2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考全攻略模擬題一、單選題（共5題，每題2分，合計(jì)10分）1.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)——收入確認(rèn)某軟件公司銷(xiāo)售一套包含基礎(chǔ)軟件和后續(xù)12個(gè)月免費(fèi)升級(jí)服務(wù)的合同，基礎(chǔ)軟件售價(jià)100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元。根據(jù)最新收入準(zhǔn)則，基礎(chǔ)軟件的收入確認(rèn)金額為多少？A.100萬(wàn)元B.80萬(wàn)元C.50萬(wàn)元（假設(shè)基礎(chǔ)軟件和升級(jí)服務(wù)公允價(jià)值比例為50%）D.100萬(wàn)元，但需在12個(gè)月內(nèi)分期確認(rèn)答案：C解析：根據(jù)最新收入準(zhǔn)則，包含服務(wù)的銷(xiāo)售需按可變對(duì)價(jià)和履約義務(wù)進(jìn)行分?jǐn)?。假設(shè)基礎(chǔ)軟件和升級(jí)服務(wù)的公允價(jià)值比例為50%，則基礎(chǔ)軟件的收入確認(rèn)金額為100萬(wàn)元的50%，即50萬(wàn)元。2.稅法——增值稅留抵退稅某制造業(yè)企業(yè)2025年累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額150萬(wàn)元，適用先進(jìn)先出法核算存貨。若2026年1月新增留抵退稅政策，允許當(dāng)期全額退還存量留抵稅額，該企業(yè)可退回的增值稅金額為多少？（假設(shè)無(wú)其他抵扣因素）A.50萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.0元答案：C解析：留抵退稅政策允許企業(yè)退還截至退稅當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)2025年累計(jì)留抵稅額為200萬(wàn)元-150萬(wàn)元=50萬(wàn)元，但政策允許全額退還存量留抵，因此可退回200萬(wàn)元。3.經(jīng)濟(jì)法——公司法修訂根據(jù)最新《公司法（草案）》修訂，有限責(zé)任公司設(shè)立董事會(huì)的，董事任期屆滿可連選連任，但連任不得超過(guò)多少屆？A.2屆B.3屆C.4屆D.不設(shè)限答案：B解析：最新《公司法（草案）》規(guī)定，董事任期屆滿可連選連任，但連任不得超過(guò)3屆，每屆任期3年。4.財(cái)管——資本成本計(jì)算某公司發(fā)行債券，面值1000萬(wàn)元，年利率6%，發(fā)行費(fèi)用率3%，所得稅稅率25%。該債券的稅后資本成本為多少？A.4.5%B.6%C.4.05%D.5.85%答案：C解析：稅后資本成本=6%×(1-25%)=4.5%，但需考慮發(fā)行費(fèi)用。實(shí)際稅后資本成本=[1000×6%×(1-25%)]/[1000×(1-3%)]=4.05%。5.審計(jì)——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不屬于常見(jiàn)的審計(jì)程序？A.詢(xún)問(wèn)管理層B.分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)C.審閱交易記錄D.進(jìn)行函證答案：D解析：函證屬于進(jìn)一步審計(jì)程序，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常包括詢(xún)問(wèn)、分析程序、觀察和檢查。二、多選題（共4題，每題3分，合計(jì)12分）6.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)——合并報(bào)表編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列哪些項(xiàng)目需要抵銷(xiāo)？A.內(nèi)部銷(xiāo)售收入與存貨中未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)B.內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款C.母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益D.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)答案：A、B、C、D解析：合并報(bào)表抵銷(xiāo)項(xiàng)目包括內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（如存貨、固定資產(chǎn)）、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司權(quán)益等。7.稅法——企業(yè)所得稅優(yōu)惠某高新技術(shù)企業(yè)2025年符合以下條件：研發(fā)費(fèi)用投入占比10%，年應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元。其可享受的稅收優(yōu)惠包括哪些？A.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%扣除B.減按15%稅率征收企業(yè)所得稅C.免征增值稅D.全額退還增值稅留抵稅額答案：A、B解析：高新技術(shù)企業(yè)可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%扣除，并減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。增值稅和留抵退稅不直接與高新技術(shù)企業(yè)資格掛鉤。8.經(jīng)濟(jì)法——合同法根據(jù)《民法典》合同編修訂，以下哪些情形構(gòu)成合同無(wú)效？A.借款合同中約定利息超過(guò)LPR4倍B.房地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同未辦理物權(quán)登記C.格式條款顯失公平D.基于重大誤解訂立的合同答案：A、B解析：高利貸（超過(guò)LPR4倍）和未辦理物權(quán)登記的房地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同無(wú)效。顯失公平和重大誤解屬于可撤銷(xiāo)合同。