PAGE衛(wèi)生部系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)衛(wèi)生部系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，促進(jìn)衛(wèi)生部系統(tǒng)各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合衛(wèi)生部系統(tǒng)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生部直屬單位、各級(jí)各類醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)以及衛(wèi)生部機(jī)關(guān)各部門。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和部門，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門、個(gè)人的干涉。2.客觀性原則：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)客觀公正地開展審計(jì)工作，以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)和政策為準(zhǔn)繩，如實(shí)反映審計(jì)情況，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。3.權(quán)威性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，其審計(jì)結(jié)論和建議應(yīng)具有權(quán)威性，被審計(jì)單位和部門應(yīng)積極配合并認(rèn)真執(zhí)行。4.全面性原則：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)涵蓋衛(wèi)生部系統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等各個(gè)方面，確保審計(jì)工作的全面性和系統(tǒng)性。（四）審計(jì)職責(zé)1.對(duì)衛(wèi)生部系統(tǒng)各單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.對(duì)衛(wèi)生部系統(tǒng)各單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審。3.對(duì)衛(wèi)生部系統(tǒng)各單位預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)。4.對(duì)衛(wèi)生部系統(tǒng)各單位基本建設(shè)項(xiàng)目、修繕工程項(xiàng)目、設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目等進(jìn)行審計(jì)。5.對(duì)衛(wèi)生部系統(tǒng)各單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。6.對(duì)衛(wèi)生部系統(tǒng)各單位專項(xiàng)資金的使用和管理情況進(jìn)行審計(jì)。7.對(duì)衛(wèi)生部系統(tǒng)各單位內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。8.承辦衛(wèi)生部領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.衛(wèi)生部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織和實(shí)施衛(wèi)生部系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作。2.衛(wèi)生部直屬單位應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計(jì)人員。3.各級(jí)各類醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計(jì)人員。（二）審計(jì)人員配備1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員，審計(jì)人員應(yīng)具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)專業(yè)背景。2.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，如有變動(dòng)應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充。3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期組織審計(jì)人員參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（三）審計(jì)人員職責(zé)1.遵守國(guó)家法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，依法履行審計(jì)職責(zé)。2.按照審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序開展審計(jì)工作，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告。3.對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和研究，提出改進(jìn)建議和措施，并督促被審計(jì)單位和部門落實(shí)。4.保守被審計(jì)單位和部門的商業(yè)秘密和內(nèi)部信息，不得泄露審計(jì)工作中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。5.參與制定和完善內(nèi)部審計(jì)制度，協(xié)助開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)工作。（四）審計(jì)人員權(quán)限1.要求被審計(jì)單位和部門提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、財(cái)務(wù)賬目和其他有關(guān)材料，被審計(jì)單位和部門不得拒絕、拖延、謊報(bào)。2.檢查被審計(jì)單位和部門的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位和部門不得拒絕。3.就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)積極配合，如實(shí)提供有關(guān)情況和資料。4.對(duì)被審計(jì)單位和部門正在進(jìn)行的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫停撥付與違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用；對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的單位和個(gè)人，提出追究責(zé)任的建議。5.對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存。6.法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。三、審計(jì)工作程序（一）審計(jì)計(jì)劃1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生部系統(tǒng)年度工作計(jì)劃和本單位實(shí)際情況，制定年度審計(jì)計(jì)劃。2.年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。3.年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施，并報(bào)上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目，成立審計(jì)組，明確審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)人員分工。2.審計(jì)組應(yīng)開展審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位和部門的基本情況、內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等情況，制定審計(jì)方案。3.審計(jì)組應(yīng)向被審計(jì)單位和部門送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的和范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員名單等事項(xiàng)，并要求被審計(jì)單位和部門做好審計(jì)準(zhǔn)備工作。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)組應(yīng)按照審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)，通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。2.審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)做好審計(jì)記錄，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位和部門溝通，聽取意見，并要求被審計(jì)單位和部門提供書面說明。3.審計(jì)組在審計(jì)過程中如發(fā)現(xiàn)重大問題或線索，應(yīng)及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并根據(jù)需要調(diào)整審計(jì)方案。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)組實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)單位和部門的意見，被審計(jì)單位和部門應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見，逾期未提出意見的，視為無異議。3.審計(jì)組應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位和部門的意見，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，提交本單位主要負(fù)責(zé)人審批。4.經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位和部門，并抄送有關(guān)部門。（五）審計(jì)處理1.被審計(jì)單位和部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)建議，制定整改措施，落實(shí)整改責(zé)任，并將整改情況書面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位和部門的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促整改措施的落實(shí)。對(duì)整改不力的，應(yīng)提出批評(píng)意見，并向本單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告。3.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成損失浪費(fèi)的行為，應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定進(jìn)行處理；對(duì)涉嫌違法違紀(jì)的，應(yīng)及時(shí)移送有關(guān)部門處理。四、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性。審查財(cái)務(wù)管理制度的健全性和有效性。審查預(yù)算編制、執(zhí)行和調(diào)整的情況。審查財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和披露情況。2.審計(jì)方法查閱會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料。檢查財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況。核對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行分析性復(fù)核。（二）內(nèi)部控制審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。審查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和監(jiān)督機(jī)制。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。2.審計(jì)方法查閱內(nèi)部控制制度文件。檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行記錄。對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)。向有關(guān)人員了解內(nèi)部控制情況。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性。審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性和效益性。審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況。2.審計(jì)方法查閱財(cái)務(wù)收支資料和經(jīng)濟(jì)決策文件。檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析。向有關(guān)人員了解領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的工作情況。（四）專項(xiàng)資金審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查專項(xiàng)資金的來源和使用情況。審查專項(xiàng)資金的管理和核算情況。評(píng)價(jià)專項(xiàng)資金的使用效益。2.審計(jì)方法查閱專項(xiàng)資金的相關(guān)文件和資料。檢查專項(xiàng)資金的收支憑證和賬目。對(duì)專項(xiàng)資金的使用效益進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。向有關(guān)部門和單位了解專項(xiàng)資金的使用情況。（五）基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查基本建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)等前期工作情況。審查基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算編制、執(zhí)行和調(diào)整情況。審查基本建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)、合同簽訂、工程結(jié)算等情況。評(píng)價(jià)基本建設(shè)項(xiàng)目的投資效益。2.審計(jì)方法查閱基本建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)文件和資料。檢查基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和工程結(jié)算資料。對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)和合同簽訂情況進(jìn)行檢查。對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的投資效益進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）審計(jì)結(jié)果報(bào)告1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向本單位主要負(fù)責(zé)人和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)工作情況，包括審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況、審計(jì)成果等。2.審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)采用書面形式，內(nèi)容應(yīng)客觀、準(zhǔn)確、完整，數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)可靠。（二）審計(jì)結(jié)果通報(bào)1.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題和典型案例，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行通報(bào)，以引起各單位和部門的重視，促進(jìn)整改措施的落實(shí)。2.審計(jì)結(jié)果通報(bào)應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆绞?，如?nèi)部文件、會(huì)議通報(bào)、網(wǎng)站公示等，通報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、整改要求等。（三）審計(jì)結(jié)果與干部考核評(píng)價(jià)掛鉤1.將審計(jì)結(jié)果作為干部考核評(píng)價(jià)的重要依據(jù)之一，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問題的干部，在干部考核評(píng)價(jià)中應(yīng)予以扣分或一票否決。2.建立健全干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果反饋和整改落實(shí)情況跟蹤檢查機(jī)制，將干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果反饋給干部本人，并要求干