2026年審計師內部審計與外部審計方向綜合模擬試題一、單項選擇題（共10題，每題1分，計10分）1.某制造業(yè)企業(yè)內部審計部門在2026年對采購流程進行審計時，發(fā)現(xiàn)采購部門存在采購價格高于市場平均水平的情況。內部審計師應首先采取的措施是（）。A.直接向采購部門負責人報告問題B.調閱采購合同及市場詢價記錄進行分析C.調查采購部門員工的舞弊動機D.向外部審計機構報告該問題2.某商業(yè)銀行外部審計師在審計2026年財務報表時，發(fā)現(xiàn)該行存在部分貸款未按五級分類標準進行計提撥備的情況。審計師應（）。A.直接要求銀行調整財務報表B.提請銀行管理層說明情況并評估潛在風險C.忽略該問題因不影響銀行短期盈利D.僅在審計報告中披露該問題3.某零售企業(yè)內部審計師在2026年對庫存管理流程進行審計時，發(fā)現(xiàn)部分商品存在過期風險。審計師應（）。A.直接報廢過期商品以減少損失B.調查庫存管理流程中是否存在人為操作不當C.忽略該問題因庫存周轉率較高D.向管理層建議立即采購新商品以替代過期商品4.某醫(yī)療機構的財務報表審計中，外部審計師發(fā)現(xiàn)該機構存在部分醫(yī)療設備未按規(guī)定進行折舊計提的情況。審計師應（）。A.直接要求機構調整財務報表B.評估該問題對財務報表的影響程度C.忽略該問題因設備折舊金額較小D.僅在審計報告中披露該問題5.某政府部門的內部審計師在2026年對項目資金使用情況審計時，發(fā)現(xiàn)部分資金被挪用。審計師應（）。A.直接追回挪用資金B(yǎng).調查資金挪用的具體原因及責任人C.忽略該問題因資金規(guī)模較小D.向上級部門報告該問題6.某物流企業(yè)的財務報表審計中，外部審計師發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在部分運輸費用未按合同條款入賬的情況。審計師應（）。A.直接要求企業(yè)調整財務報表B.評估該問題對財務報表的影響程度C.忽略該問題因運輸費用金額較小D.僅在審計報告中披露該問題7.某高科技企業(yè)的內部審計師在2026年對研發(fā)項目進行審計時，發(fā)現(xiàn)部分項目存在預算超支的情況。審計師應（）。A.直接要求項目組削減預算B.調查預算超支的具體原因及責任人C.忽略該問題因項目具有創(chuàng)新性D.向管理層建議立即終止超支項目8.某教育機構的財務報表審計中，外部審計師發(fā)現(xiàn)該機構存在部分學費收入未及時入賬的情況。審計師應（）。A.直接要求機構調整財務報表B.評估該問題對財務報表的影響程度C.忽略該問題因學費收入金額較小D.僅在審計報告中披露該問題9.某制藥企業(yè)的內部審計師在2026年對臨床試驗數(shù)據(jù)管理進行審計時，發(fā)現(xiàn)部分數(shù)據(jù)存在造假行為。審計師應（）。A.直接要求停止臨床試驗B.調查數(shù)據(jù)造假的具體原因及責任人C.忽略該問題因試驗數(shù)據(jù)已提交監(jiān)管機構D.向監(jiān)管機構報告該問題10.某房地產(chǎn)企業(yè)的財務報表審計中，外部審計師發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在部分土地未按權屬登記的情況。審計師應（）。A.直接要求企業(yè)調整財務報表B.評估該問題對財務報表的影響程度C.忽略該問題因土地價值較高D.僅在審計報告中披露該問題二、多項選擇題（共10題，每題2分，計20分）1.某制造業(yè)企業(yè)內部審計部門在2026年對生產(chǎn)流程進行審計時，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)成本存在異常波動。內部審計師應（）。A.調閱生產(chǎn)成本核算記錄B.調查原材料采購價格變動情況C.分析生產(chǎn)效率變化原因D.評估生產(chǎn)成本異常波動對財務報表的影響2.