié)賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告1.輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。3.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后對(duì)外報(bào)送。四、收入管理（一）收入范圍輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)的收入包括學(xué)費(fèi)收入、教材銷售收入、培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)收入、場(chǎng)地租賃收入等。（二）收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)1.學(xué)費(fèi)收入應(yīng)根據(jù)輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)質(zhì)量、師資力量等因素制定合理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)相關(guān)部門備案。2.教材銷售收入、培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)收入、場(chǎng)地租賃收入等應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)行情和輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)實(shí)際情況制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（三）收費(fèi)方式1.學(xué)費(fèi)收入可采用一次性收取、分期收取等方式。分期收取的，應(yīng)明確每期收取的金額和時(shí)間。2.教材銷售收入、培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)收入、場(chǎng)地租賃收入等可采用現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬、支票等方式收取。（四）收入確認(rèn)1.學(xué)費(fèi)收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在輔導(dǎo)期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。2.教材銷售收入、培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)收入、場(chǎng)地租賃收入等應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。（五）收入核算1.輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，對(duì)收入進(jìn)行明細(xì)核算。2.收到收入時(shí)，應(yīng)借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。五、支出管理（一）支出范圍輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)的支出包括人員工資、辦公費(fèi)用、教學(xué)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用、教材采購(gòu)費(fèi)用、場(chǎng)地租賃費(fèi)用、水電費(fèi)等。（二）支出審批1.各項(xiàng)支出應(yīng)按照輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批。2.審批流程一般包括：經(jīng)辦人填寫(xiě)支出申請(qǐng)單，注明支出事由、金額、支付方式等；部門負(fù)責(zé)人審核；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核；輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。3.重大支出項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)過(guò)輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)管理層集體決策。（三）支出核算1.輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，對(duì)支出進(jìn)行明細(xì)核算。2.發(fā)生支出時(shí)，應(yīng)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（四）費(fèi)用報(bào)銷1.費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)提供真實(shí)、合法、有效的原始憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷單等。2.原始憑證應(yīng)注明支出事由、金額、日期、經(jīng)辦人等信息，并由經(jīng)辦人簽名或蓋章。3.費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)按照輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)規(guī)定的報(bào)銷期限進(jìn)行報(bào)銷，逾期不予受理。4.財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核費(fèi)用報(bào)銷憑證，對(duì)不符合規(guī)定的憑證予以退回。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理，確保貨幣資金安全?，F(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家現(xiàn)金管理制度的規(guī)定進(jìn)行收付和保管，不得坐支現(xiàn)金。銀行存款應(yīng)按照國(guó)家銀行結(jié)算制度的規(guī)定進(jìn)行收付和管理，定期核對(duì)銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.應(yīng)收賬款輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，及時(shí)催收應(yīng)收賬款，減少壞賬損失。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理，編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，分析應(yīng)收賬款賬齡和客戶信用狀況。對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)采取措施催收，如發(fā)函催收、上門催收等。3.存貨輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理，建立健全存貨管理制度，確保存貨安全。存貨應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。設(shè)置存貨明細(xì)賬，對(duì)存貨的收發(fā)存情況進(jìn)行明細(xì)核算。定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)教學(xué)和管理需要，合理購(gòu)置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批，審批通過(guò)后進(jìn)行采購(gòu)。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)取得合法有效的發(fā)票和相關(guān)憑證，作為固定資產(chǎn)入賬依據(jù)。2.固定資產(chǎn)折舊根據(jù)輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)管理層批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明。按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。3.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批，審批通過(guò)后進(jìn)行處置。固定資產(chǎn)處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，計(jì)入當(dāng)期損益。七、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計(jì)劃，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則，由各部門提出預(yù)算建議，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核和匯總，形成年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案。3.年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案應(yīng)經(jīng)輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)管理層審議通過(guò)后，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。（二）預(yù)算執(zhí)行1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，定期向輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)管理層報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。3.對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差，應(yīng)及時(shí)分析原因，采取有效措施進(jìn)行調(diào)整。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批。2.預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)說(shuō)明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容、調(diào)整的金額等，并提供相關(guān)依據(jù)。3.預(yù)算調(diào)整經(jīng)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，并通知各部門執(zhí)行。八、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制制度1.輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確各部門和人員的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)包括財(cái)務(wù)審批制度、財(cái)務(wù)核算制度、資金管理制度、資產(chǎn)管理制度、預(yù)算管理制度等。3.定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估和完善，確保制度的有效性和適應(yīng)性。（二）內(nèi)部審計(jì)1.輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門或配備內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況等進(jìn)行審計(jì)。3.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改情況。（三）風(fēng)險(xiǎn)防控1.輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括資金風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。3.針對(duì)不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取相應(yīng)的防控措施，如優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理、關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)態(tài)等。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況等