PAGE應(yīng)收應(yīng)付款流程財務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司應(yīng)收應(yīng)付款流程，加強財務(wù)管理，確保公司資金的正常流轉(zhuǎn)，保障公司的合法權(quán)益，提高資金使用效率，防范財務(wù)風(fēng)險。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門涉及應(yīng)收應(yīng)付款項的業(yè)務(wù)活動，包括但不限于銷售業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、提供勞務(wù)、接受勞務(wù)等。（三）基本原則1.合法性原則：應(yīng)收應(yīng)付款業(yè)務(wù)的處理必須符合國家法律法規(guī)及相關(guān)財務(wù)會計準(zhǔn)則的要求。2.準(zhǔn)確性原則：各項應(yīng)收應(yīng)付款項的記錄應(yīng)準(zhǔn)確無誤，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。3.及時性原則：應(yīng)收應(yīng)付款項的確認(rèn)、計量、記錄和報告應(yīng)及時進行，以便及時反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照應(yīng)收應(yīng)付款項的實際發(fā)生和影響期間確認(rèn)收入和費用，合理計算損益。5.風(fēng)險控制原則：加強對應(yīng)收應(yīng)付款項的風(fēng)險評估和控制，采取有效措施防范壞賬損失等風(fēng)險。二、應(yīng)收款管理（一）應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計量1.在銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)生時，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售合同、發(fā)票等相關(guān)憑證，及時確認(rèn)應(yīng)收賬款的金額。應(yīng)收賬款應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額入賬，如存在現(xiàn)金折扣，應(yīng)采用總價法進行核算。2.對于附有銷售退回條件的商品銷售，在無法確定退貨可能性時，不應(yīng)確認(rèn)收入及應(yīng)收賬款，待退貨期滿且滿足收入確認(rèn)條件時再進行相關(guān)賬務(wù)處理。（二）應(yīng)收賬款的賬齡分析1.財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，一般以月度、季度或年度為周期。通過賬齡分析，了解應(yīng)收賬款的分布情況，評估客戶的付款能力和信用狀況。2.賬齡分析表應(yīng)詳細(xì)列示不同賬齡區(qū)間的應(yīng)收賬款金額、占比等信息，并根據(jù)賬齡長短對客戶進行分類管理。（三）應(yīng)收賬款的催收措施1.銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，應(yīng)在合同約定的付款期限屆滿前，及時與客戶溝通，提醒客戶付款。對于逾期未付款的客戶，應(yīng)加大催收力度，采取電話催收、郵件催收、上門催收等多種方式。2.財務(wù)部門應(yīng)定期向銷售部門提供應(yīng)收賬款的賬齡分析報告，協(xié)助銷售部門制定催收策略。對于長期拖欠款項的客戶，銷售部門應(yīng)及時將相關(guān)情況反饋給財務(wù)部門，共同商討解決方案。3.根據(jù)客戶的信用狀況和欠款情況，可采取不同的催收措施。對于信用良好但因特殊原因暫時無法付款的客戶，可協(xié)商延長付款期限；對于信用較差或惡意拖欠款項的客戶，應(yīng)采取更為強硬的措施，如通過法律途徑追討欠款。（四）應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計提1.公司應(yīng)按照謹(jǐn)慎性原則，定期對應(yīng)收賬款進行全面檢查，預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計提方法可采用應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、個別認(rèn)定法等。2.壞賬準(zhǔn)備的計提比例應(yīng)根據(jù)公司的歷史經(jīng)驗、客戶信用狀況、市場環(huán)境等因素合理確定，并經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)。在確定壞賬準(zhǔn)備計提比例時，應(yīng)充分考慮客戶的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、還款記錄等因素，確保壞賬準(zhǔn)備的計提能夠準(zhǔn)確反映應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度。3.財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的方法和比例計提壞賬準(zhǔn)備，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回，應(yīng)及時借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。三、應(yīng)付款管理（一）應(yīng)付賬款的確認(rèn)與計量1.在采購商品、接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)生時，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)采購合同、發(fā)票、驗收單等相關(guān)憑證，及時確認(rèn)應(yīng)付賬款的金額。應(yīng)付賬款應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額入賬，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用。2.對于涉及暫估入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)在收到發(fā)票后及時進行調(diào)整。如在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未收到發(fā)票，應(yīng)按照合同價格或暫估價格進行暫估入賬，并在附注中披露相關(guān)信息。（二）應(yīng)付賬款的支付管理1.