企業(yè)內(nèi)審流程與檢查清單手冊前言本手冊旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)審流程與操作標準，幫助內(nèi)審人員系統(tǒng)開展審計活動，提升審計效率與質(zhì)量，保障企業(yè)運營合規(guī)、風險可控、目標達成。手冊內(nèi)容基于企業(yè)內(nèi)審?fù)ㄓ脤嵺`，結(jié)合不同場景需求設(shè)計，可作為內(nèi)審人員的工作指引及各部門配合內(nèi)審的參考依據(jù)。一、適用范圍與使用場景（一）適用主體本手冊適用于企業(yè)內(nèi)部審計部門及專職/兼職內(nèi)審人員，涵蓋企業(yè)各層級、各業(yè)務(wù)單元（如總部職能部門、分支機構(gòu)、子公司等）的審計工作。（二）適用場景常規(guī)年度審計：對企業(yè)年度經(jīng)營目標、財務(wù)收支、內(nèi)控執(zhí)行等情況進行全面審計；專項審計：針對特定事項（如采購流程、銷售管理、資產(chǎn)管理、信息系統(tǒng)安全等）開展的深度審計；合規(guī)審計：檢查企業(yè)遵守國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范及內(nèi)部制度的情況；整改復(fù)查審計：對歷史審計發(fā)覺問題的整改落實情況進行跟蹤驗證；離任審計：對部門負責人、關(guān)鍵崗位人員的履職情況進行審計評價。二、內(nèi)審執(zhí)行全流程操作指引內(nèi)審工作遵循“準備-實施-報告-跟蹤”閉環(huán)管理流程，具體步驟（一）審計準備階段目標：明確審計范圍、制定審計方案、配置審計資源，為現(xiàn)場審計奠定基礎(chǔ)。步驟1：明確審計需求與目標輸入：年度審計計劃、管理層臨時要求、風險事件觸發(fā)、部門提報需求等；操作：審計主管*根據(jù)需求梳理審計核心目標（如“評估采購流程合規(guī)性”“檢查銷售費用真實性”）；確定審計范圍（涵蓋的業(yè)務(wù)單元、時間周期、涉及制度等）；明確審計依據(jù)（如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《公司采購管理制度》等）。步驟2：組建審計組并分工操作：根據(jù)審計專業(yè)需求（財務(wù)、合規(guī)、業(yè)務(wù)等）配備審計組成員（至少3人，設(shè)組長1名）；明確組長職責（統(tǒng)籌審計進度、協(xié)調(diào)資源、報告簽發(fā)）、組員職責（資料收集、現(xiàn)場檢查、底稿編制）；如涉及跨部門審計，需協(xié)調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員參與（如財務(wù)審計需財務(wù)部*配合）。步驟3：制定審計方案輸出：《審計方案》，需經(jīng)審計負責人*審批；核心內(nèi)容：審計項目名稱、類型、目標、范圍；審計依據(jù)、重點關(guān)注風險點（如“采購未經(jīng)審批”“合同條款與實際不符”）；審計時間安排（準備階段、現(xiàn)場階段、報告階段時限）；人員分工及職責；審計方法（如穿行測試、抽樣檢查、訪談、數(shù)據(jù)分析等）。步驟4：收集基礎(chǔ)資料操作：向被審計部門發(fā)出《審計資料通知書》，列明需提供的資料清單（如制度文件、財務(wù)憑證、業(yè)務(wù)合同、會議紀要等）；收集并梳理與審計相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部制度、行業(yè)監(jiān)管要求、歷史審計報告等；對資料進行初步分析，識別異常線索（如數(shù)據(jù)波動、流程缺失等）。（二）審計實施階段目標：通過現(xiàn)場檢查獲取審計證據(jù)，評估內(nèi)控有效性，識別問題與風險。步驟1：進場溝通與宣導操作：審計組召開進場會議，參會人員包括被審計部門負責人*、關(guān)鍵崗位人員、審計組全體；審計組長說明審計目的、范圍、流程及配合要求，解答被審計部門疑問；確認雙方溝通對接人（被審計部門指定*）。