某商業(yè)銀行外部審計師在審計2026年財務報表時，發(fā)現(xiàn)該行存在部分貸款未按五級分類標準進行計提撥備的情況。審計師還應（）。A.評估該問題對銀行資本充足率的影響B(tài).調查貸款質量下降的具體原因C.檢查銀行內部風險控制流程D.忽略該問題因貸款金額較小3.某零售企業(yè)內部審計師在2026年對庫存管理流程進行審計時，發(fā)現(xiàn)部分商品存在過期風險。審計師還應（）。A.調查庫存管理流程中是否存在人為操作不當B.評估過期商品對財務報表的影響C.忽略該問題因庫存周轉率較高D.向管理層建議立即采購新商品以替代過期商品4.某醫(yī)療機構的財務報表審計中，外部審計師發(fā)現(xiàn)該機構存在部分醫(yī)療設備未按規(guī)定進行折舊計提的情況。審計師還應（）。A.評估該問題對財務報表的影響程度B.調查設備折舊計提的依據(jù)C.忽略該問題因設備折舊金額較小D.僅在審計報告中披露該問題5.某政府部門的內部審計師在2026年對項目資金使用情況審計時，發(fā)現(xiàn)部分資金被挪用。審計師還應（）。A.調查資金挪用的具體原因及責任人B.評估資金挪用對項目績效的影響C.忽略該問題因資金規(guī)模較小D.向上級部門報告該問題6.某物流企業(yè)的財務報表審計中，外部審計師發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在部分運輸費用未按合同條款入賬的情況。審計師還應（）。A.評估該問題對財務報表的影響程度B.調查運輸費用未入賬的具體原因C.忽略該問題因運輸費用金額較小D.僅在審計報告中披露該問題7.某高科技企業(yè)的內部審計師在2026年對研發(fā)項目進行審計時，發(fā)現(xiàn)部分項目存在預算超支的情況。審計師還應（）。A.調查預算超支的具體原因及責任人B.評估超支項目對財務報表的影響C.忽略該問題因項目具有創(chuàng)新性D.向管理層建議立即終止超支項目8.某教育機構的財務報表審計中，外部審計師發(fā)現(xiàn)該機構存在部分學費收入未及時入賬的情況。審計師還應（）。A.評估該問題對財務報表的影響程度B.調查學費收入未入賬的具體原因C.忽略該問題因學費收入金額較小D.僅在審計報告中披露該問題9.某制藥企業(yè)的內部審計師在2026年對臨床試驗數(shù)據(jù)管理進行審計時，發(fā)現(xiàn)部分數(shù)據(jù)存在造假行為。審計師還應（）。A.調查數(shù)據(jù)造假的具體原因及責任人B.評估數(shù)據(jù)造假對財務報表的影響C.忽略該問題因試驗數(shù)據(jù)已提交監(jiān)管機構D.向監(jiān)管機構報告該問題10.某房地產(chǎn)企業(yè)的財務報表審計中，外部審計師發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在部分土地未按權屬登記的情況。審計師還應（）。A.評估該問題對財務報表的影響程度B.調查土地未登記的具體原因C.忽略該問題因土地價值較高D.僅在審計報告中披露該問題三、判斷題（共10題，每題1分，計10分）1.內部審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的管理問題，應直接向管理層報告，無需經(jīng)過外部審計機構的批準。（正確/錯誤）2.外部審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的關鍵財務問題，應立即要求企業(yè)調整，無需與管理層溝通。（正確/錯誤）3.內部審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的風險問題，應直接向監(jiān)管機構報告，無需經(jīng)過企業(yè)內部流程。（正確/錯誤）4.