采購部門應(yīng)在合同約定的付款期限內(nèi)，及時提交付款申請單，并附上相關(guān)的發(fā)票、驗收單等憑證。付款申請單應(yīng)詳細(xì)注明付款金額、付款對象、付款方式等信息。2.財務(wù)部門應(yīng)對付款申請單及相關(guān)憑證進行審核，審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實性、合法性、完整性，驗收單與采購合同的一致性，付款金額與合同約定的相符性等。審核無誤后，報經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)。3.公司應(yīng)按照審批后的付款申請單及時支付款項，確保按時履行合同義務(wù)。對于采用銀行轉(zhuǎn)賬等方式支付的款項，應(yīng)嚴(yán)格按照銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理，確保資金支付的安全、準(zhǔn)確。（三）應(yīng)付賬款的賬齡監(jiān)控1.財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)付賬款進行賬齡監(jiān)控，了解應(yīng)付賬款的支付情況，評估公司的信用狀況和資金使用效率。賬齡監(jiān)控可與供應(yīng)商的信用管理相結(jié)合，對于長期拖欠款項的供應(yīng)商，應(yīng)及時與供應(yīng)商溝通，協(xié)商解決方案。2.通過賬齡監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款存在逾期支付風(fēng)險時，應(yīng)及時采取措施，如與供應(yīng)商協(xié)商延長付款期限、調(diào)整付款計劃等，避免因逾期付款給公司帶來不良影響，如影響供應(yīng)商合作關(guān)系、產(chǎn)生逾期利息等。（四）應(yīng)付賬款的清理與核對1.公司應(yīng)定期對應(yīng)付賬款進行清理，核對賬目，確保應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性和完整性。對于已支付的款項，應(yīng)及時進行賬務(wù)處理，核銷相應(yīng)的應(yīng)付賬款。2.財務(wù)部門應(yīng)與供應(yīng)商定期進行對賬，核對雙方的賬目記錄是否一致。對賬工作應(yīng)形成書面記錄，并由雙方簽字確認(rèn)。如發(fā)現(xiàn)賬目差異，應(yīng)及時查明原因，進行調(diào)整。四、應(yīng)收應(yīng)付款的內(nèi)部控制（一）崗位分工與職責(zé)分離1.公司應(yīng)建立健全應(yīng)收應(yīng)付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2.銷售業(yè)務(wù)與收款業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)與付款業(yè)務(wù)應(yīng)分別由不同的部門或人員負(fù)責(zé)辦理。負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款催收的人員不得同時負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)的審批；負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款支付的人員不得同時負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)的審批。3.財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專門的崗位負(fù)責(zé)應(yīng)收應(yīng)付款的核算、管理和監(jiān)督工作，確保應(yīng)收應(yīng)付款項的記錄準(zhǔn)確、及時、完整。（二）授權(quán)審批制度1.公司應(yīng)建立應(yīng)收應(yīng)付款業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。對于重大的應(yīng)收應(yīng)付款業(yè)務(wù)，應(yīng)實行集體決策審批。2.銷售合同、采購合同等涉及應(yīng)收應(yīng)付款項的業(yè)務(wù)合同，應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門審核后，報公司管理層批準(zhǔn)。合同簽訂后，應(yīng)及時將合同副本送交財務(wù)部門備案。3.應(yīng)收應(yīng)付款項的確認(rèn)、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行審批。未經(jīng)授權(quán)審批，不得擅自進行相關(guān)業(yè)務(wù)操作。（三）憑證與記錄控制1.公司應(yīng)加強應(yīng)收應(yīng)付款憑證與記錄的管理，確保憑證的真實性、合法性、完整性。銷售發(fā)票、采購發(fā)票、驗收單、付款申請單等各類憑證應(yīng)妥善保管，按照規(guī)定的檔案管理要求進行歸檔。2.財務(wù)部門應(yīng)建立健全應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬、總賬等賬簿記錄，及時準(zhǔn)確地記錄應(yīng)收應(yīng)付款項的增減變動情況。賬簿記錄應(yīng)定期與相關(guān)憑證進行核對，確保賬證相符。3.利用信息技術(shù)手段加強應(yīng)收應(yīng)付款管理，建立應(yīng)收應(yīng)付款管理系統(tǒng)，實現(xiàn)應(yīng)收應(yīng)付款信息的實時錄入、查詢、統(tǒng)計和分析，提高工作效率和管理水平。（四）監(jiān)督檢查1.公司應(yīng)定期對應(yīng)收應(yīng)付款業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審計和監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。內(nèi)部審計部門應(yīng)制定應(yīng)收應(yīng)付款業(yè)務(wù)審計計劃，對業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等進行審計。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對自身的應(yīng)收應(yīng)付款管理工作進行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。同時，應(yīng)配合內(nèi)部審計部門和其他相關(guān)部門的監(jiān)督檢查工作，提供必要的資料和