步驟2：執(zhí)行審計程序核心方法與操作：穿行測試：選取1-2筆典型業(yè)務(wù)，跟進從發(fā)起至結(jié)束的全流程，檢查關(guān)鍵控制點是否執(zhí)行（如“采購申請-審批-合同簽訂-驗收-付款”流程中，審批權(quán)限是否合規(guī)）；抽樣檢查：根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模確定樣本量（如全年采購憑證抽取20-30筆），檢查樣本是否符合制度要求（如發(fā)票抬頭、合同金額、驗收單簽字等）；實地觀察：對資產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)操作現(xiàn)場進行實地查看（如倉庫庫存盤點、生產(chǎn)流程執(zhí)行情況）；人員訪談：分層級訪談被審計部門人員（負責人、經(jīng)辦人、監(jiān)督崗），知曉流程執(zhí)行難點、風險控制意識（訪談前準備提綱，做好記錄并簽字確認）；數(shù)據(jù)分析：利用ERP、財務(wù)系統(tǒng)等提取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進行趨勢分析、比對分析（如銷售費用與營收匹配度、供應(yīng)商集中度等）。步驟3：記錄審計發(fā)覺與證據(jù)操作：審計組及時填寫《審計工作底稿》，記錄審計程序、發(fā)覺問題描述、支持證據(jù)（如憑證復(fù)印件、截圖、訪談記錄等）；證據(jù)需滿足“充分、相關(guān)、可靠”要求（如復(fù)印件需注明“與原件核對無誤”并由被審計部門人員簽字確認）；問題分級：根據(jù)影響程度分為“重大風險”（可能導致重大損失或違規(guī)）、“一般風險”（存在內(nèi)控缺陷但影響較?。ⅰ疤崾拘越ㄗh”（流程優(yōu)化方向）。步驟4：與被審計部門溝通初步發(fā)覺操作：現(xiàn)場審計結(jié)束前，審計組與被審計部門溝通初步問題清單，聽取部門意見；對爭議問題進行核實，如確屬審計誤差，及時調(diào)整審計發(fā)覺；雙方確認溝通結(jié)果，形成《審計發(fā)覺溝通記錄》（雙方簽字）。（三）審計報告階段目標：客觀反映審計情況，提出整改建議，為管理層決策提供依據(jù)。步驟1：編制審計報告初稿操作：審計組根據(jù)審計工作底稿，梳理問題清單，分析問題原因（制度缺陷、執(zhí)行不到位、監(jiān)督缺失等）；按照“審計概況-審計發(fā)覺-審計建議-附件”結(jié)構(gòu)撰寫報告；審計概況：說明審計背景、目標、范圍、時間及總體評價；審計發(fā)覺：按問題等級逐條描述，包含問題描述、涉及金額、風險影響、證據(jù)索引；審計建議：針對問題提出具體、可操作的整改建議（如“修訂采購審批權(quán)限表，明確50萬元以上采購需總經(jīng)理審批”）；附件：附《審計問題清單》《審計工作底稿索引》等。步驟2：復(fù)核與修訂報告操作：審計組長對報告初稿進行完整性、準確性復(fù)核；審計部門負責人*對報告邏輯性、合規(guī)性進行審核；根據(jù)審核意見修訂報告，保證問題表述客觀、建議可行。步驟3：征求意見與正式簽發(fā)操作：將審計報告（不含附件）發(fā)送至被審計部門，征求意見時限不超過3個工作日；被審計部門對報告內(nèi)容有異議的，需在時限內(nèi)書面反饋，審計組復(fù)核后調(diào)整或說明理由；無異議后，由審計負責人簽發(fā)正式審計報告，報送企業(yè)管理層及董事會*（如需）。（四）整改跟蹤階段目標：推動審計問題整改落實，驗證整改效果，形成管理閉環(huán)。步驟1：制定整改計劃操作：被審計部門根據(jù)審計報告，制定《審計整改計劃》，明確整改措施、責任部門、責任人、計劃完成時間；審計組對整改計劃的可行性進行審核，重點關(guān)注“整改措施是否覆蓋問題根源”“時間節(jié)點是否合理”。步驟2：跟蹤整改進展操作：審計組建立《審計整改跟蹤臺賬》，定期（如每月）更新整改進展；對整改進展緩慢的部門，發(fā)出《整改提示函》，督促加快落實；整改期間，如遇重大問題需延期，被審計部門需提前提交書面說明，經(jīng)審計組審核同意。步驟3：驗證整改效果操作：整改期限屆滿后，審計組通過現(xiàn)場檢查、資料復(fù)核等方式驗證整改效果；驗證內(nèi)容包括：問題是否解決、措施是否落實、風險是否消除（如“采購審批流程已修訂，抽查10筆業(yè)務(wù)均符合新權(quán)限要求”）；填寫《整改驗證報告》，明確“整改完成”“整改中”“未整改”結(jié)論。步驟4：閉環(huán)管理操作：對整改完成的問題，歸檔相關(guān)資料（整改計劃、整改佐證材料、驗證報告）；對未整改或整改不到位的問題，上報管理層，納入下一階段審計重點；定期（如季度）向管理層匯報整改進展，形成《審計整改總結(jié)報告》。