外部審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的管理問題，應直接向管理層報告，無需經(jīng)過監(jiān)管機構的批準。（正確/錯誤）5.內部審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的關鍵財務問題，應立即要求企業(yè)調整，無需與管理層溝通。（正確/錯誤）6.外部審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的風險問題，應直接向監(jiān)管機構報告，無需經(jīng)過企業(yè)內部流程。（正確/錯誤）7.內部審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的管理問題，應直接向外部審計機構報告，無需經(jīng)過管理層批準。（正確/錯誤）8.外部審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的關鍵財務問題，應立即要求企業(yè)調整，無需與管理層溝通。（正確/錯誤）9.內部審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的風險問題，應直接向監(jiān)管機構報告，無需經(jīng)過企業(yè)內部流程。（正確/錯誤）10.外部審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的管理問題，應直接向管理層報告，無需經(jīng)過監(jiān)管機構的批準。（正確/錯誤）四、簡答題（共5題，每題4分，計20分）1.某制造業(yè)企業(yè)內部審計師在2026年對采購流程進行審計時，發(fā)現(xiàn)采購部門存在采購價格高于市場平均水平的情況。請簡述內部審計師應采取的審計程序。2.某商業(yè)銀行外部審計師在審計2026年財務報表時，發(fā)現(xiàn)該行存在部分貸款未按五級分類標準進行計提撥備的情況。請簡述外部審計師應采取的審計程序。3.某零售企業(yè)內部審計師在2026年對庫存管理流程進行審計時，發(fā)現(xiàn)部分商品存在過期風險。請簡述內部審計師應采取的審計程序。4.某醫(yī)療機構的財務報表審計中，外部審計師發(fā)現(xiàn)該機構存在部分醫(yī)療設備未按規(guī)定進行折舊計提的情況。請簡述外部審計師應采取的審計程序。5.某政府部門的內部審計師在2026年對項目資金使用情況審計時，發(fā)現(xiàn)部分資金被挪用。請簡述內部審計師應采取的審計程序。五、案例分析題（共2題，每題10分，計20分）1.某高科技企業(yè)2026年度財務報表審計中，外部審計師發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在部分研發(fā)項目預算超支的情況。部分項目超支比例超過50%，且存在資金使用效率低下的問題。請分析該問題可能的原因，并提出相應的審計建議。2.某教育機構2026年度財務報表審計中，外部審計師發(fā)現(xiàn)該機構存在部分學費收入未及時入賬的情況。部分學費收入延遲入賬時間超過3個月，且未按權責發(fā)生制原則確認收入。請分析該問題可能的原因，并提出相應的審計建議。答案與解析一、單項選擇題答案與解析1.B-解析：內部審計師應首先調閱采購合同及市場詢價記錄，分析采購價格異常的原因，再采取后續(xù)措施。2.B-解析：外部審計師應要求銀行管理層說明情況并評估潛在風險，再決定是否調整財務報表或披露問題。3.B-解析：內部審計師應調查庫存管理流程中是否存在人為操作不當，分析過期商品產(chǎn)生的原因。4.B-解析：外部審計師應評估該問題對財務報表的影響程度，再決定是否調整財務報表或披露問題。5.B-解析：內部審計師應調查資金挪用的具體原因及責任人，再采取后續(xù)措施。6.B-解析：外部審計師應評估該問題對財務報表的影響程度，再決定是否調整財務報表或披露問題。7.B-解析：內部審計師應調查預算超支的具體原因及責任人，再采取后續(xù)措施。