9.財(cái)管——資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化下列哪些因素會(huì)影響企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)決策？A.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度B.企業(yè)成長(zhǎng)性C.稅率D.市場(chǎng)利率答案：A、B、C、D解析：資本結(jié)構(gòu)受行業(yè)特性（競(jìng)爭(zhēng)）、企業(yè)成長(zhǎng)需求、稅收政策（利息抵扣）、市場(chǎng)融資成本（利率）等多重因素影響。三、計(jì)算題（共3題，每題6分，合計(jì)18分）10.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)——公允價(jià)值計(jì)量某公司2025年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，成本500萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為600萬(wàn)元。2026年1月15日出售該資產(chǎn)，售價(jià)620萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該資產(chǎn)的處置損益及對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響。答案：-2025年12月31日：公允價(jià)值變動(dòng)收益=600-500=100萬(wàn)元（計(jì)入其他綜合收益）。-2026年1月15日：處置損益=620-600=20萬(wàn)元（計(jì)入投資收益）。-對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)影響=20萬(wàn)元（投資收益）。11.稅法——個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除某居民個(gè)人2025年收入情況：工資收入20萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)10萬(wàn)元（單獨(dú)計(jì)稅），房貸利息1萬(wàn)元，3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出2萬(wàn)元。假設(shè)適用稅率20%，速算扣除數(shù)3萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納稅額。答案：-工資應(yīng)納稅額=(20-6-1-2)×20%-3=1.4萬(wàn)元。-年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅=[10×(1-20%)/12]×3%×12-3=0.6萬(wàn)元。-總應(yīng)納稅額=1.4+0.6=2萬(wàn)元。12.財(cái)管——資本預(yù)算某項(xiàng)目初始投資100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)3年現(xiàn)金流分別為30萬(wàn)元、40萬(wàn)元、50萬(wàn)元，折現(xiàn)率10%。請(qǐng)計(jì)算該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值（NPV）。答案：-NPV=-100+30/(1+10%)^1+40/(1+10%)^2+50/(1+10%)^3-NPV=-100+27.27+34.39+37.59=37.25萬(wàn)元。四、綜合題（共2題，每題15分，合計(jì)30分）13.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與稅法——合并報(bào)表與稅務(wù)處理母公司A于2025年1月1日收購(gòu)子公司B100%股權(quán)，收購(gòu)價(jià)800萬(wàn)元，B凈資產(chǎn)賬面價(jià)值700萬(wàn)元。2025年B實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬(wàn)元，其中80萬(wàn)元已實(shí)現(xiàn)分配。假設(shè)合并報(bào)表采用權(quán)益結(jié)合法，請(qǐng)回答：（1）合并時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)金額及會(huì)計(jì)處理。（2）2025年合并報(bào)表中需抵銷(xiāo)的項(xiàng)目及金額。（3）若B適用15%企業(yè)所得稅率，母公司A可確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額。答案：（1）商譽(yù)=800-700=100萬(wàn)元，計(jì)入合并資產(chǎn)負(fù)債表。（2）抵銷(xiāo)項(xiàng)目：-長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益=800萬(wàn)元（投資成本）與凈資產(chǎn)（700+100）抵銷(xiāo)，差額100萬(wàn)元。-內(nèi)部未分配利潤(rùn)=80萬(wàn)元（B未分配利潤(rùn)）。（3）遞延所得稅負(fù)債=100×15%=15萬(wàn)元（因商譽(yù)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)差異）。14.經(jīng)濟(jì)法與財(cái)管——公司治理與融資決策某上市公司2025年披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示：資產(chǎn)負(fù)債率60%，流動(dòng)比率1.5，市凈率5，當(dāng)前股價(jià)20元。董事會(huì)提出2026年擬通過(guò)發(fā)行新股融資50億元用于擴(kuò)大產(chǎn)能。請(qǐng)回答：（1）分析該公司的償債能力及估值水平。（2）若融資后資產(chǎn)負(fù)債率目標(biāo)為50%，需滿足哪些條件？（3）若采用配股方式融資，法律規(guī)定的最低發(fā)行價(jià)格應(yīng)為多少？答案：（1）償債能力：流動(dòng)比率1.5較健康，但資產(chǎn)負(fù)債率60%較高，需關(guān)注短期償債壓力。估值：市凈率5屬合理區(qū)間，但需結(jié)合