三、內(nèi)審檢查清單模板庫模板一：內(nèi)審計劃表審計項目名稱審計類型（常規(guī)/專項/合規(guī)等）審計目標審計范圍（部門/業(yè)務(wù)/時間周期）審計組成員審計時間主要審計內(nèi)容（可附頁）審計依據(jù)2024年上半年采購流程審計專項審計評估采購流程合規(guī)性及內(nèi)控有效性采購部、各使用部門，2024年1-6月組長：，組員：、*2024年7月1-10日1.采購審批權(quán)限；2.供應(yīng)商管理；3.合同簽訂；4.付款審核《公司采購管理制度》《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》模板二：審計工作底稿被審計單位審計項目審計事項審計程序（如“抽查憑證5筆”）審計發(fā)覺（問題描述）支持證據(jù)（索引號，如“憑證-001”）問題等級（重大/一般/提示）編制人編制日期復(fù)核人復(fù)核日期采購部采購付款審核付款審批流程抽查6月付款憑證10筆其中2筆憑證無驗收單，付款申請部門負責人未簽字憑證-005、憑證-008（復(fù)印件）一般*2024.7.3*2024.7.4模板三：審計問題清單與整改跟蹤表序號問題描述（含涉及的制度條款、業(yè)務(wù)場景）問題等級責任部門責任人整改措施（具體行動、制度修訂等）計劃完成時間實際完成時間整改佐證材料（如制度文件、培訓記錄）驗證結(jié)果（完成/未完成/部分完成）驗證人驗證日期1采購部未執(zhí)行“金額超5萬元需總經(jīng)理審批”規(guī)定（詳見《采購管理制度》第5條），6月有3筆采購申請金額6-8萬元僅由部門副總審批一般采購部*1.組織采購部學習《采購管理制度》；2.修訂審批流程，在OA系統(tǒng)中設(shè)置權(quán)限校驗2024.7.312024.7.301.培訓簽到表；2.OA系統(tǒng)權(quán)限截圖完成*2024.8.2模板四：審計報告模板關(guān)于[被審計部門][審計事項]的審計報告致：[管理層/董事會]審計概況：根據(jù)公司2024年度審計計劃，審計組于[時間]對[被審計部門][審計事項]進行了審計，審計范圍涵蓋[時間/業(yè)務(wù)]，重點檢查了[核心內(nèi)容]。本次審計總體評價為[良好/一般/存在重大風險]。審計發(fā)覺：一、重大風險問題（如無則寫“無”）問題描述：[具體描述問題表現(xiàn)、涉及金額、風險影響]審計建議：[具體整改建議]二、一般風險問題問題描述：[同上]審計建議：[同上]三、提示性建議問題描述：[流程優(yōu)化方向、效率提升建議]審計建議：[同上]審計組：[簽字]審計部門負責人：[簽字]報告簽發(fā)日期：[年月日]四、內(nèi)審工作關(guān)鍵注意事項（一）獨立性原則審計組成員不得參與與自身存在利益關(guān)聯(lián)的審計項目（如直系親屬在被審計部門任職）；審計過程中不得接受被審計部門的宴請、禮品等，保持客觀中立立場。（二）保密義務(wù)嚴守審計工作中接觸的商業(yè)秘密、財務(wù)數(shù)據(jù)、未公開信息，不得向無關(guān)人員泄露；審計資料（含底稿、報告）需存放在保密柜中，電子資料加密存儲。（三）溝通技巧與被審計部門溝通時，保持專業(yè)、禮貌，避免使用指責性語言；重點關(guān)注問題背后的管理原因，引導部門主動提出整改思路，而非單純追責。（四）證據(jù)規(guī)范審計證據(jù)需注明來源、獲取時間、獲取人，并由提供方簽字確認（如“此復(fù)印件與原件核對無誤，確認人：*”）；電子證據(jù)（如系統(tǒng)截圖、郵件）需打印并附帶操作說明，保證可追溯。（五）時間控制嚴格按照審計方案時間節(jié)點推進工作，如遇特殊情況需延期，需提前報批并說明理由；現(xiàn)場審計階段一般不超過5個工作日（復(fù)雜項目除外），避免影響被審計部門正常工作。（六）整改閉環(huán)整改措施需“一事一策”，避免籠統(tǒng)表述（如“加強管理”需明確具體行動）；對反復(fù)出現(xiàn)的問題，推動被審計部門從制度層面優(yōu)化，而非僅整改單筆業(yè)務(wù)。五、常見問題與應(yīng)對策略（一）被審計部門抵觸情緒表現(xiàn)：拖延提供資料、不配合訪談、對審計發(fā)覺持否定態(tài)度；應(yīng)對：進場前由管理層*明確審計必要性，強調(diào)“審計為改進服務(wù)”；審計過程中多聽取部門意見，對合理的訴求予以采納；對重大爭議問題，提請管理層協(xié)調(diào)解決。（二）證據(jù)收集困難表現(xiàn)：關(guān)鍵資料缺失、電子數(shù)據(jù)無法獲取、相關(guān)人員拒絕簽字；應(yīng)對：提前在《審計資料通知書》中明確資料清單及法律依據(jù)；對缺失資料，要求被審計部門書面說明原因并蓋