8.B-解析：外部審計師應評估該問題對財務報表的影響程度，再決定是否調整財務報表或披露問題。9.B-解析：內部審計師應調查數(shù)據(jù)造假的具體原因及責任人，再采取后續(xù)措施。10.B-解析：外部審計師應評估該問題對財務報表的影響程度，再決定是否調整財務報表或披露問題。二、多項選擇題答案與解析1.A,B,C,D-解析：內部審計師應調閱生產(chǎn)成本核算記錄、調查原材料采購價格變動情況、分析生產(chǎn)效率變化原因，并評估生產(chǎn)成本異常波動對財務報表的影響。2.A,B,C-解析：外部審計師應評估該問題對銀行資本充足率的影響、調查貸款質量下降的具體原因，并檢查銀行內部風險控制流程。3.A,B-解析：內部審計師應調查庫存管理流程中是否存在人為操作不當，并評估過期商品對財務報表的影響。4.A,B-解析：外部審計師應評估該問題對財務報表的影響程度，并調查設備折舊計提的依據(jù)。5.A,B,D-解析：內部審計師應調查資金挪用的具體原因及責任人、評估資金挪用對項目績效的影響，并向上級部門報告該問題。6.A,B-解析：外部審計師應評估該問題對財務報表的影響程度，并調查運輸費用未入賬的具體原因。7.A,B-解析：內部審計師應調查預算超支的具體原因及責任人，并評估超支項目對財務報表的影響。8.A,B-解析：外部審計師應評估該問題對財務報表的影響程度，并調查學費收入未入賬的具體原因。9.A,B,D-解析：內部審計師應調查數(shù)據(jù)造假的具體原因及責任人、評估數(shù)據(jù)造假對財務報表的影響，并向監(jiān)管機構報告該問題。10.A,B,D-解析：外部審計師應評估該問題對財務報表的影響程度，并調查土地未登記的具體原因，僅在審計報告中披露該問題。三、判斷題答案與解析1.錯誤-解析：內部審計師應與管理層溝通，無需經(jīng)過外部審計機構的批準。2.錯誤-解析：外部審計師應與管理層溝通，再決定是否調整財務報表或披露問題。3.錯誤-解析：內部審計師應與企業(yè)內部流程溝通，無需直接向監(jiān)管機構報告。4.錯誤-解析：外部審計師應與管理層溝通，無需經(jīng)過監(jiān)管機構的批準。5.錯誤-解析：外部審計師應與管理層溝通，再決定是否調整財務報表或披露問題。6.錯誤-解析：外部審計師應與企業(yè)內部流程溝通，無需直接向監(jiān)管機構報告。7.錯誤-解析：內部審計師應與管理層溝通，無需直接向外部審計機構報告。8.錯誤-解析：外部審計師應與管理層溝通，再決定是否調整財務報表或披露問題。9.錯誤-解析：內部審計師應與企業(yè)內部流程溝通，無需直接向監(jiān)管機構報告。10.錯誤-解析：外部審計師應與管理層溝通，無需經(jīng)過監(jiān)管機構的批準。四、簡答題答案與解析1.內部審計師應采取的審計程序：-調閱采購合同及市場詢價記錄，分析采購價格異常的原因；-訪談采購部門員工，了解采購流程及定價機制；-評估采購部門內部控制流程的有效性；-評估采購價格異常對財務報表的影響。2.外部審計師應采取的審計程序：-調閱貸款五級分類標準及實際分類情況，分析差異原因；-訪談信貸部門員工，了解貸款質量下降的具體原因；-評估銀行內部風險控制流程的有效性；-評估未計提撥備對財務報表的影響。3.內部審計師應采取的審計程序：-調閱庫存管理記錄，分析過期商品產(chǎn)生的原因；-訪談庫存管理部門員工，了解庫存管理流程；-評估庫存管理內部控制流程的有效性；-評估過期商品對財務報表的影響。4.外部審計師應采取的審計程序：-調閱醫(yī)療設備折舊計提政策及實際計提情況，分析差異原因；-訪談財務部門員工，了解折舊計提依據(jù)；-評估財務部門內部控制流程的有效性；-評估未計提折舊對財務報表的影響。5.內部審計師應采取的審計程序：-調閱項目資金使用記錄，分析資金挪用的具體原因；-訪談項目負責人，了解資金使用情況；-評估項目資金管理內部控制流程的有效性；-評估資金挪用對項目績效的影響。五、案例分析題答案與解析1.研發(fā)項目預算超支問